Договор перевода долга лизинг
Prokurors.ru

Юридический портал

Договор перевода долга лизинг

Перевод долга на третье лицо

Для перевода долга по договору лизинга на третье лицо вам необходимо в Личном кабинете на сайте europlan.ru оформить соответствующий запрос. Перевод долга является платной услугой.

После отправки запроса с вами свяжется наш менеджер, который сообщит о дальнейших действиях. Ему необходимо будет передать копии учредительных и иных документов нового Лизингополучателя.

После принятия положительного решения по данному вопросу Отдел обслуживания клиентов подготовит для вас пакет документов:

  • Дополнительное соглашение к договору лизинга с указанием организации, на которую будет произведен перевод долга (подписывается Европланом и старым лизингополучателем).
  • Договор между старым и новым Лизингополучателем о переуступке прав и обязанностей по договору лизинга, с указанием суммы переводимого долга (подписывается старым и новым Лизингополучателем).
  • Акт сдачи-приемки по договору лизинга.
  • Счёт на оплату дополнительной услуги.
  • Акт сверки расчётов по договору лизинга.

После подписания документов и передачи их подлинников в Европлан перевод долга будет считаться осуществленным.

Перевод долга осуществляется от первого числа месяца, следующего за месяцем обращения с запросом на перевод долга.

Если на дату перевода долга по данным бухгалтерского учета за старым Лизингополучателем числится задолженность по оплате лизинговых услуг, оказанных Лизингодателем за период от даты передачи имущества в лизинг до даты перевода долга, то сумма этой задолженности включается в общую сумму обязательств нового Лизингополучателя перед Лизингодателем.

В этом случае у нового Лизингополучателя возникает обязанность перед Лизингодателем по погашению этого долга. В связи с тем, что размер стоимости ежемесячных лизинговых услуг не зависит от факта и размера их оплаты со стороны Лизингополучателя, то новый Лизингополучатель при оплате указанной задолженности за старого Лизингополучателя не получит на данные суммы счёт-фактуру и акт сдачи-приемки услуг.

Может ли Европлан отказать в переводе долга? Да, так как это существенное изменение условий договора, которое может происходить только по соглашению сторон. Для лизинговой компании перевод задолженности рассматривается, фактически, как новая сделка лизинга с новой компанией.

Не нашли интересующий вопрос?

Задайте вопрос специалисту:

Все поля обязательны для заполнения

Благодарим за обращение в Европлан!

Номер вашего обращения: №
В ближайшее время с вами свяжется наш менеджер и ответит на все ваши вопросы.

Не получили ответа на свой вопрос?

Задайте его специалисту Европлана:

Все поля обязательны для заполнения

Благодарим за обращение в Европлан!

Номер вашего обращения: №
В ближайшее время с вами свяжется наш менеджер и ответит на все ваши вопросы.

Copyright © 2020. Все права защищены. АО «ЛК «Европлан»

АО «ЛК «Европлан» , Адрес: 119049 , Россия , Москва , ул. Коровий Вал, д. 5 Телефон: 8 (800) 250-80-80

АО «ЛК «Европлан» раскрывает информацию на странице в сети Интернет ООО “Интерфакс-ЦРКИ” – информационного агентства, аккредитованного ЦБ РФ на раскрытие информации.
Информация доступна по адресу: https://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx? >Документы, публикуемые Обществом в соответствии с законодательством РФ

Политики в области обработки персональных данных: ООО «Европлан Сервис», ООО «Автолизинг»

АО «Лизинговая компания «Европлан»» – лизинг для юридических и физических лиц

Заказать звонок

Нажимая на кнопку «Отправить заявку» Вы даете согласие на обработку данных
и информационную рассылку ( подробная информация )

Благодарим за обращение в Европлан!

Номер вашей заявки: №
<>
Если этого не произошло, вы можете обратиться по телефону:
8 (800) 250-80-80

Заявка отправляется

Настоящим Я, действуя своей волей и в своем интересе предоставляю Акционерному обществу «Лизинговая компания «Европлан» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, ОГРН 1177746637584 (далее – «ЛК Европлан»), Обществу с ограниченной ответственностью «Автолизинг» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, этаж 4, ОГРН 1027739053583 (далее – «Автолизинг»), Обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания ИНТЕРИ» с местом нахождения: Российская Федерация, 127051, г. Москва, Малая Сухаревская площадь, д.12, ОГРН 1021602849443 (далее – «СК ИНТЕРИ»), Обществу с ограниченной ответственностью «Европлан Сервис» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, ОГРН 1067761337082 (далее – «Европлан Сервис»), свое согласие на обработку, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение моих персональных данных, а именно: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, гражданство, пол, место работы и должность, почтовый адрес; номера рабочего и мобильного телефонов, адреса электронной почты, данные водительского удостоверения, адрес регистрации по месту жительства, адрес фактического проживания, паспортные данные, данные, которые относятся (могут быть отнесены) к категории биометрические персональные данные, идентификационный номер налогоплательщика, номер страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования, а также иные персональные данные, полученные ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис, в том числе полученные посредством заполнения настоящей Заявки. Целями обработки, в том числе целями сбора, персональных данных являются: определение возможности заключения договоров лизинга, договоров страхования (страховых полисов), договоров купли-продажи, любых иных договоров, их заключения, изменения, исполнения и прекращения, продвижения лизинговых, страховых и иных услуг посредством любых средств связи, а также для обеспечения соблюдения законов и иных нормативно-правовых актов. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, так и без использования таких средств. Согласие на обработку персональных данных действует в течение двадцати лет, а в части персональных данных, содержащихся в документах и на иных носителях информации, срок хранения которых по действующему законодательству превышает двадцать лет, согласие на обработку персональных данных действует в течение сроков хранения таких документов и иных носителей информации, установленных действующим законодательством. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис по адресам места нахождения, указанным в настоящем согласии на обработку персональных данных. В этом случае лицо, получившее отзыв согласия на обработку персональных данных, прекращает обработку персональных данных, а персональные данные подлежат уничтожению или обезличиванию, если отсутствуют иные правовые основания для обработки, установленные законодательством Российской Федерации или документами лица, получившего отзыв согласия на обработку персональных данных, регламентирующими вопросы обработки персональных данных. Настоящим Я, действуя своей волей и в своем интересе, подтверждаю согласие на получение от Акционерного общества «Лизинговая компания «Европлан» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, ОГРН 1177746637584 (далее – «ЛК Европлан»), Общества с ограниченной ответственностью «Автолизинг» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, этаж 4, ОГРН 1027739053583 (далее – «Автолизинг»), Общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания ИНТЕРИ» с местом нахождения: Российская Федерация, 127051, г. Москва, Малая Сухаревская площадь, д. 12, ОГРН 1021602849443 (далее – «СК ИНТЕРИ»), Общества с ограниченной ответственностью «Европлан Сервис» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, ОГРН 1067761337082 (далее – «Европлан Сервис), сообщений, в том числе сообщений рекламного характера, посредством использования любых средств связи, в том числе телефонной, факсимильной и подвижной радиотелефонной связи (далее – «Рассылка»). Согласие на получение Рассылки действует в течение неопределенного периода времени и может быть отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис по адресам места нахождения, указанным в настоящем согласии на получении Рассылки. Адреса электронной почты и номера телефонов, по которым будет осуществляться Рассылка указаны в настоящей Заявке. При изменении адресов электронной почты и/или номеров телефонов, по которым осуществляется Рассылка, я обязуюсь незамедлительно проинформировать об этом ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис в письменной форме. До получения ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис указанного уведомления об изменении адресов электронной почты и/или номеров телефонов Рассылка осуществляется по адресам электронной почты и номерам телефонов, указанным в настоящей Заявке, а риск связанных с этим последствий несет Клиент.

Договор перевода долга лизинг

Если учитывать положения Приказа Минфина РФ от 17.02.1997г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», общая стоимость полученного в лизинг имущества на балансе лизингополучателя правомерно отражена в составе основных средств (по дебету) и арендных обязательств (по кредиту) с соответствующим ежемесячным начислением амортизации по объекту и списанием арендных обязательств за счет лизинговых платежей.

Хотя, по нашему мнению, общая стоимость объекта, отраженная на балансе, должна включать выкупную цену, даже если она в договоре предусмотрена отдельно и не включена в общую сумму лизинговых платежей.

В упомянутом выше Приказе Минфина РФ от 17.02.1997г. № 15 порядок учета выкупной цены отдельно не предусмотрен.

Позиция ее обособленного учета обусловлена, на наш взгляд, общими нормами Федерального закона от 29.10.1998г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н).

В частности, согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона, под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального закона, размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона…

Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом, допускается вариант, что выкупная цена не включается в сумму ежемесячных лизинговых платежей. Но в любом случае выкупная цена включается в общую сумму договора лизинга, уплачиваемую лизингополучателем лизингодателю.

В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования….

Выкупная цена объекта лизинга является суммой, уплачиваемой в соответствии с договором поставщику и, таким образом, включается в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Согласно п. 14 ПБУ 6/01, стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Оснований для увеличения стоимости объекта лизинга у лизингополучателя на сумму выкупной цены при выкупе лизингового имущества не предусмотрено.

Читать еще:  Договор пожизненного содержания пример

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

В соответствии с п. 31 ПБУ 6/01, доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Учет расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, в качестве прочих расходов предусмотрен и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н).

Таким образом, после заключения договоров о переводе долга и договора о передаче прав и обязательств, при фактической передаче объекта лизинга новому лизингополучателю необходимо отразить выбытие объекта лизинга.

Поскольку, по условиям договоров, все не погашенные старым лизингополучателем обязательства возмещаются лизингополучателем непосредственно лизингодателю, старому лизингополучателю следует отразить списание всех не погашенных обязательств к моменту заключения договоров о переводе долга и о передаче обязательств. Соответствующие операции необходимо отразить в учете с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Если исходить из того, что выкупная стоимость уже не отражена в бухгалтерском учете лизингополучателя в первоначальной стоимости объекта лизинга, и выбытие объекта и списание обязательств будет отражаться без учета этой суммы – в бухгалтерском учете следует отразить записи:

Соответственно, превышение прочих доходов над прочими расходами составляет 3257298,18 руб.

Обращаем внимание на то, что в отчете о финансовых результатах могут отражаться прочие доходы и расходы, а может – сальдо по операциям – на основании п. 18.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н), т.к. доходы и расходы возникают в результате одного и того же факта хозяйственной деятельности.

Если отражать корректировку в связи с отражением в первоначальной стоимости выкупной цены – бухгалтерские записи будут следующие:

Соответственно, превышение прочих доходов над прочими расходами составляет 3161336,95 руб.

В конечном итоге в целом за 2014г. и за 2015г. неотражение в первоначальной стоимости выкупной цены не повлияет на финансовый результат, т.к. разница убытка от операций 95961,23 руб. (3257298,18 — 3161336,95) представляет собой разницу в сумме начисленной амортизации.

При этом основанием для списания в учете сумм задолженности по арендным обязательствам и лизинговым платежам являются непосредственно договоры перевода долга.

Что касается документального оформления выбытия объекта лизинга, то, в соответствии с п. 4 с. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, формы первичных документов должны с 2013г. могут утверждаться самостоятельно руководителем организации.

При применении унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ, следует применять форму акта приема-передачи основных средств ОС-1 (Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003г. № 7).

Указанные выше бухгалтерские записи отражены при условии, что объект лизингового имущества переходит новому лизингополучателю (насколько понятно из вопроса – осуществляется принятие как обязательств, так и прав по договору лизинга).

В случае же, если объект остается на балансе первого лизингополучателя, а осуществляется лишь перевод долга в счет другого обязательства нового лизингополучателя, задолженность по арендным обязательствам и лизинговым платежам следует списать за счет формирования задолженности перед новым лизингополучателем:

Сформированную задолженность перед новым лизингополучателем следует списать в счет встречного обязательства, а разницу (при ее наличии) – за счет прочих доходов (расходов).

Налог на прибыль

По нашему мнению, операция по переводу обязательств по договору лизинга на другого лизингополучателя должна рассматриваться как реализация имущественных прав с соответствующим применением действующего с 2015г. подп. 2.1 п. 1 с. 268 Налогового кодекса.

Согласно данному пункту, при реализации имущественных прав доходы от таких операций уменьшаются на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

В данном случае доходы от реализации имущественных прав, без учета НДС, составили сумму платы за принятие прав и обязательств без учета НДС – 1895558,89 руб. (2232039,49 – 340480,6).

Как таковая же «цена приобретения имущественных прав и расходы, связанные с приобретением и реализацией, в данном случае отсутствуют.

В соответствии с п. 1 с. 257 Налогового кодекса, первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, первоначальная стоимость объекта в целях налогового учета отличается от бухгалтерской.

В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса, в состав расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при налогообложении прибыли, у лизингополучателя включаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями 259-259.2 Кодекса.

Соответственно в отношении первоначальной стоимости и лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете формируются разницы, подлежащие учету, согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н) и подлежащие списанию на счет 99 «Прибыли и убытки» при передаче объекта лизинга – на основании п.п. 17, 18 ПБУ 18/02.

Учет при налогообложении остаточной стоимости лизингового имущества при передаче прав и обязательств другому лизингополучателю, либо отрицательной разницы между суммой переданных не погашенных лизинговых платежей и остаточной стоимостью Налоговым кодексом не предусмотрен.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса предусмотрена возможность учета при налогообложении прибыли (убытка) от реализации амортизируемого имущества. Но, по нашему мнению, данные нормы в рассматриваемом случае не применимы, поскольку данная операция не соответствует понятию «реализации».

В соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

В рассматриваемой ситуации лизингополучатель не обладает правом собственности на объект лизинга. Соответственно, передача прав по лизингу другому лизингополучателю не является реализацией объекта лизинга;

Статья 268 Налогового кодекса регулирует порядок определения расходов на реализацию либо товаров, либо имущественных прав.

В данном случае отсутствует реализация объекта лизинга как товара – имеет место передача (реализация) имущественного права.

Соответственно, по нашему мнению, в налоговую базу следует включить общую сумму дохода (поскольку расходы отсутствуют) в виде платы за принятие прав и обязанностей 1895558,89 руб. Сумма налога, таким образом, составит 379 111,78 руб. (1895558,89*20%).

Отмечаем, что данная позиция о невключении в состав расходов остаточной стоимости лизингового имущества и непризнании реализации самого объекта лизинга сходна с позицией специалистов, выражаемой в неофициальных разъяснениях и комментариях, но не является однозначной и бесспорной.

Налог на добавленную стоимость

По нашему мнению, также следует исходить из принципа отсутствия реализации объекта лизинга – а реализации имущественного права.

Согласно подп.1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса, реализация имущественных прав является объектом обложения НДС.

В соответствии с п. 5 ст. 155 Налогового кодекса, при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 Кодекса (то есть, в общеустановленном порядке, исходя из цен реализации).

Таким образом, в базу по НДС, по нашему мнению, следует включать сумму платы за принятие прав и обязательств по договору лизинга, а сумма уплачиваемого НДС составляет 340 480, 6 руб.

Учитывая нормы подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172, применение вычета НДС правомерно осуществлялось по мере получения счетов-фактур на лизинговые платежи.

Восстановление сумм ранее примененного вычета НДС при передаче прав и обязательств по договору лизинга новому лизингополучателю не предусмотрено.

Как перевести долг по лизинговой сделке

Когда лизингополучателю больше не нужно имущество, оформленное в лизинг, или он не в состоянии за него платить из-за финансовых сложностей, есть вполне доступный выход — перевести долг на стороннее лицо. Эта процедура позволяет законно передать права на предмет лизинга третьей стороне, которая будет пользоваться и владеть лизинговым имуществом, выплачивая регулярные платежи согласно заключенному договору.

Давайте детально рассмотрим процедуру переуступки по лизингу — как происходит перевод долга, какие документы для этого нужны и с какими сложностями придется столкнуться лизингополучателю.

Что такое лизинговая сделка?

Это форма финансирования, при которой имущество предоставляется в финансовую долгосрочную аренду с возможностью выкупа или возврата после окончания сделки. По условиям договора, лизинговая компания (ЛК) приобретает за собственные средства указанное клиентом имущество и предоставляет его в пользование на определенный период времени. Другая сторона — лизингополучатель, должен внести аванс и выплачивать регулярные платежи согласно графику.

Приобрести в лизинг можно транспорт, технику, помещения. Собственником этого имущества является ЛК, а лизингополучатель имеет только право пользования, но при этом не может его продавать.

Переуступка долга и сублизинг — в чем разница

Сублизинг — это форма поднайма имущества, приобретенного в лизинг. Лизингополучатель заключает договор с третьим лицом, согласно которому предмет лизинга передается в пользование получателю сублизинга. В договоре указываются суммы регулярных выплат и сроки сделки.

При этом получатель сублизингового имущества не имеет финансовых обязательств перед ЛК. У него возникают финансово-правовые отношения исключительно с лизингополучателем.

При переводе долга по лизинговой сделке важным моментом является согласие лизингодателя — если его нет, значит и договор о переуступке заключать нельзя.

Перевод долга по лизингу проходит по следующему сценарию:

  • Лизингополучатель подает ЛК запрос на переуступку долга третьей стороне.
  • ЛК рассматривает заявку и составляет по ней ответ с решением — положительным или отрицательным.
  • Если запрос будет удовлетворен, подписывается новый юридический документ между лизингополучателем, ЛК и третьей стороной — новым получателем лизингового имущества.
Читать еще:  Документы подтверждающие полномочия директора юридического лица

Какие потребуются документы

  • Договор, подтверждающий перевод лизингового имущества на новое ООО, АО или ИП. Он прикрепляется к ранее оформленному договору.
  • Акт, подтверждающий передачу имущества, оформленного в лизинг.
  • Дополнительные бумаги на имущество, например, паспорт транспортного средства.
  • Пакет официальных документов компании, которая берет на себя долговые обязательства по новой сделке: св-во о госрегистрации и постановке в ФНС, устав, выписка с банковского счета, бухгалтерская документация, подтверждающая платежеспособность нового участника сделки.

Как осуществляются расчеты при переводе долга

При переуступке долга по лизингу взаиморасчеты между сторонами соглашения осуществляются так:

  • Если у первого лизингополучателя есть непогашенный долг, тогда аванс, который был внесен, но не засчитан во время оформления сделки, будет использован для погашения долга.
  • Если сумма не зачтённого аванса больше размера финансовой задолженности, тогда сумма переплаты возвращается лизингополучателю или идет в счет будущих регулярных платежей нового плательщика. При этом последний должен компенсировать эту сумму старому плательщику по лизингу.

Замена лизингодателя

Лизингодатель, так же как и лизингополучатель, может передать свои финансовые права и обязательства по договору лизинга. Но только лизинговой организации. При этом размер лизинговых платежей и график их погашения остаются неизменными для пользователя лизинговым имуществом. Условия, зафиксированные в первоначальном договоре, не меняются.

Выводы

Переуступка долга позволяет на законных основаниях передать предмет лизинга от первоначального, старого лизингополучателя к новому, или от одной ЛК к другой. Если собственник лизингового имущества не против переуступки, достаточно заключить новый договор и передать предмет сделки новому лизингополучателю.

Договор перевода долга лизинг

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Лизингодатель уступает третьему лицу право требования как задолженности по лизинговым платежам, так и будущих лизинговых платежей по договору лизинга. Право собственности на предмет лизинга остается у лизингодателя. По условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Права требования переуступаются с дисконтом. В учете организации применяются следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 03 (при передаче предмета лизинга на баланс лизингополучателя);
Дебет 26 Кредит 76 (при признании расходов на приобретение предмета лизинга).
Как отразить эти операции по уступке прав в бухгалтерском учете лизингодателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При передаче цессионарию фактически возникших прав требования в бухгалтерском учете лизингодателя будет признаваться прочий доход в цене договора цессии. Дебиторская задолженность лизингополучателя, права требования которой уступлены, будет относиться на прочие расходы. При этом до момента возникновения дебиторской задолженности, будущие права требования которой уступлены, прочий доход не признается. Суммы, поступившие от цессионария в оплату уступки будущих прав требования, отражаются в качестве полученной предоплаты. Возможная схема проводок лизингодателя приведена ниже.

Обоснование вывода:

Гражданско-правовые аспекты

На основании ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Согласно ст. 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования.
Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 18 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” лизингодатель может уступить третьему лицу полностью или частично свои права по договору лизинга.
Согласно взаимосвязанным положениям ст. 388.1, п. 5 ст. 454 и п. 2 ст. 455 ГК РФ договор, на основании которого производится уступка, может быть заключен не только в отношении требования, принадлежащего цеденту в момент заключения договора, но и в отношении требования, которое возникнет в будущем. Если иное не установлено законом, будущее требование переходит к цессионарию непосредственно после момента его возникновения. Соглашением сторон может быть предусмотрено, что будущее требование переходит позднее (п. 6 постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 N 54).

Бухгалтерский учет

Рассмотрим схему проводок лизингодателя на условном примере. Между лизингодателем и лизингополучателем заключен договор выкупного лизинга на три года (36 мес.). Расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга составили 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.). По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (передан ему в январе). По условиям договора лизинга сумма лизинговых платежей составляет 1 800 000 руб. (в том числе НДС – 300 000 руб.). В эту же сумму оценен предмет лизинга. Лизингополучатель по условиям договора выплачивает лизинговые платежи ежемесячно по 50 000 руб. (в том числе НДС – 8333,33 руб.). Выкупная стоимость предмета лизинга вносится по окончании действия договора лизинга в размере 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). С июля лизингополучатель перестал платить лизинговые платежи. В сентябре лизингодатель уступил третьему лицу (цессионарию) вытекающие из договора лизинга право требования задолженности по лизинговым платежам в размере 150 000 руб. (июль-сентябрь) и право на получение лизинговых платежей, которое возникнет в будущем в размере 1 350 000 руб. Стоимость уступаемого права требования с учетом дисконта 10% составляет 1 350 000 руб., в том числе право требования задолженности по лизинговым платежам 135 000 руб., и право на получение лизинговых платежей, которое возникнет в будущем, в размере 1 215 000 руб. Оплата от цессионария поступила в сентябре в полной сумме.
В учете лизингодателя будут сделаны следующие проводки (смотрите также ПБУ 9/99 “Доходы организации”, ПБУ 10/99 “Расходы организации”):
Дебет 76 Кредит 03
– 1 000 000 руб. – предмет лизинга передан на баланс лизингополучателя;
Дебет 011
– 1 800 000 руб. – стоимость предмета лизинга отражена за балансом;
Дебет 62 Кредит 90, субсчет “Выручка”
– 50 000 руб. – начислен лизинговый платеж (ежемесячно в течение срока действия договора);
Дебет 90, субсчет “НДС” Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”
– 8333,33 руб. – начислен НДС с лизингового платежа (ежемесячно в течение срока действия договора);
Дебет 51 Кредит 62
– 50 000 руб. – отражена сумма поступивших лизинговых платежей (по факту поступления);
Дебет 26 Кредит 76
– 27 777,77 руб. – отражены расходы на приобретение предмета лизинга (ежемесячно в течение срока действия договора);
Дебет 76 “Расчеты по договору уступки права требования” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– 135 000 руб. – отражен доход от уступки права требования (на дату передачи прав требования);
Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 62
– 150 000 руб. – списана дебиторская задолженность лизингополучателя, право требования которой уступлено;
Дебет 51 Кредит 76 “Расчеты по договору уступки права требования”
– 135 000 руб. – поступили денежные средства от цессионария по договору уступки права требования задолженности по лизинговым платежам;
Дебет 51 Кредит 76 “Расчеты по авансам по договору уступки будущего права требования”
– 1 215 000 руб. – поступили денежные средства от цессионария по договору уступки права требования будущих лизинговых платежей;
Дебет 76, субсчет “Расчеты по договору уступки будущего права требования” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– 45 000 руб. – признан доход от уступки права требования очередного лизингового платежа (ежемесячно, по факту начисления лизинговых платежей, будущие права на которые были уступлены);
Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 62
– 50 000 руб. – списана дебиторская задолженность лизингополучателя, право требования которой уступлено;
Дебет 76 “Расчеты по авансам по договору уступки будущего права требования” Кредит 76 “Расчеты по договору уступки будущего права требования”
– 45 000 руб. – полученная от цессионария предоплата зачтена в счет очередной передачи прав требования лизингового платежа (ежемесячно, по факту передачи прав требования);
Дебет 76 “Расчеты по выкупу предмета лизинга” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– 120 000 руб. – отражен доход от продажи предмета лизинга;
Дебет 91, субсчет “НДС” Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”
– 20 000 руб. – начислен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;
Кредит 011
– 1 800 000 руб. – списана с забалансового учета стоимость реализованного предмета лизинга.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
– Вопрос: Организация находится на общем режиме налогообложения и исчисляет налог на прибыль организаций по методу начисления. В деятельности организации планируется ряд сделок по торговым операциям, связанным с заключением договоров цессии – уступки будущего требования. По одним договорам организация будет выступать в качестве цедента, по другим договорам (по иным долговым обязательствам) – в качестве цессионария. НДС в расчетах отсутствует. Каков порядок бухгалтерского (бухгалтерские проводки) и налогового (налог на прибыль организаций) учета таких операций в учете цедента и цессионария? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2017 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

19 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор перевода долга лизинг

Если учитывать положения Приказа Минфина РФ от 17.02.1997г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», общая стоимость полученного в лизинг имущества на балансе лизингополучателя правомерно отражена в составе основных средств (по дебету) и арендных обязательств (по кредиту) с соответствующим ежемесячным начислением амортизации по объекту и списанием арендных обязательств за счет лизинговых платежей.

Хотя, по нашему мнению, общая стоимость объекта, отраженная на балансе, должна включать выкупную цену, даже если она в договоре предусмотрена отдельно и не включена в общую сумму лизинговых платежей.

В упомянутом выше Приказе Минфина РФ от 17.02.1997г. № 15 порядок учета выкупной цены отдельно не предусмотрен.

Позиция ее обособленного учета обусловлена, на наш взгляд, общими нормами Федерального закона от 29.10.1998г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н).

В частности, согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона, под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального закона, размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона…

Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом, допускается вариант, что выкупная цена не включается в сумму ежемесячных лизинговых платежей. Но в любом случае выкупная цена включается в общую сумму договора лизинга, уплачиваемую лизингополучателем лизингодателю.

Читать еще:  Необходимо ли менять документ при замужестве?

В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования….

Выкупная цена объекта лизинга является суммой, уплачиваемой в соответствии с договором поставщику и, таким образом, включается в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Согласно п. 14 ПБУ 6/01, стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Оснований для увеличения стоимости объекта лизинга у лизингополучателя на сумму выкупной цены при выкупе лизингового имущества не предусмотрено.

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

В соответствии с п. 31 ПБУ 6/01, доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Учет расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, в качестве прочих расходов предусмотрен и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н).

Таким образом, после заключения договоров о переводе долга и договора о передаче прав и обязательств, при фактической передаче объекта лизинга новому лизингополучателю необходимо отразить выбытие объекта лизинга.

Поскольку, по условиям договоров, все не погашенные старым лизингополучателем обязательства возмещаются лизингополучателем непосредственно лизингодателю, старому лизингополучателю следует отразить списание всех не погашенных обязательств к моменту заключения договоров о переводе долга и о передаче обязательств. Соответствующие операции необходимо отразить в учете с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Если исходить из того, что выкупная стоимость уже не отражена в бухгалтерском учете лизингополучателя в первоначальной стоимости объекта лизинга, и выбытие объекта и списание обязательств будет отражаться без учета этой суммы – в бухгалтерском учете следует отразить записи:

Соответственно, превышение прочих доходов над прочими расходами составляет 3257298,18 руб.

Обращаем внимание на то, что в отчете о финансовых результатах могут отражаться прочие доходы и расходы, а может – сальдо по операциям – на основании п. 18.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н), т.к. доходы и расходы возникают в результате одного и того же факта хозяйственной деятельности.

Если отражать корректировку в связи с отражением в первоначальной стоимости выкупной цены – бухгалтерские записи будут следующие:

Соответственно, превышение прочих доходов над прочими расходами составляет 3161336,95 руб.

В конечном итоге в целом за 2014г. и за 2015г. неотражение в первоначальной стоимости выкупной цены не повлияет на финансовый результат, т.к. разница убытка от операций 95961,23 руб. (3257298,18 — 3161336,95) представляет собой разницу в сумме начисленной амортизации.

При этом основанием для списания в учете сумм задолженности по арендным обязательствам и лизинговым платежам являются непосредственно договоры перевода долга.

Что касается документального оформления выбытия объекта лизинга, то, в соответствии с п. 4 с. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, формы первичных документов должны с 2013г. могут утверждаться самостоятельно руководителем организации.

При применении унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ, следует применять форму акта приема-передачи основных средств ОС-1 (Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003г. № 7).

Указанные выше бухгалтерские записи отражены при условии, что объект лизингового имущества переходит новому лизингополучателю (насколько понятно из вопроса – осуществляется принятие как обязательств, так и прав по договору лизинга).

В случае же, если объект остается на балансе первого лизингополучателя, а осуществляется лишь перевод долга в счет другого обязательства нового лизингополучателя, задолженность по арендным обязательствам и лизинговым платежам следует списать за счет формирования задолженности перед новым лизингополучателем:

Сформированную задолженность перед новым лизингополучателем следует списать в счет встречного обязательства, а разницу (при ее наличии) – за счет прочих доходов (расходов).

Налог на прибыль

По нашему мнению, операция по переводу обязательств по договору лизинга на другого лизингополучателя должна рассматриваться как реализация имущественных прав с соответствующим применением действующего с 2015г. подп. 2.1 п. 1 с. 268 Налогового кодекса.

Согласно данному пункту, при реализации имущественных прав доходы от таких операций уменьшаются на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

В данном случае доходы от реализации имущественных прав, без учета НДС, составили сумму платы за принятие прав и обязательств без учета НДС – 1895558,89 руб. (2232039,49 – 340480,6).

Как таковая же «цена приобретения имущественных прав и расходы, связанные с приобретением и реализацией, в данном случае отсутствуют.

В соответствии с п. 1 с. 257 Налогового кодекса, первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, первоначальная стоимость объекта в целях налогового учета отличается от бухгалтерской.

В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса, в состав расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при налогообложении прибыли, у лизингополучателя включаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями 259-259.2 Кодекса.

Соответственно в отношении первоначальной стоимости и лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете формируются разницы, подлежащие учету, согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н) и подлежащие списанию на счет 99 «Прибыли и убытки» при передаче объекта лизинга – на основании п.п. 17, 18 ПБУ 18/02.

Учет при налогообложении остаточной стоимости лизингового имущества при передаче прав и обязательств другому лизингополучателю, либо отрицательной разницы между суммой переданных не погашенных лизинговых платежей и остаточной стоимостью Налоговым кодексом не предусмотрен.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса предусмотрена возможность учета при налогообложении прибыли (убытка) от реализации амортизируемого имущества. Но, по нашему мнению, данные нормы в рассматриваемом случае не применимы, поскольку данная операция не соответствует понятию «реализации».

В соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

В рассматриваемой ситуации лизингополучатель не обладает правом собственности на объект лизинга. Соответственно, передача прав по лизингу другому лизингополучателю не является реализацией объекта лизинга;

Статья 268 Налогового кодекса регулирует порядок определения расходов на реализацию либо товаров, либо имущественных прав.

В данном случае отсутствует реализация объекта лизинга как товара – имеет место передача (реализация) имущественного права.

Соответственно, по нашему мнению, в налоговую базу следует включить общую сумму дохода (поскольку расходы отсутствуют) в виде платы за принятие прав и обязанностей 1895558,89 руб. Сумма налога, таким образом, составит 379 111,78 руб. (1895558,89*20%).

Отмечаем, что данная позиция о невключении в состав расходов остаточной стоимости лизингового имущества и непризнании реализации самого объекта лизинга сходна с позицией специалистов, выражаемой в неофициальных разъяснениях и комментариях, но не является однозначной и бесспорной.

Налог на добавленную стоимость

По нашему мнению, также следует исходить из принципа отсутствия реализации объекта лизинга – а реализации имущественного права.

Согласно подп.1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса, реализация имущественных прав является объектом обложения НДС.

В соответствии с п. 5 ст. 155 Налогового кодекса, при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 Кодекса (то есть, в общеустановленном порядке, исходя из цен реализации).

Таким образом, в базу по НДС, по нашему мнению, следует включать сумму платы за принятие прав и обязательств по договору лизинга, а сумма уплачиваемого НДС составляет 340 480, 6 руб.

Учитывая нормы подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172, применение вычета НДС правомерно осуществлялось по мере получения счетов-фактур на лизинговые платежи.

Восстановление сумм ранее примененного вычета НДС при передаче прав и обязательств по договору лизинга новому лизингополучателю не предусмотрено.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector