Отказ оплаты командировки
Prokurors.ru

Юридический портал

Отказ оплаты командировки

Можно ли отказаться от командировки?

Командировка – направление работника организации для исполнения трудовых обязанностей в местность, удаленную от основного места работы. Такие поездки необходимы предпринимателям для осуществления мероприятий по привлечению клиентов, организации сотрудничества с контрагентами, поиска новых областей развития, приобретения товаров и оформления услуг.

На время командировки за работником сохраняется его должность, рабочее место, заработная плата. Все расходы по пребыванию в поездке (проезд, питание, проживание, дополнительные) подлежат возмещению из доходов организации-работодателя.

ТК РФ

Общий порядок направления сотрудников в командировки определен в главе 24 ТК РФ. Дополнительные аспекты мероприятий по отправке работников в другую местность определяются внутренним положением о командировках, труде и в трудовом договоре работника.

В служебную поездку может быть отправлен любой работник, независимо от занимаемой должности и стажа работы. Основным документом, подтверждающим правомерность отправки трудящихся в поездки, является трудовой договор. Если гражданин осуществляет трудовую деятельность в компании с неофициальным трудоустройством, это не будет основанием для отказа выполнить распоряжение предпринимателя.

Руководитель компании не обязан спрашивать у сотрудника разрешение на командировку, но такие действия не являются ущемлением прав трудящихся. В ТК РФ установлены ограничения для группы лиц по направлению в служебные поездки.

Полностью наложен запрет на командирование для:

  • женщин в период беременности;
  • сотрудников в возрасте до 18 лет (исключение творческая деятельность);
  • лиц с инвалидностью, если поездка прерывает реабилитационные мероприятия.

Перечень лиц, принудительное направление в командировку которых противоречит законодательной базе, но допустимо с письменного согласия трудящегося:

  • женщины до достижения ребенком возраста трех лет;
  • работник, осуществляющий трудовую деятельность на основании ученического договора;
  • родители, воспитывающие детей до пяти лет в одиночку;
  • сотрудники, осуществляющие уход за нетрудоспособными родственниками (болезнь, инвалидность);
  • официальные опекуны до достижения детьми совершеннолетия;
  • заявленные кандидаты на службу в государственной структуре (выборы).

ВАЖНО

Осуществление командировки для вышеперечисленных граждан допустимо только при вручении уведомления-направления и с их письменного согласия. Решение трудящегося должно быть выражено на бумаге. Подпись в приказе не является подтверждением воли работника, это факт ознакомления.

Уведомление работодателя должно содержать следующую информацию:

  • доводы по необходимости проведения командировки;
  • период поездки;
  • перечень прав работника, на основании которых он имеет право отказаться от исполнения распоряжения;
  • гарантии, предоставляемые работодателем при условии согласия на поездку (возмещение конкретных расходов, выплата премии и пр.);
  • дата документа.

Допускается в бланке уведомления предусмотреть графу, где работник собственноручно подтвердит факт вручения документа и напишет согласие на условия, описанные работодателем. За принуждение к поездке предприниматель может понести административную ответственность по ч.1 ст.5.27 КоАП РФ.

Уважительные и неуважительные причины отказа

Командировка – обязанность работника при исполнении трудовой деятельности. Отказ от поездки возможен только при приведении веских оснований. Если при трудоустройстве сотрудник давал письменное согласие на подобные поездки, то необоснованный отказ может повлечь дисциплинарное взыскание или выговор. Отсутствие документально подтвержденного одобрения от работника не является исключением при применении дисциплинарных взысканий.

Лояльный руководитель может по просьбе работника отправить другого в командировку, перенести срок поездки.

Уважительными причинами отказа от командировки могут быть:

  • проблемы со здоровьем самого трудящегося (в т.ч. медицинские противопоказания) или его близких родственников;
  • чрезвычайная ситуация, повлиявшая на жизнь сотрудника (пожар, затопление, кража имущества и др.);
  • безотлагательная срочность для оформления и получения определенного документа (паспорт, вступление в наследство, оформление сделки с недвижимостью и др.);
  • смерть члена семьи;
  • важное семейное мероприятие (годовщина свадьбы, юбилей, бракосочетание детей и др.);
  • заключение брака;
  • содержание и воспитание ребенка с ограниченными возможностями;
  • отсутствие заблаговременного информирования о факте поездки;
  • ошибки в сопроводительных документах либо их отсутствие;
  • недостаточное финансирование поездки или полная невыплата аванса на командировочные расходы.

Неуважительными основаниями для отказа от направления в командировку являются:

  • нежелание работника;
  • совпадение дат поездки с праздниками, днем рождения;
  • погодные условия;
  • прочие маловажные факторы.

Независимо от ситуации, трудящимся рекомендуется использовать все законные и допустимые способы отказаться от поездки:

  • пойти на переговоры с руководством с целью достижения компромисса;
  • привести доводы о необоснованности поездки и нецелесообразности расходов;
  • предложите помощь в подготовке к командировке;
  • подберите потенциального кандидата на замену;
  • досконально проверить документы на поездку;
  • контролировать срок выплаты аванса на командировочные расходы.

Пошаговая инструкция оформления отказа от командировки

Если работник имеет намерения отказаться от направления в командировку, то ему необходимо письменно известить об этом работодателя с приведением весомых аргументов, повлиявших на принятие решения.

Отказ от командировки по семейным обстоятельствам.

Если у работника, направляемого в командировку, возникли семейные обстоятельства, не позволяющие ему совершить назначенную поездку, то он должен письменно известить работодателя.

Обязательные реквизиты отказа:

  • адресат заявления (имя и должность вышестоящего руководителя);
  • сведения о заявителе (должность, ФИО);
  • название документа;
  • основание для отказа;
  • предложение по урегулированию ситуации;
  • дата и подпись.

Отказ от командировки по состоянию здоровья

Основанием для отказа от командирования служит заболевание работника или медицинские противопоказания к поездке.

Рекомендуемые реквизиты обращения к руководителю соответствуют предыдущей причине отказа.

Приведем пример документа:

Отказ от командировки военнослужащего по контракту

Порядок прохождения военной службы, в том числе по контракту, регламентируется федеральным законом № 53 от 28.03.1998г.

Военнослужащий не имеет право отказаться от командировки, может обратиться к руководству с просьбой пересмотреть и сократить сроки пребывания в поездке.

Основаниями для заявления могут стать:

  • болезнь служащего, требующая стационарного лечения в медучреждении;
  • ухудшение состояния здоровья иждивенца;
  • досрочное исполнение поставленной задачи;
  • дисциплинарные нарушения во время командировки;
  • служебная необходимость;
  • чрезвычайные обстоятельства в семье, требующие личного присутствия гражданина;
  • иные обстоятельства, требующие непосредственного участия и присутствия гражданина.

Любой необоснованный отказ от поездки, а также несоответствующее поведение лица во время командировки приведут к открытию расследования причин уклонения от обязанностей и назначению соответствующего наказания.

Заявление о сокращении срока поездки составляется на имя вышестоящего руководства. Обязательно в шапке документа указывается должность и имя бойца. Далее излагается обращение и указываются подробные сведения о необходимости сократить срок поездки.

Заявление направляется на рассмотрение и утверждение. До момента получения одобрения недопустимо покидать место командировки и прерывать службу.

Когда нельзя отказаться от командировки?

Уклониться от направления в командировку невозможно, если руководитель не одобрил заявление с просьбой отстранить от поездки. Отказ от подписи приказа о направлении в поездку также не является основанием отменить командировку.

Существует перечень ситуаций, когда даже веская причина не сможет дать работнику возможность отказаться от поездки. Например, чрезвычайная ситуация в компании, решение которой заключено в цели поездки; судебное разбирательство по признанию фирмы банкротом, если работник командируется для заключения новых договоров с покупателями и пр.

В должностных обязанностях военнослужащих закреплен пункт неукоснительного командирования по приказу командующего состава. Любой статус гражданина, проходящего военную государственную службу, закрепляет за ним порядок по строгому следованию законодательным актам в данной сфере.

Последствия

Трудовым кодексом (ст.192—193) предусмотрены меры дисциплинарной ответственности за необоснованный отказ работника от направления в командировку:

  • замечание;
  • выговор;
  • увольнение.

Дополнительная информация

При назначении наказания сотруднику, руководитель изучает весомость аргументов и оценивает полученный ущерб для компании.

План мероприятий по определению дисциплинарного взыскания по отношению к работнику, нарушившему порядок трудовой деятельности:

  • письменное определение проступка;
  • наказание назначается в течение одного месяца с даты нарушения, без учета дней больничного и отпуска;
  • срок для привлечения к ответственности не может превышать шесть месяцев;
  • предоставление письменного обоснования отказа от работника;
  • за каждый проступок предусматривается только одно взыскание;
  • двухдневный срок для ознакомления трудящегося с приказом о предпринятой мере наказания.

Замечание – легкая мера наказания. Может примениться как в письменной, так и устной форме. Выговор может быть занесен в трудовую книжку сотрудника, что негативно скажется на его трудовой деятельности в дальнейшем.

Допустимо уменьшение размера премиальной стимулирующей выплаты работнику, нарушившему дисциплину, но только при условии, что в положении о премировании четко оговорены критерии назначения выплаты в зависимости от исполнения обязанностей. Обязательно потребуется приложение внутреннего документа от руководителя подразделения (служебная, докладная записка) с описанием причины для лишения премии.

По отношению к военнослужащим дисциплинарная ответственность может быть применена только при наличии фактического и правового оснований. При прохождении службы по контракту дисциплинарный поступок может стать основанием для расторжения договора по причине невыполнения или частичного неисполнения условий.

Могут ли уволить за отказ от командировки?

Единоразовый отказ от командировки не является основанием для расторжения с работником трудового договора. Систематическое нарушение трудовой дисциплины без веских оснований и назначение дисциплинарных взысканий являются поводом для увольнения работника с занимаемой должности по ст.81 ТК РФ.

Решение работодателя может быть обжаловано в уполномоченных государственных органах (КТС, трудовая инспекция, суд и т.п.).

Нюансы

  • Военный, проходящий службу по контракту, имеет основание досрочно покинуть место командировки только по письменному приказу командующего персонала.
  • Работодатель должен получить письменное согласие сотрудника о направлении в командировку, когда день выезда совпадает с выходным днем.
  • Отказ работника подписать уведомление о направление в командировку является дисциплинарным нарушением.
  • Неподтвержденное заявление сотрудника о том, что сумма аванса на командировку не соответствует уровню возможных расходов, не является основанием для отказа от поездки.
  • Документально направление сотрудника в командировку оформляется в виде приказа. Дополнительные формы разрабатываются непосредственно в компании по необходимости.
  • По нормативно-правовым актам РФ недопустимо денежное взыскание за отказ от командировки (за исключением случаев, когда такие условия оговорены в трудовом договоре или положении компании).

Трудовой кодекс не является исчерпывающим документом, регулирующим взаимоотношения между трудящимися и предпринимателями, но заключает в себе базовый свод правил, соблюдение которых является обязанностью обеих сторон. Любая конкретная спорная ситуация имеет несколько путей разрешения, не всегда конфликтом и с последствиями. Поэтому работодателям рекомендуется соблюдать законодательство и создавать благоприятные условия для командировок, а работникам не прибегать к хитрости и обману, добросовестно исполнять трудовые обязанности.

Читать еще:  Могут ли приставы арестовать квартиру после свадьбы?

Законен ли отказ в выплате командировочных расходов?

В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку, работодатель обязан возместить командировочные

В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку, работодатель обязан возмещать работнику Командировочные:

    • расходы по проезду;
    • расходы по найму жилого помещения;
    • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
    • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Уважаемые читатели! Наши статьи рассказывают о способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 555-93-50. Это быстро и бесплатно!

Какие командировочные во время командировки сотрудника обязан возмещать работодатель

Расходы, связанные с проездом к месту командировки возмещаются командированному сотруднику на основании приобретённых билетов, причём сюда относятся и билеты на общегородской транспорт, если он потребовался для поездки в аэропорт, на железнодорожный или автовокзал (в том числе и провоз багажа).

Расходы на проезд собственно к месту командировки, ровно как, и обратно компенсируются работодателем с учётом платежей по так называемому обязательному страхованию пассажиров на транспорте, с учётом оплаты услуг по предварительной продаже билетов, а также учитывая расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.

Чтобы данный вид затрат не был чрезвычайно большим или ничтожно малым, внутренним актом предприятия, как правило, коллективным договором, указываются их пределы. Работодатель вправе определять, каким именно видом транспорта и, более того, в каком случае следует воспользоваться командировочными работнику.

Для сотрудников бюджетных учреждений установлена верхняя планка стоимости проезда, возмещаемая в составе командировочных расходов:

  • в случае проезда железнодорожным видом транспорта: в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • при проезде водным видом транспорта: в каюте морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров; кроме того — в каюте категории речного судна всех, тем не менее, линий сообщения, а также в каюте категории судна паромной переправы;
  • при перелёте воздушным транспортом: в салоне эконом-класса;
  • в случае проезда автомобильным транспортом: автотранспортными средствами общего пользования (кроме такси).

Командировочные, превышающие данные размеры, плюс другие дополнительные транспортные затраты, которые имел сотрудник в служебной командировке с ведома работодателя, возмещаются за счёт экономии средств, выделенных из так называемого федерального бюджета, или, как вариант, из средств, полученных от предпринимательской и от иной приносящий доход деятельности бюджетной организации.

Получите бесплатную консультацию адвоката в Москве на нашем сайте.

Командировочные сотрудника, связанные с наймом жилого помещения и суточными

Останавливаясь в другом городе (стране), командированный сотрудник, как правило, проживает в гостинице. При оформлении документов в гостинице работник должен указывать не физическое лицо, а юридическое, то есть название предприятия его направившего. Фактические расходы по непосредственному найму жилого помещения подлежат возмещению, включая затраты на бронирование. К расходам на проживание относятся затраты на пользование в гостинице телевизором, холодильником, местным телефоном. Питание в гостинице отдельно не оплачивается, поскольку считается, что суточные, включают в себя затраты на питание во время командировки.

Для сотрудников бюджетных учреждений установлены ограничения данных расходов – не более 550 рублей в сутки. В свою очередь, если работник по каким-либо причинам не представил необходимые документы, подтверждающие его проживание в гостинице, то ему компенсируют лишь 12 рублей за сутки.

В случае, если в командировке работнику предоставляется бесплатно жилое помещение, то возмещение командировочных по данной статье не производится.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (800) 555-93-50 (Регионы РФ)
+7 (495) 317-12-91 (Москва)
+7 (812) 429-74-51 (Санкт-Петербург)

При оформлении документов в гостинице, если поездка зарубежная, следует обратить внимание на такую деталь – составленные на иностранном языке документы должны иметь подстрочный перевод на русском языке.

Суточные расходы – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне так называемого места постоянной работы и постоянного жительства, называются суточными и подлежат возмещению работнику. В большей своей части они представляют собой расходы на питание и компенсируются за каждый день командировки, включая более того дни отъезда и приезда, ровно как и дни нахождения в самом пути.

Отчитываться за суточные расходы работник не должен, то есть не требуется предъявлять документы и чеки для подтверждения данных затрат. Подтверждающим документом для возмещения суточных является командировочное удостоверение.

Для сотрудников бюджетных учреждений предусмотрены следующие предельные нормативы суточных:

  • для командировок по территории России 700 рублей в сутки;
  • для зарубежных командировок 2500 рублей в сутки.

Именно такие предельные размеры суточных установлены Минфином в настоящее время и для исчисления налога с всем известных доходов физических лиц.

При этом, согласно законодательству, указанные выше командировочные расходы компенсируются работодателем в обязательном порядке, независимо от того есть ли денежные средства у работодателя или нет.

В этой статье вы узнали, законен ли отказ в выплате командировочных расходов. Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок».

Командировочные не выдаются авансом, какие могут быть налоговые последствия

Сотрудники организации направляются в служебные командировки на территории РФ. Оплата командировочных производится путем перечисления денежных средств на зарплатную карту после представления авансового отчета по возвращении из командировки (по факту). Суточные при направлении сотрудников в служебные командировки, согласно положению о командировках, принятому в организации, выплачиваются в размере 1500 руб. Какие в данной ситуации существуют налоговые риски (налог на прибыль, НДФЛ), связанные с установлением суточных в размере 1500 руб.? Какие неблагоприятные последствия могут быть у организации, если она не выдает аванс на командировку?

Документальное подтверждение

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются, в частности, возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). Статьей 168 ТК РФ установлен перечень таких расходов, в который включаются: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Важным моментом является то, что порядок и размеры такого возмещения определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. При этом каких-либо ограничений по установлению размера суточных трудовое законодательство РФ не содержит.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее – Положение). При этом п. 10 Положения предусматривает обязанность работодателя по выдаче работнику при направлении его в командировку денежного аванса на оплату расходов, указанных в ст. 168 ТК РФ.

На подотчетное лицо, в свою очередь, пунктом 26 Положения возлагается обязанность по возвращении из командировки представить работодателю:

– авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, а также документы, подтверждающие осуществленные в командировке расходы;

– отчет о выполненной в командировке работе, согласованный с руководителем организации, в письменной форме.

Обязанность по составлению авансового отчета в такой же срок устанавливается и пунктом 4.4 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ”.

Из прочтения данных норм следует, что составление авансового отчета по возвращении из командировки обусловлено получением перед отправлением в командировку денежных средств в качестве аванса на оплату командировочных расходов. Так как в рассматриваемом случае командировочному сотруднику аванс не выдавался, у него отсутствует как обязанность, так и возможность составлять “авансовый” отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах (смотрите также постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2013 N 09АП-30657/13). Кроме того, такой сотрудник не является подотчетным лицом. В то же время у организации остается обязанность по возмещению расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ) и отражению этих операций в своем учете (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ)).

Полагаем, в такой ситуации командировочному сотруднику следует представить организации отчет о произведенных расходах, форму которого организации следует разработать и предусмотреть в своей учетной политике. За основу можно взять форму N АО-1, утвержденную постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

На основании такого отчета работодатель возместит расход командированного сотрудника и сможет учесть суммы такого возмещения в бухгалтерском учете. Еще раз хотим обратить внимание, что такой отчет не может являться авансовым, исходя из того, что сотруднику не выдавался аванс перед командировкой.

Отметим, что в ситуациях, кода работники осуществляют расходы от своего имени и за свой счет, существует риск переквалификации налоговыми органами отношений между организацией и командированным сотрудником (пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 10.04.2008 N 22, письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-02-07/1/3089).

Читать еще:  Компенсация за обувь инвалидам

Пунктом 1 ст. 183 ГК РФ предусмотрено, что при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если только другое лицо (представляемый) впоследствии не одобрит данную сделку. То есть в рассматриваемой ситуации существует риск того, что налоговыми органами возмещение расходов сотруднику может быть признано коммерческой сделкой между этим сотрудником и организацией.

В соответствии с п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 N 57 под прямым последующим одобрением сделки представляемым, в частности, могут пониматься письменное или устное одобрение; конкретные действия представляемого, если они свидетельствуют об одобрении сделки, например полная или частичная оплата товаров, работ, услуг, их приемка для использования.

Полагаем, что в такой ситуации принятый к учету отчет о произведенных расходах и возмещение сотруднику осуществленных им расходов будет являться письменным одобрением этих расходов и подтверждением того, что они понесены сотрудником в интересах организации. При этом организации следует уделить пристальное внимание письменному оформлению таких расходов, которое позволит однозначно определить данные расходы как расходы, осуществленные ее сотрудником в ее интересах в рамках служебной командировки.

Отчет о произведенных расходах и прилагаемые к нему документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями ст. 9 Закона N 402-ФЗ (письма Минфина России от 05.08.2013 N 03-03-06/1/31261, от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28978).

Налог на прибыль организаций

Нормой п. 1 ст. 252 НК РФ предусмотрены обязательные требования к расходам, соответствие которым позволяет принять к учету в целях исчисления налога на прибыль те или иные расходы. К таким требованиям относятся:

– расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами, осуществленными в результате отношений между российскими организациями, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

– расходы должны быть произведены в рамках осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы организации на командировки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом данной нормой предусмотрен перечень расходов на командировки, учитываемых в целях налогообложения прибыли.

А) Учет в целях налогообложения суточных в размере 1 500 рублей

Как было сказано выше, размер суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом в размере, установленном по усмотрению организации.

Отметим, что в настоящее время налоговым законодательством РФ не предусмотрено нормирование расходов на командировки. Поэтому организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли суточные в размере, установленном ее Положением о командировках, то есть в размере 1 500 рублей, при выполнении требований, установленных пунктом 1 ст. 252 НК РФ. При этом документальным подтверждением таких расходов является командировочное удостоверение (смотрите также письма Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-368, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/206, УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/026454).

Таким образом, сам по себе факт установления в Положении о командировках Вашей организации суточных в размере 1500 рублей не влечет за собой налоговых рисков в целях главы 25 НК РФ. Расходы на выплату суточных учитываются организацией в этом размере в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в случае соответствия таких расходов требованиям ст. 252 НК РФ.

Б) Возмещение командировочных расходов, в том числе суточных, после возвращения сотрудника из командировки

Официальные органы неоднократно выражали мнение, что по командировочным расходам хозяйственной операцией является признание (начисление) организацией задолженности перед работником по суммам понесенных им расходов на командировку (списание подотчетной суммы с работника). Первичным документом, на основании которого принимается к учету данная хозяйственная операция, является утвержденный руководителем организации авансовый отчет. При этом к такому отчету должны прилагаться соответствующие оправдательные документы. В случае оформления авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов, как не имеющая надлежащего документального подтверждения на основании п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 19.11.2009 N 03-03-06/1/764, от 14.09.2009 N 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 N ММ-22-3/890@, от 18.08.2009 N 3-2-06/90).

Таким образом, нормы НК РФ и письменные разъяснения официальных органов не ставят правомерность учета командировочных расходов в зависимость от факта выплаты аванса. Такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в случае их обоснованности, документального подтверждения и направленности на получение дохода.

Письменных разъяснений официальных органов и судебных решений, напрямую посвященных ситуациям, аналогичным рассматриваемой, нам найти не удалось.

Отметим, что известны судебные решения по налоговым спорам, в основе которых лежали ситуации, где не только не уплачивались авансы, но и не составлялись авансовые отчеты.

Тем не менее судьи квалифицировали спорные расходы как соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (постановления ФАС Московского округа от 07.04.2009 N КА-А40/2620-09, от 14.01.2003 N КА-А40/8830-02, Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2013 N 09АП-30657/13 (оставлены без изменения постановлением ФАС Московского округа от 11.02.2014 N Ф05-17737/13 по делу N А40-155983/2012)).

В то же время полагаем, что наличие указанной судебной практики свидетельствует о том, что налоговые органы нередко предъявляют претензии к учету командировочных расходов в целях налогообложения прибыли в подобных случаях.

По нашему мнению, факт учета командировочных расходов на основании отчетов, фактически не являющихся авансовыми, сам по себе не создает для организации риска непризнания налоговыми органами таких расходов.

НДФЛ

А) Налогообложение суточных в размере 1 500 рублей

В соответствии с нормой, установленной абзацем двенадцатым п. 3 ст. 217 НК РФ, при оплате работодателем сотруднику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, перечень которых определен данной нормой. Суточные освобождаются от обложения НДФЛ в размере, не превышающем 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Таким образом, факт установления в Положении о командировках Вашей организации суточных в размере 1 500 рублей сам по себе не вызывает возникновения налоговых рисков в целях главы 23 НК РФ. Риски в данном случае могут возникнуть в связи с неправильным исчислением налоговой базы, в которую не включаются только 700 рублей, в то время как оставшиеся 800 рублей (1 500 рублей – 700 рублей) подлежат обложению НДФЛ.

Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России (смотрите, например, письма от 06.03.2013 N 03-04-06/6713, от 26.12.2012 N 03-04-06/6-368, от 10.02.2011 N 03-04-06/6-22).

Напомним, что суточные в целях обложения НДФЛ не требуют документального подтверждения их использования (смотрите, например, письма Минфина России от 07.10.2013 N 03-03-06/1/41508, от 05.03.2013 N 03-04-06/6472, от 04.03.2013 N 03-04-06/6394, от 01.03.2013 N 03-04-07/6189).

Б) Налогообложение возмещения командировочных расходов после возвращения из командировки

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат. К таким выплатам, в числе прочих, относятся выплаты, связанные с возмещение командировочных расходов, осуществленных в связи с исполнением сотрудником своих трудовых обязанностей. Такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, нормами НК РФ освобождение от обложения НДФЛ возмещения командировочных расходов не ставится в зависимость от факта выплаты суточных авансом, то есть до командировки.

Эта позиция подтверждается и арбитражной практикой (постановление ФАС Поволжского округа от 03.05.2007 N А55-13747/06).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гусев Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как отказаться от командировок: условия командировки, оплата, законные способы и причины для отказа, советы и рекомендации юристов

Командировка – это направление специалиста организацией для выполнения непосредственных рабочих обязанностей в местность, коротая расположена удаленно от рабочего места. Подобные поездки нужны предприятию для того, чтобы осуществлять мероприятия по привлечению новых клиентов, а также для организации сотруднических моментов с контрагентами, для необходимости поиска, обследования, контроля новых областей развития, для приобретения товара и оформления услуг.

Законодательно закреплено, что за работником, находящимся в командировке, в обязательном порядке должна сохраниться его должность, заработная плата, рабочее место. Важным моментом является то, что все расходы, которые образуются в процессе поездки (питание, проезд, проживание и пр.), должны быть возмещены организацией работника.

Трудовой Кодекс РФ

Законодательством определен общий порядок направления специалистов в командировку (гл.24 Трудового Кодекса РФ). Какие-либо дополнительные условия могут быть прописаны во внутреннем распорядке, положении, а также в трудовом договоре. Любой работник может быть направлен в служебную поездку, независимо от стажа работы и должности. В случае осуществления гражданином неофициальной трудовой деятельности начальство все равно имеет право направить его в рабочую поездку. Другой вопрос: “Можно ли отказаться от командировки?”.

Руководитель организации не обязан спрашивать у специалиста разрешение на служебную поездку, т. к. подобное действие не является ущемлением права трудящегося. В ТК РФ установлены ограничения для группы лиц по направлению в служебные поездки. В связи с этим многие работники задаются вопросом: “Как отказаться от командировок официально?”. Важно знать, что существует полный запрет на командирование для следующих групп лиц:

  • беременные женщины;
  • сотрудники, не достигшие 18-ти лет (за исключением творческой деятельности);
  • инвалиды, в случаях, когда поездка прерывает курс реабилитационных мероприятий.
Читать еще:  Компенсация за сопутствующие повреждения при выполнении застройщиком гарантийного ремонта

Конечно, все понимают, что это довольно небольшой список. В жизни еще очень много ситуаций, когда дальние поездки составят большие трудности. В каких случаях можно отказаться от командировки? Законодательной базой закреплен следующий перечень граждан, которые не могут быть направлены на принудительную рабочую поездку, но она все же возможна с их письменного согласия:

  • женщины, у которых есть ребенок возрастом до 3-х лет;
  • работники, основанием работы которых является ученический договор;
  • родитель, который самостоятельно воспитывает ребенка, которому не исполнилось 5 лет;
  • специалисты, которые осуществляют уход за нетрудоспособным родственником;
  • работники, являющиеся официальными опекунами детей, которым не исполнилось 18 лет;
  • кандидаты, которые заявлены на службу в госструктуре (например, выборы).

Для работодателя важно помнить, что при направлении в командировку вышеперечисленных лиц, в обязательном порядке необходимо подготовить приказ (уведомление) об их согласии, где подпись работника будет являться подтверждением его воли.

Какую информацию должно содержать уведомление о командировке?

Данный документ должен содержать в себе:

  • период командировки;
  • доводы, причины необходимости ее проведения;
  • весь законодательный перечень прав сотрудника, который разъясняет, как отказаться от командировок, при наличии конкретных оснований;
  • гарантии, которые работодатель дает при согласии на командировку (премия, возмещение конкретных видов расходов и др.);
  • дату документа и подпись руководителя.

Стоит дополнить уведомление графой, где сотрудник собственноручно сможет подтвердить факт ознакомления и вручения документа. За незаконное принуждение к рабочей поездке руководитель несет административную ответственность, которая прописывается в КоАП РФ ч.1. ст.5.27.

Причины отказа: уважительные и неуважительные

В России командировка является обязанностью работника в процессе осуществления трудовой деятельности. Как можно отказаться от командировки, какие должны быть у работника веские основания? Здесь важно понимать, что если сотрудник давал письменное согласие на рабочие поездки, то отказ от выполнения требований организации влечет за собой дисциплинарное взыскание и прочие неприятные последствия.

Но даже отсутствие документально подтвержденного согласия от сотрудника не будет являться исключением для дисциплинарных взысканий в его адрес. Конечно, при возможности руководитель прислушается к желанию и возможностям сотрудника и, возможно, перенесет сроки поездки или назначит на нее другое лицо.

Как отказаться от командировок по уважительной причине:

  • наличие проблем со здоровьем трудящегося, медицинских противопоказаний, а также при наличии проблем со здоровьем близкого родственника;
  • ЧС, которая повлияла на жизнь работника: имущественная кража, потоп, пожар и пр.;
  • какая-либо срочность в оформление документов, требующая безотлагательности в проведении действий: вступление в наследство, получение паспорта, оформление сделок имущественного характера;
  • смерть члена семьи;
  • наличие в этот период времени важного семейного мероприятия (юбилей, годовщина свадьбы, бракосочетание, поступление ребенка в вуз и др.);
  • воспитание детей с ограниченными возможностями;
  • при отсутствии заблаговременной информации о факте командировки;
  • наличие ошибок в сопроводительной документации;
  • при недостаточном финансировании поездки или полной невыплате аванса на предстоящие расходы.

К неуважительным основаниям, по которым работник отказывается от командировки, относят:

  • личное нежелание сотрудника;
  • если поездка совпадает с определенными праздниками;
  • неблагоприятные погодные условия;
  • другие факторы, которые являются маловажными.

Вне зависимости от сложившейся ситуации, трудящимся рекомендовано воспользоваться своим правом и отказаться от командировки, используя все допустимые законные методы:

  • попробовать пойти на переговоры с руководителем для достижения компромисса;
  • привести доводы о необоснованности поездки и нецелесообразности расходов;
  • работник может предложить свою помощь в подготовке к поездке;
  • подобрать на замену потенциального кандидата;
  • проверить досконально всю документацию на поездку;
  • вести контроль за сроками выплаты аванса на расходы в командировке.

Инструкция по оформлению отказа от рабочих поездок

Могу ли я отказаться от командировки? Данный вопрос волнует многих работников. В случае такого намерения, он должен в письменном виде известить об этом руководство. В таком документе необходимо привести весомые аргументы, которые повлияли на данное решение.

Как отказаться от командировок по семейным обстоятельствам? В этом случае необходимо в письменном виде составить заявление и известить о возникших проблемах работодателя.

Реквизиты для заявления об отказе:

  • адресат заявления;
  • сведения о заявителе;
  • название документа;
  • основание, причина отказа;
  • предложение по нахождению компромисса и урегулированию вопроса;
  • дата и подпись.

Можно ли отказаться от командировки по состоянию здоровья? В этом случае основанием будет служить наличие медицинских противопоказаний или заболевание сотрудника в данный период.

Основания военнослужащего по контракту для отказа от командировки

Известно, что законодательством урегулирован порядок по прохождению военной службы. Это зафиксировано от 28.03.1998 г. в Федеральном законе № 53. Может ли сотрудник отказаться от командировки во время прохождения контрактной военной службы? Да, он имеет на это право, но необходимы конкретные основания для подобного заявления:

  • наличие болезни, требующей стационарного лечения;
  • плохое состояние здоровья иждивенца;
  • в случае досрочного исполнения поставленных задач;
  • наличие дисциплинарных нарушений во время служебной поездки;
  • при служебной необходимости;
  • чрезвычайные семейные обстоятельства, которые требуют личного присутствия военнослужащего;
  • иные события и обстоятельства, которые требуют непосредственного присутствия и участия гражданина.

Важно знать, что любой отказ от поездки по необоснованным причинам, а также если служащий во время поездки ведет себя несоответствующим образом, приведет к расследованию причины уклонения от прямых обязанностей и, соответственно, к принятию мер по назначению наказания.

При составлении заявления о необходимости сокращения срока поездки необходимо указать в шапке документа фамилию и инициалы, а также должность бойца. В самом заявлении нужно указать конкретные причины сокращения срока командировки. Заявление направляется высшему руководству и поступает на рассмотрение. Пока не будет получено одобрение, военнослужащий не может самовольно покинуть место службы.

В каких случаях нельзя отказываться от командировки?

Невозможно уклониться от служебной поездки в случаях неодобрения данного действия руководством. Можно отказаться от командировки, если работником не подписан приказ о направлении его туда? Однозначно нет, это не является основанием.

Кроме того, существует ряд ситуаций, при которых даже наличие веской причины не дает возможности отказа от поездки в служебных целях. К примеру, наличие чрезвычайной ситуации в организации, где решение проблемы заключено в целях командировки. Также при судебном разбирательстве о признании банкротства предприятия, если специалиста направляют в поездку с целью заключения договоров с новыми покупателями и прочее.

Что касается военнослужащих, то за ними закреплен пункт о неукоснительном командировании по приказам командующего руководства.

Вытекающие последствия

Меры ответственности работников, которые отказываются ехать в командировку по необоснованным причинам, закреплены в Трудовом кодексе в ст. 192-193. К ним относят:

  • замечания;
  • выговоры;
  • увольнение с должности.

Прежде чем назначить работнику наказание, начальство должно изучить и поставить оценку весомости аргументов, а также дать оценку полученному ущербу компании. Самой простой формой наказания является замечание. Оно может быть в письменной и устной форме. А вот выговор уже может быть занесен в трудовую книжку трудящегося, что неблагоприятно может сказаться на дальнейшей профессиональной деятельности.

План мероприятий при дисциплинарном взыскании

Для того чтобы поставить аргументированную оценку проступка и назначить подходящее наказание работнику, необходимо знать, на каком основании можно отказаться от командировки, а руководитель должен придерживаться следующего плана:

  • определение проступка в письменном виде;
  • наказание может быть назначено только в течение месяца от даты нарушения (больничный, отпуск не учитываются);
  • срок по привлечению к ответственности сотрудника не должен быть больше 6 месяцев;
  • рассмотрение письменного обоснования работника отказа от служебной поездки;
  • за один проступок можно назначить только одно взыскание;
  • работнику дается двухдневный срок для того, чтобы он мог ознакомиться с приказом о мере наказания.

Зачастую руководители в качестве наказания уменьшают размер премии сотруднику, который нарушил дисциплину, но только если это оговорено в договоре. В этом случае от руководителя потребуется докладная или служебная записка, в которой необходимо указать причину лишения премиальных выплат.

Дисциплинарная ответственность военнослужащих применяется при наличии правового или фактического оснований. Иногда подобный проступок приводит к расторжению договора контрактной службы. Причиной является полное или частичное невыполнение условий службы.

Могут ли уволить?

Как отказаться от командировки на работе, не послужит ли это причиной увольнения? В случае единоразового отказа от поездки по служебным целям оснований для расторжения трудового договора нет. Если проступки носят систематический характер без веских причин, то увольнение работника возможно согласно ст. 81 ТК РФ. Подобное решение сотрудник имеет право обжаловать в специализированных уполномоченных госорганах: трудовая инспекция, КТС, суд и т. д.

Важно понимать, что если работник отказывается подписывать уведомление о направление в служебную поездку, то это будет являться дисциплинарным нарушением. Неподтвержденное заявление трудящегося о том, что суммы аванса на командировочные расходы недостаточно, не будет являться основанием при отказе от поездки.

Заключение

Трудовой кодекс – далеко не исчерпывающий документ, который регулирует взаимоотношения между работником и руководителем. Но он содержит в себе базу правил, соблюдать которые обязаны обе стороны. При любой конкретной спорной ситуации есть, как минимум, 2-3 возможности ее разрешения. Лучше всего – избежать споров и конфликтов, а также найти компромисс. Работодатель должен соблюдать законодательную базу, создавая благоприятные условия для поездок трудящимся. Работник, в свою очередь, должен понимать, что хитрость и обман наказуемы, и лучше исполнять свои профессиональные обязанности добросовестно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector