Предоставление платных консультационных услуг
Prokurors.ru

Юридический портал

Предоставление платных консультационных услуг

Оказание консультационных услуг: оформление и бухгалтерский учет

“Финансовая газета”, N 3, 2005

Консультационные услуги – это особый вид услуг, в основе которых лежит предоставление информации в различных формах (письменной, устной и пр.). Главной особенностью является то, что информация, используемая для оказания этих услуг, может касаться любой из сфер деятельности предприятия. Наиболее распространены в настоящее время консультационные услуги в сфере экономики, права и управления.

В вопросах классификации услуг, связанных с управлением производством, как информационных следует исходить из понятия “информация”, данного в Федеральном законе от 20.02.1995 N 24-ФЗ “Об информации, информатизации и защите информации”. Согласно ст.2 этого Закона информация – это сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах независимо от формы их представления. Соответственно передача таких сведений может считаться информационной услугой.

Кроме того, при отнесении услуг к информационным следует также иметь в виду такие понятия, как “информационные ресурсы”, “информационные продукты” и “информационные услуги”, определенные в ст.2 Федерального закона от 04.07.1996 N 85-ФЗ “Об участии в международном информационном обмене”. Информационные ресурсы – это отдельные документы и отдельные массивы документов, документы и массивы документов в информационных системах (библиотеках, архивах, фондах, банках данных, других видах информационных систем). Информационные продукты (продукция) – это документированная информация, подготовленная в соответствии с потребностями пользователей и предназначенная или применяемая для удовлетворения потребностей пользователей. Информационные услуги – это действия субъектов (собственников и владельцев) по обеспечению пользователей информационными продуктами.

В настоящее время многие организации заключают договоры об оказании информационных услуг, предметом которых является оказание им информационных услуг, а именно: предоставление в электронном виде комплектов текстов нормативных актов, официальных документов, правовых, а также иных информационных материалов, формат которых должен быть совместим с программным обеспечением систем семейства “КонсультантПлюс”, “Гарант” и др. Условиями подобных договоров предусматривается, что информационные услуги будут предоставляться на электронных носителях. В подобных случаях речь идет о текущих затратах предприятия, затрагивающих лишь информационные (текстовые) модули (файлы) программных средств.

В то же время информация может быть предоставлена и на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, и в консультативной устной форме, и в других формах. В большинстве случаев электронный носитель является более современным и удобным в эксплуатации средством. Факт оказания информационных услуг по таким договорам должен быть оформлен актом сдачи-приема оказанных информационных услуг.

Консультационные и информационные услуги могут оказывать:

аудиторские фирмы и индивидуальные предприниматели – аудиторы;

юридические фирмы и частнопрактикующие юристы;

независимые эксперты и оценщики;

другие субъекты (ими могут выступать любые организации и индивидуальные предприниматели, поскольку такой вид деятельности, как оказание консультационных услуг, в настоящее время не лицензируется).

Консультации проводятся по различным вопросам. Разделяют, например, налоговые, бухгалтерские, юридические консультации, а также консультации по работе с ценными бумагами, в сфере управления кадрами и бизнесом и др. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме.

Несмотря на многообразие видов и форм консультационных услуг, а также субъектов, их предоставляющих, порядок юридического оформления этих услуг, отражения в бухгалтерском учете и налогообложение одинаковы. Различия, да и то незначительные, могут быть выявлены лишь по видам консультаций.

С юридической точки зрения оказание консультационных услуг в России регулируется гражданско-правовыми нормами. Так, п.2 ст.779 ГК РФ предусмотрено, что правила гл.39 применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным гл.37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 ГК РФ.

Договору возмездного оказания услуг в ГК РФ посвящена гл.39 “Возмездное оказание услуг”. Предметом договора оказания услуг являются услуги, которые по общему правилу либо вообще не имеют результата, либо их результат носит нематериальный характер, что в наибольшей степени характерно именно для консультационных услуг.

В основе договора возмездного оказания услуг лежат следующие принципы:

в договоре участвуют только две стороны – заказчик и исполнитель;

отсутствует материальный результат, т.е. итогом является не конкретное материальное благо, а потребляемое в процессе оказания услуги действие;

в соответствии со ст.780 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично, что означает отсутствие возможности передачи права и обязанности по рассматриваемому виду договора третьему лицу (другому исполнителю). Указанное требование, как было отмечено выше, может не выполняться, если в договоре предусмотрено, что исполнитель может передать полностью или частично оказание услуги третьей стороне;

в п.2 ст.781 ГК РФ предусмотрено, что в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг.

Кроме того, существует возможность одностороннего отказа от исполнения договора обеими сторонами, правда, с соблюдением ряда условий:

при отказе со стороны заказчика он обязан на основании п.1 ст.782 ГК РФ оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы;

при отказе со стороны исполнителя последний согласно п.2 ст.782 ГК РФ компенсирует убытки заказчика.

В соответствии со ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами, т.е. первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать определенные обязательные реквизиты.

В альбомах унифицированных форм нет типовой формы акта сдачи-приема оказанных информационных и консультационных услуг. В связи с этим для обоснования совершения данной хозяйственной операции и ее принятия к учету необходимо, чтобы такие акты содержали (п.2 ст.9 Закона N 129-ФЗ):

дату составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц.

Сведения об оказании услуги в акте должны быть представлены таким образом, чтобы можно было однозначно определить не только факт их выполнения, но и непосредственно информационный или консультационный характер конкретно оказанных услуг. Наименование и перечень информационных или консультационных услуг, предусмотренных в договоре, должны соответствовать наименованию и перечню, зафиксированным в акте сдачи-приема оказанных услуг. В Письме Минфина России от 20.04.2000 N 04-02-05/1 по вопросу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) услуг сторонних организаций рекомендуется составлять акт, из которого виден состав и характер оказания услуг.

Применительно к консультационным услугам основным первичным документом служит акт, подтверждающий оказание консультационных услуг, который обязательно должен быть оформлен в письменном виде (вне зависимости от того, была ли консультация письменной или устной) и иметь следующие реквизиты:

наименование юридических лиц и их представителей (директор, главный бухгалтер, доверенные лица);

дата составления, дата и период оказания консультационных услуг;

подробное описание консультационной услуги;

стоимость консультационной услуги;

наименование должностей лиц, подписавших документ;

подписи и печати сторон с расшифровкой фамилий должностных лиц, подписавших документ.

В противном случае будет практически невозможно доказать производственную направленность полученных консультационных услуг, а значит, и включить их в себестоимость продукции (работ, услуг).

Примерный акт об оказании консультационных услуг приведен ниже.

Консультационные и информационные услуги, оказанные предприятию, могут быть отражены в бухгалтерском учете как на счетах учета себестоимости продукции (работ, услуг), так и на прочих счетах бухгалтерского учета.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, включение затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) возможно при соблюдении следующих правил.

  1. Все затраты должны быть подтверждены документально (договоры, копии лицензий, первичные документы и пр.).
  2. Затраты должны носить производственный характер.
  3. Затраты предприятия должны относиться к деятельности самого предприятия.
  4. В себестоимость продукции (работ, услуг) могут быть включены только текущие затраты конкретного отчетного периода.
  5. При наличии нескольких видов хозяйственной деятельности на предприятии учет так называемых прямых затрат ведется раздельно по каждому виду деятельности, а косвенные затраты делятся по видам деятельности пропорционально выручке от конкретного вида деятельности или иным способом, который должен быть зафиксирован в учетной политике организации, сформированной на основании требований ПБУ 1/98.

Однако в отношении консультационных услуг необходимо выделить еще, как минимум, три условия включения их в себестоимость продукции (работ, услуг):

в штатном расписании или должностных обязанностях сотрудников консультируемого предприятия не должно быть положений, прямо указывающих на наличие на предприятии аналогичных консультирующим предприятиям структур, т.е. лиц, выполняющих такие же функции;

при отсутствии производственного процесса на предприятии затраты на консультационные услуги не могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг);

предприятие, которому оказаны консультационные услуги, должно иметь возможность подтвердить их практическое использование в процессе производства.

В соответствии со ст.264 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль принимается стоимость самих консультационных услуг. Расходы по оплате питания проводимой культурной программы во время проведения семинара и другие расходы не могут быть отнесены к консультационным услугам (Письмо МНС России от 04.03.2002 N 02-5-10/21-И103).

В бухгалтерском учете информационные, консультационные, юридические, аудиторские услуги, полученные для осуществления текущей деятельности, отражаются следующими записями:

Дебет 26, 44, Кредит 60 – приняты к учету информационные, консультационные, юридические, аудиторские услуги,

Дебет 19, Кредит 60 – учтена сумма НДС на основании счета-фактуры исполнителя услуг.

В случае дублирования управленческих функций, выполняемых сторонними организациями и собственными службами, производятся записи:

Дебет 26, 44, субсчет “Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль”, Кредит 60 – приняты к учету информационные, консультационные, юридические, аудиторские услуги,

Дебет 19, субсчет “НДС, не принимаемый к вычету”, Кредит 60 – учтена сумма уплаченного НДС на основании счета-фактуры исполнителя услуг.

Консультационные услуги, которые не могут быть приняты к учету в составе себестоимости продукции (работ, услуг), основных средств, материально-производственных запасов или внереализационных расходов по различным причинам, относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 99-1, Кредит 60, 76 – начислены затраты по консультационным услугам непроизводственного характера,

Дебет 76, 60, Кредит 50, 51, 62 – оплачены консультационные услуги непроизводственного характера за отчетный период денежными средствами или иными активами.

Следует иметь в виду, что, если будет доказано, что консультационные услуги получил сотрудник предприятия в своих личных целях, не связанных с производством и предприятием, затраты по консультационным услугам, относимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения, должны быть включены в совокупный годовой доход такого работника предприятия с удержанием подоходного налога.

Если информационные и консультационные услуги связаны с приобретением основных средств, то в соответствии с ПБУ 6/01 такие затраты отражаются на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы”, увеличивая первоначальную стоимость основных средств:

Дебет 08, Кредит 60 – отражены консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением основного средства,

Дебет 01, Кредит 08 – принято к учету основное средство, в стоимость которого вошли консультационные услуги,

Дебет 68, Кредит 19 – отнесен на расчеты с бюджетом НДС.

Если информационные и консультационные услуги связаны с приобретением материально-производственных запасов, то их стоимость согласно п.6 ПБУ 5/01 должна отражаться на тех же счетах, что и стоимость приобретаемых материально-производственных запасов: 10 “Материалы”, 41 “Товары” и др.

Что такое консультационные услуги, кто их предоставляет? Виды деятельности, оценка качества, оплата

Консалтинговые услуги играют важную роль в современном обществе. К ним прибегают представители из разных сфер: финансовой, менеджмента, логистики и прочих.

Даже простые граждане прибегают к ним для решения возникших насущных проблем, будь то нерадивые соседи или отклоняющаяся от своих обязательств управляющая компания. Попробуем разобраться подробнее, что такое «консультационные услуги» и «с чем их едят».

Что это такое, как регулируются законодательно?

Для начала дадим краткую формулировку: консалтинговые услуги — это вид информационных услуг, предоставляемых клиенту на возмездной основе; их суть — провести экспертизу и выявить наиболее удачные пути решения задачи, дать рекомендации и советы.

Различные компании либо обращаются к консультантам либо имеют в штате своих, для предупреждения и ликвидации потенциальных, уже имеющихся и последствий ранее произошедших проблем.

Несмотря на тот факт, что в России сейчас есть законы для регулирования консультационных услуг, их не достаточно для полного охвата действия фирм или частных лиц, занимающихся этим. На сегодняшний день основными документами для правового контроля являются:

Если брать те законы и акты, которые затрагивают, непосредственно, сами услуги, то можно выделить:

  • Статья 74 Конституции РФ, касается правовых основ консалтинговых услуг.
  • Статья 128 ГК РФ, здесь говорится о закреплении их, как части гражданского права.
  • Также глава 39, в ней сказано о последствиях нарушения договора об оказании каких-либо услуг.
Читать еще:  Приказ на подотчетное лицо образец 2018

Основным моментом создания правового механизма регулирования рыночных отношений в сфере оказания консультационных услуг являются догмы главы 39 ГК РФ.

Однако некая неопределенность в этой области общественных отношений остается до сих пор, что является существенным недостатком, несущим определенные риски заказчикам.

Остаются спорные моменты взаимоотношения сторон: права и обязанности, ответственность, цена и порядок расчетов, сроки и качество оказания консультационных услуг и т.д.

Виды деятельности: что к ним относится?

Сегодня консалтинговые вакансии есть возможность найти почти в каждой отрасли. Типы должностей, которые вы можете найти, разнообразны.

Бизнес может привлечь консультанта, потому что ни один сотрудник не обладает необходимыми навыками или потому что требуется свежий, независимый взгляд. Именно поэтому на рынке консультационных услуг существует множество направлений. Консультанты могут:

  1. давать рекомендации по управлению бизнесом или маркетингу;
  2. проводить обучение новым технологиям;
  3. помогать улучшать работу команды или решать сложные задачи, такие как увольнения.

Давайте отметим несколько наиболее популярных в нашей стране видов услуг:

    Бухгалтерский учёт. Бухучет и налоговое законодательство – запутанные области, их постоянно изменяют, а отследить это всё простому человеку и даже компании – весьма тяжело. Разобраться в деталях сложно опытному бухгалтеру, что говорить о частном лице или ИП, пытающихся самостоятельно взаимодействовать со всей документацией.

Специально для освобождения предпринимателей от ненужной бумажной волокиты на помощь приходят специалисты, осуществляющие консалтинговые услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения.
Управление коммерческой деятельности. Во время тяжелой экономической ситуации перед владельцами и управляющими фирм встает задача — создать бизнесу условия для стабильного развития. Управленческий консалтинг представляет собой комплекс мероприятий, направленных на решение этой проблемы.

Данная услуга помогает разработать план увеличения эффективности деятельности компании, а также определяет и исправляет внешние и внутренние факторы, этому мешающие.

  • Правовые услуги. Их осуществляют люди под известным названием – юристы. Правовая услуга – это услуга, которая даёт возможность получить квалифицированный ответ на любой правовой вопрос, помогает разобраться в действующем законодательстве, ограждает от нежелательных правовых последствий и юридических рисков, указывает на возможные пути разрешения проблемы.
  • По программному обеспечению. Данный консалтинг осуществляется по вопросам используемого или планируемого к использованию программного обеспечения. Вы получаете информацию по оптимизации работы вашей техники путем установки нового программного обеспечения или перехода на новое.

    Вам даются подробные разъяснения по вопросам установки и приспособления новых программ, их возможностей и совместимости с уже имеющимися техническими решениями.
    Инженерно-консультационные услуги осуществляются в виде технической документации, результатов исследований, данных, необходимых для строительства, экономических расчетов, смет и рекомендаций.

    Компании, оказывающие инженерные консультативные услуги, зачастую, непосредственно, строительством, не занимаются. Это относится уже к производственно-техническому отделу и никакой связи с консультациями не имеет.

    Предоставление

    Консультационные услуги предоставляются в следующих формах: проводятся в виде разовых консультаций, консультаций для группы лиц (лекции, тренинги и т.п.), а также оказываются в течение длительного времени, методом абонентского обслуживания заказчика консультантом по заранее обговоренному спектру вопросов.

    За пример можно взять:

    1. рекомендации постоянным клиентам юридическими фирмами по правовым вопросам;
    2. рекомендации постоянным клиентам профильными компаниями по вопросам бухгалтерского учета, налогов и управления финансами;
    3. консультирование клиентов по вопросам управления фирмой, предприятием и т.д.

    Такое консультирование наиболее характерно, когда компания берёт на себя ответственность представлять интересы заказчика в контактах с третьими лицами и по большей степени это относится к юридическим услугам и, в отдельных ситуациях, к услугам в сфере налогообложения.

    Все формы консультирования способны взаимодействовать между собой, сочетаться и смешиваться.

    Кем оказываются?

    Консультационные и информационные услуги могут оказывать:

    • Аудиторские фирмы и ИП — аудиторы.
    • Юридические фирмы и самозанятые юристы, занимающиеся частной практикой.
    • Банки.
    • Образовательные учреждения (например, институты).
    • Независимые эксперты и оценщики.
    • Другие субъекты (ими может быть кто угодно, т.к. консультационные услуги сейчас никак не лицензируются, что является существенным упущением законодательства в этой сфере).

    Кто является потребителем?

    Потребителем консалтинга по большей части являются компании тех или иных отраслей. Например, одними из самых больших секторов, прибегающих к ним, являются:

    • Нефтяная и нефтегазовая промышленность.
    • Строительство и девелопмент.
    • Государственное управление.
    • Электроэнергетика.
    • IT.
    • Торговля.

    Также это могут быть физические лица, простые люди, которым требуется получить консультацию по тому или иному юридическому вопросу. Так происходит, потому что не всегда представляется возможным самостоятельно изучить требующуюся тему во всех нюансах, тогда-то и обращаются в специализированные фирмы.

    Обязанности сторон

    Правовые отношения консультантов и клиентов при осуществлении услуг регулируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг», а при оказании консультационных услуг путем представления компанией интересов заказчика — нормами главы 49 ГК РФ «Поручение».

    Если произойдет так, что заказчик расторгнет договор в одностороннем порядке, то он будет обязан возместить консультанту понесенные расходы. Для исполнителя ситуация аналогичная, в случае одностороннего расторжения договора возмездного оказания услуг его долг — полностью возместить понесенные убытки (ст. 782 ГК РФ).

    Статья 782 ГК РФ. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг

    1. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
    2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.

    Ответственность сторон

    Ответственность сторон по консалтинговому контракту:

    1. Согласно п.2 ст.781 ГК РФ «в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг».
    2. Риск неисполнения контракта по причинам, не зависящим от сторон, ложится согласно п.3 ст.781 ГК РФ на заказчика, по причине того, что он обязан компенсировать исполнителю понесенные им расходы.
    3. Существует возможность одностороннего отказа от исполнения договора обеими сторонами, с соблюдением ряда условий:

    • при отказе со стороны заказчика он обязан на основании п.1 ст.782 ГК РФ оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы;
    • при отказе со стороны исполнителя — последний, согласно п.2 ст.782 ГК РФ, компенсирует убытки заказчика.
  • Причиной для призыва аудиторской компании к ответственности перед заказчиком может стать нарушение исполнителем условий контракта и гражданского кодекса, по причине небрежности при оказании услуг.

    Если в суде, подкрепляясь ей, попробовать взыскать убытки с исполнителя услуг, то придется обосновывать, что именно неверные действия консультанта привели к финансовым потерям с вашей стороны.

    Оценка качества консалтингового сервиса

    Оценить качество оказываемых услуг куда сложнее, чем материального товара. Клиент не только воспринимает их, но и начинает играть роль соисполнителя оказания. Оценка охватывает процесс консультирования целиком и зависит от типа услуги.

    Услуги, качество которых не может быть так просто определено клиентом, называется «товаром доверия». Так происходит по причине того, что даже после оказания консалтинга человек не может быть полностью уверен в его качестве.

    Качество консалтинговых услуг имеет определенные особенности: главный его критерий – удовлетворение ожиданий клиента. Важно, чтобы эти услуги отвечали требованиям и даже превосходили их.

    Зачастую выделяют следующие критерии:

    • Консультант – навыки, знание в своей области, мотивы.
    • Заказчик – умение ставить цель, указывать задачи, опыт, личные качества.

    Важнейшими вещами также являются:

    • Доступность (получить можно в любом удобном месте и в любое время).
    • Компетентность (консультант обязан разбираться в области, проблемы которой вы хотите решить).
    • Правдивость.
    • Надежность (консалтинговые услуги оказываются аккуратно и с постоянно высоким уровнем качества).
    • Безопасность (услуги не представляют опасность или риск для клиента).

    На уровень качества сильно влияет персонал, оказывающий их. Наиболее значимыми факторами его подбора можно отметить:

    • Выбор сотрудников с учетом направления деятельности фирмы.
    • Условия работы, положительно влияющие на деловые отношения.
    • Осознание персоналом целей, которые должен выполнить консультант.
    • Хорошее вознаграждение за хорошо проделанную работу.
    • Проведение курсов повышения квалификации персонала в соответствии возникающим новым стандартам.

    Оплата консалтингового сервиса

    Существует четыре формы оплаты консультационных услуг:

    1. Повременная оплата.
    2. Фиксированная недифференцированная оплата.
    3. Процент от стоимости объекта консультирования или результата.
    4. Комбинированная оплата.

    Расчёт может производиться как в наличной, так и в безналичной форме.

    Что касается налогообложения услуг:

      Начиная с 1 января 2002 года траты клиентов консультационных услуг в целях налогообложения прибыли учитываются в полном объеме в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу.

    Зависимо от характера оказанных услуг они могут определяться или как материальные (подп. 6 п. 1 ст. 254), или как другие расходы, относящиеся к производству и реализации (подп. 18, 34, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

  • В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, консультационные услуги признаются объектом налогообложения по НДС. Пунктом 3 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что консультационные услуги облагаются по ставке 20%
  • В конце хотелось бы сказать, что рынок консалтинговых услуг в России ещё достаточно молод. Не так много найдено действительно хороших специалистов, не так много добросовестных фирм, разбирающихся в своей деятельности и имеющих возможность показать достойный уровень.

    Обращаться к консалтинговым компаниям стоит на свой страх и риск, при достаточном доверии к фирме, услугами которой вы хотите воспользоваться. Иногда взыскать средства при некачественной работе бывает крайне тяжело.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Консультационные услуги и их правильное оформление

    Любое списание средств на консультационные или маркетинговые услуги настораживает налоговиков – не пытаетесь ли вы таким образом уйти от налогообложения? Как грамотно обосновать эти затраты, чтобы избежать лишних претензий?

    НЕ ИСКЛЮЧЕНО, что ревизорам покажется недостаточным стандартный набор подтверждающих консультационные затраты документов, и вас попросят предоставить дополнительные данные. Или же тщательнее проверят имеющиеся договоры, акты, квитанции.

    Как “изучить” рынок

    Договоры на проведение маркетинговых исследований или консультаций регулируются главой 39 ГК РФ “Возмездное оказание услуг”. В ней, а именно в статье 779, сказано, что по такому договору исполнитель должен оказать заказчику определенную платную услугу. Мы намеренно выделили слово “исполнитель”, подчеркивая, что он сам выполняет договор (ст. 780 ГК РФ). Правда, свою обязанность он может перепоручить третьему лицу, но только если это предусмотрено в соглашении с заказчиком. И подобное ограничение не все учитывают.

    Пример 1
    ЗАО “Сапфир” обязуется за 80 000 руб. (без учета НДС) провести маркетинговое исследование и оценить новый рынок сбыта лампочек для ООО “Электрик”. В договоре не предусмотрено, что исполнитель передает часть работ “на сторону”. Однако это произошло, о чем представитель ЗАО “Сапфир” устно предупредил клиента, но в компаниях решили не менять первоначальное соглашение. Потом услуги были оказаны, отражены в актах и оплачены. Но в одном из актов записали третью фирму, выполнявшую часть исследований, и этим воспользовались налоговики. Они заявили, что услуги посредника не обговорены сторонами и поэтому их стоимость не уменьшает доход.

    Возможно, что ООО “Электрик” удастся оспорить решение контролеров, указав на наличие документов, подтверждающих траты. Однако проще не допускать подобного и вовремя дополнять контракты или следить за тем, чтобы во всех актах указывался только первый исполнитель (ЗАО “Сапфир”). Так будет намного легче выполнить требование пункта 1 статьи 252 НК РФ о том, что расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданны.

    К расходам будь готов

    Об обосновании издержек надо думать, даже если договор с контрагентом еще не заключен. Стоит помнить, что планируемые работы (услуги) должны быть связаны с текущей или будущей деятельностью фирмы. Кроме того, прежде чем разместить дорогостоящий заказ, желательно выполнить собственный небольшой анализ рынка.

    Наталья Бровкина
    главный аудитор-методолог ООО “Аудит-эскорт”:
    – К примеру, тот, кому нужны маркетинговые исследования, может сначала оценить предложения соответствующих компаний. На мой взгляд, эти меры позволят сказать, насколько обоснованна определенная цена. Если доказательств такой работы нет или выбор не проводился вообще, то расходы оправданными назвать нельзя. Ведь резонно появляется вопрос, а можно ли выполнить ту же услугу с меньшими затратами№

    Мы не во всем согласны с этим подходом, поскольку налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность (п. 6 ст. 108 НК РФ). Искать лишние издержки – задача инспекторов. В то же время если расценки на услуги будут необоснованны и значительно завышены, то чиновники доначислят налоги, пользуясь статьей 40 НК РФ. И если нет аргументов, свидетельствующих о реальности цен, то организация может проиграть в арбитраже (пример – постановление ФАС ВВО от 19 января 2004 г. № А11-4426/2003-К2-Е-1961).

    Наталья Бровкина
    – Обосновывающие документы вправе подготовить само предприятие. Например, служебную записку (здесь и далее выделено мною. – А. О.), где стоит указать, что в связи с расширением деятельности нужно изучить рынок, для чего определить подходящего маркетолога. На основании “служебки” генеральный директор подпишет приказ о назначении лица, ответственного за поиск исполнителя.

    Читать еще:  Компенсация за оставшиеся дни отпуска при увольнении

    Дальше советуем разослать предложения в разные организации, к которым можно обратиться за услугами, и, используя поступившие ответы, принять решение. При этом документы необходимо сохранить для отчета перед контролерами, исключив из их числа те, которые ставят под сомнение ваш выбор (в первую очередь, очень “дешевые” предложения). В случае же, когда вы хотите отдать предпочтение контрагенту с высокими ценами ввиду его авторитета или иных преимуществ, то желательно сопроводить будущий договор резюме или иным похожим документом этой фирмы, где будут отражены ее плюсы.

    Не виноват – оправдайся

    Экономическая оправданность, по мнению налоговиков, обозначает и то, что затраты на приобретение услуг должны быть обусловлены целью получения дохода. Отражено это в разделе 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ. Так что, когда суммы, уменьшающие прибыль, значительны, рекомендуем составить хотя бы упрощенный бизнес-план, из которого будет видно, что издержки окупятся.

    На основании всех этих данных заключается договор, где надо как можно четче описать все услуги, а также не забыть указать порядок их приемки по акту. Для заказчика желательно самому составить образец договора и акта, но, как правило, это нереально, поэтому постарайтесь уговорить исполнителя внести нужную информацию. Обычно по итогам исполнения договора на маркетинг, помимо вышеназванных документов, составляется еще и отчет по проведенному анализу рынка. Избегая лишних вопросов налоговиков, обратите внимание на то, чтобы в отчете была отражена цель исследования, предмет, методы сбора данных с указанием конкретных способов, например опросы или изучение периодических материалов и так далее. Также необходимо, чтобы в этом документе существовали такие разделы, как источники информации и полученные выводы. Ну и еще одно, может быть, странное, но актуальное замечание, которое важно для тех, кто составляет документы. По словам Натальи Бровкиной, нередко представленные письменные отчеты по договорам – соединение похожих типовых документов из интернета. Конечно, такие бланки вызывают подозрения. Так что их лучше не использовать или, в крайнем случае, дополнять условиями, отражающими специфику вашей организации.

    К подготовке акта следует подходить не менее серьезно, не отделываясь в нем общими фразами наподобие: “Все услуги оказаны в полном объеме, и стороны претензий друг к другу не имеют”. Из него должен быть виден состав и характер предоставленных услуг (письмо Минфина России от 20 апреля 2000 г. № 04-02- 05/1), поэтому нужно выполнять два требования. Первое – напишите в акте, что “оказаны маркетинговые услуги, необходимые для. (указывается цель услуг) и связанные с получением будущей прибыли заказчика”. Второе – приведите краткую характеристику услуг и сделайте ссылку на отчет, где будет расшифровка. Что же касается формы акта, то она не установлена Госкомстатом России, и поэтому ее компания разрабатывает сама и утверждает в приложении к приказу об учетной политике. Последнее требование следует из пункта 8 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

    Ответ до суда доведет

    Оформляя консультацию, помните, что налоговики считают обоснованными расходы на оплату только тех разъяснений, что использованы предприятием. К примеру, если вы получили совет о том, где купить самые дешевые товары, то его надо применить на практике. Не сделали – не уменьшайте прибыль. По крайней мере, так думают инспекторы. Мы же полагаем, что подобное ограничение иногда можно оспорить. Ведь цель работы любой фирмы – увеличение чистых доходов, а значит, снижение убытков. И если вы докажете, что после консультации убедились в бесперспективности сделки (в частности, в том, что, приобретая новые товары даже по самым низким ценам, их все равно нельзя удачно перепродать), то плату можно включить в расходы. Правда, скорее всего, в обоснованности увеличения затрат потребуется убедить судей.

    Еще одна спорная ситуация – предоставляемые услуги могут частично или полностью дублироваться функциями вашего персонала. По нашему мнению, и в этом случае траты признаются законными, хотя аргументами для суда опять-таки стоит заранее запастись.

    Екатерина Роговикова
    ведущий аудитор “Аудит инвест консалт”:
    – Одним из доводов можно счесть то, что сотрудник вашей организации, работающий в схожей сфере, может не заниматься именно тем вопросом, по которому вы консультируетесь. Этот факт следует отразить в трудовом договоре или прилагающихся к нему должностных инструкциях. А второе – можно сообщить, что ваши люди сейчас перегружены работой и не справятся с новой. Если рассмотреть пример с консалтинговой компанией, обращающейся за консультацией, то можно в качестве доказательств показать реестры недавно заключенных сделок, платежки или счета за оказанные услуги.

    Если из документов будет видно, что количество операций, выполняемых сотрудниками, увеличилось (относительно предыдущих периодов), то вы обоснуете их занятость. Конечно, налоговики могут не обратить на это внимания. Тогда придется идти в суд, который в “консультационных” спорах обычно поддерживает плательщиков (см. табл.).

    Споры о консультационных услугах 1

    Вывод суда Реквизиты постановления
    Решения в пользу налогоплательщиков
    Суммы, внесенные кадровому агентству за консультации по приему “управленцев”, можно включать в затраты, несмотря на то, что на предприятии есть свой кадровик. Ведь последний отвечает только за найм технического персонала и это сказано в его должностной инструкции № А56-22408/03 от 5 апреля 2004 г. (ФАС СЗО)
    Налоговики не вправе требовать унифицированную форму акта по консультационным услугам, поскольку ее нет. Также в акте не должно быть полного описания услуги. Достаточно краткой характеристики № А-62-2734/2003 от 26 февраля 2004 г. (ФАС ЦО)
    Стоимость юридической консультации, оплаченной местному фонду имущества, можно включить в затраты. Она подтверждена (договорами, актами и платежными документами) и обоснована (налогоплательщик принес соглашения с партнерами, из которых видно, что он использовал сведения фонда) № А21-2471/03-С1 от 11 декабря 2003 г. (ФАС СЗО)
    Налогоплательщик вправе включить в затраты стоимость консультации, после которой ему рекомендовали наиболее надежных поставщиков. Обоснованность расходов подтверждена заключением договоров с этими продавцами. То, что ИМНС не нашла фирму- “советчика”, не доказывает, что ответчик занизил прибыль № КА-А40/8770-03 от 5 ноября 2003 г. (ФАС МО)
    Фирма вправе включать в затраты стоимость консультационных услуг охранного агентства, несмотря на то, что у нее есть свои сторожа. У агентства и сторожей разные задачи, что видно из заключенных договоров № КА-А41/7532-03 от 30 сентября 2003 г. (ФАС МО)
    Предприятие вправе включить в затраты даже стоимость неиспользованных консультаций, поскольку благодаря ним можно избежать убытков по ошибочным сделкам. Кроме того, налоговики не должны заявлять, что фирма незаконно заключила договор, ведь каждый сам решает, с кем сотрудничать (ст. 421 ГК РФ) № КА-А40/3721-03 от 11 июня 2003 г. (ФАС МО)
    Если фирма оплачивает разъяснения, необходимые для проверки достоверности баланса, то эта консультация, а не взнос за обучение. Раз так, то у “советчика” не должно быть никаких лицензий и израсходованные суммы увеличивают затраты № А29-522/02А от 30 июля 2002 г. (ФАС ВВО)
    Решение в пользу налоговиков
    Нельзя включать в затраты стоимость консультаций по МСФО, ведь они подтверждены документами, составленными на английском языке и не переведенными на русский. А это нарушение пункта 9 Положения по ведению бухгалтерского учета № А29-2112/2003А от 22 декабря 2003 г. (ФАС ВВО)

    Благодарим за информацию Юлию Гладышеву, главного аудитора компании “А. И. Аудит-Сервис”, и Викторию Чернавскую, консультанта по налогам ООО “Пачоли. Аудиторская компания”.

    1 В судах рассматривалось начисление налогов за время, когда глава 25 НК РФ еще не действовала. Но мы выбрали споры, в которых судьи ссылались на нормы, подобные тем, что есть сейчас.

    Консультационные услуги

    • Скажите могу ли я зарегистрировать ип на консультационные услуги и оформить по Енвд?
    • Какой код оквэд подходит для информационно консультационных услуг по тел и инету.
    • Нужен Договор на оказание консультационных услуг по созданию мед. клиники.
    • Нужна форма договора на консультационные услуги между гражданином КНР и ООО.
    • Пожалуйста облагаются ли НДС консультационные услуги?
    • Публикации
    • Договор консультационных услуг
    • Оказание консультационных услуг
    • Договор на оказание консультационных услуг
    • Договор информационно консультационных услуг
    • Договор на юридические консультационные услуги

    1. Скажите могу ли я зарегистрировать ип на консультационные услуги и оформить по Енвд?

    1.1. Ольга. Какие консультационные услуги будете оказывать? Как правило консультационные (не все) относятся к бытовым услугам.Согласно ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов. К бытовым услугам в частности относятся консультации, темы которых посвящены вопросам взаимоотношений в семье, в рабочем коллективе и формированию здорового образа жизни, при условии, что данные услуги предоставляются физическим лицам. Если консультации оказываются юридическим лицам, то они точно не подпадают под ЕНВД.

    2. Какой код оквэд подходит для информационно консультационных услуг по тел и инету.

    2.1. Для интернет- услуг подходит ОКВЭД – 52.61.2 «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет)».
    Код ОКВЭД 91.11
    Эта группировка включает:
    – деятельность организаций, интересы членов которых сосредоточены на обеспечении развития и процветания предприятий конкретной сферы деятельности, например торговли, сельского хозяйства и др., или на экономическом развитии и экономической обстановке конкретного географического района или административной единицы независимо от направления коммерческой деятельности. Основные виды предоставляемых услуг: распространение информации, представительство в государственных учреждениях, связи с общественностью и переговоры с профсоюзами. Включена деятельность торговых палат, союзов, гильдий и аналогичных организаций

    3. Нужен Договор на оказание консультационных услуг по созданию мед. клиники.

    3.1. Это платная услуга

    3.2. Обращайтесь на платной основе

    4. Нужна форма договора на консультационные услуги между гражданином КНР и ООО.

    4.1. Гугл вам в помощь

    5. Пожалуйста облагаются ли НДС консультационные услуги?

    5.1. не облагаются НДС.

    6. Как можно расторгнуть договор об оказании консультационных услуг?

    6.1. Пишите извещение о расторжении – и он расторгнут.

    7. Нужно ли платить НДС, если оказываются консультационные услуги?

    7.1. Физ.лицом? не нужно!

    8. Нудно ли платить НДС, если оказываютяс консультационные услуги? Спасибо.

    8.1. НЕТ. если физ.лицо.

    9. ОКВЭД для консультационных услуг.

    10. На сколько важно указывать номер договора (об оказании консультационных услуг)?

    10.1. В договоре, я полагаю, важен не номер, а существенные условия договора. Вам лучше конкретизировать Ваш вопрос.

    10.2. Совсем не важно. По большей части номер договора нужен не Вам, а компании, которая оказывает Вам услуги. Номера в договоре может вообще не быть – и это нормально. Важно где, когда, с кем и , что самое важное, на каких условиях заключен договор.

    11. Нужно ли лицензирование информационно-консультационных услуг?

    11.1. Такие услуге не подлежат лицензированию, поскольку это не предусмотрено федеральным законом “О лицензировании отдельных видов деятельности”.

    12.1. Такое возможно.

    13.1. Для начала необходимо изучить договор, скорее всего это оферта, там будет указан порядок расторжения договора. Соответственно с банком всё зависит от того, как вы расторгнете договор со школой.

    14.1. ООО может заниматься по целям и кодам ОКВЕД. Есть императивные требования закона.

    15.1. В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

    Общество с ограниченной ответственностью является коммерческой корпоративной организацией и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Гражданское законодательство не допускает дарения в отношениях между коммерческими организациями (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), а на заключение безвозмездного договора оказания услуг запрета нет. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

    16.1. Напишите заявление в полицию, все так называемые экстрасенсы – мошенники.

    16.2. Да уж.
    Думаю что лучше написать заявление в полицию. Лучше чтобы юрист помог грамотно составить Вам заявление.
    Желаю Вам удачи и всех благ!

    16.3. Нужно смотреть этот ваш договор, что бы ответить на ваш вопрос, – есть ли шанс вернуть деньги. По ст. 159 УК РФ сложно привлечь. Есть тонкости, которые сложно понять человеку без знания норм УПК РФ.

    17.1. Очень мало информации, частную жалобу на какое определение? Подтверждающих документов юриста по оплате? Что за плотник во время проведения экспертизы? Решение суда уже вынесено, в чью пользу, а если частично то в каком процентном соотношении?

    17.2. Возражайте против требований соседей в суде, обратите внимание суда на отсутствие платежных документов, подтверждающих требования о взыскании.

    18.1. Вы вправе расторгнуть договор в порядке ст 450 ГК РФ и вернуть денежные средства, предъявите претензию на этот счет.

    18.2. Отправьте претензию по ст 782 ГК
    Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
    Если н епоможет то по ст 782 и 450 ГК придётся обращаться в суд.

    Читать еще:  Приём на работу в школу гражданина Казахстана

    19.1. отсутствие подписи является нарушением письменной формы сделки, при этом, согласно пункту 1 статьи 162 ГК РФ, такое несоблюдение не лишает ее участников права приводить письменные и другие подтверждения того, что их договоренность – жизнеспособна (конечно, за исключением случаев, специального оговоренных в законе)». Иными словами, если у участников некорректно оформленной сделки, помимо неподписанного контракта, имеются другие документы, из которых видно, что стороны были четко намерены выполнять договоренность или уже частично ее выполнили, это вполне может означать действительность соглашения.

    20.1. Константин.
    Код ОКВЭД 63.99.1 – Деятельность по оказанию консультационных и информационных услуг.
    Здесь очень многое зависит от вашего местного закона, который вводит эту систему налогообложения. При чем закон не области, а именно муниципальный.

    21.1. Анастасия! Российское гражданское законодательство предусматривает свободу договора. Это значит следующее: заключай какие хочешь договора, называй их как хочешь, но чтобы они не противоречили законодательству!:sm_ab: И с чего тут пухнуть голове?:sm_ag:

    21.2. Уважаемая Анастасия, в данном случае – это обычный договор услуг (подряд), а что Вы ещё добавите в название – это уже Ваше личное дело.

    21.3. Анастасия
    вы можете как пожелает озаглавить договор, он будет считаться смешанным и вносить в него те условия которые вы считает важными для себя главное чтобы эти условия не нарушали действующие законодательство и у вас были разрешительные документы для предоставления данных услуг.
    С уважением к ВАМ.

    21.4. День добрый!
    Выпейте анальгин.
    Статья 421 ГК РФ. Свобода договора. Вы можете обозначить его и так как прописали в своем вопросе. Достаточно было бы просто обозначить-договор возмездного оказания услуг, а в предмете договора прописать-оказание репетиторских и консультационных услуг.
    Удачи!

    21.5. Вы можете озаглавить свой договор любыми словами. Это не имеет никакого юридического значения. Главное каким образом Вы определите предмет договора и его условия.

    22.1. А это Вы должны были предусмотреть в дополнительном соглашении, которым расторгли договор. Документы для ознакомления в электронном виде имеются?

    С Уважением, адвокат – Степанов Вадим Игоревич.

    23.1. Полагаю, что ИП или ООО являются юридическим лицом, занимающееся извлечением коммерческом прибыли. Верно?
    Данный сайт бесплатно консультирует физических лиц.

    Юристы готовы вам помочь составить правовое заключение по данному вопросу. Юридическое лицо должно платить деньги юристу за работу. И это будет справедливо.

    Вопрос только в стоимости. Вы вправе обратиться к любому юристу на данном сайте. Вам обязательно помогут.

    24.1. То есть вы хотите оказывать информирование-консультирование иностранного гражданина? Сроки подготовки два дня. Стоимость по договоренности.

    24.2. Вы можете обратиться к любому юристу на сайте в личные сообщения и договоритесь непосредственно от стоимости услуг. Хорошего приятного дня.

    24.3. Можем разработать договор и предоставить его уже сегодня.
    В случае необходимости Вы можете связаться по номеру телефона, указанному в подписи.

    25.1. В данном случае, если клиент нарушает условия договора, ему направляется письменная претензия на основе норм ГК, а не уведомление.

    25.2. Максим.
    В форме претензии. Если это договор между двумя организациями, то на основании глав 37,39 Гражданского кодекса РФ, с указанием конкретных недостатков услуги, ссылками на неисполнение условий договора, касающихся обязательств стороны и меры ответственности согласно договора.
    Обратите внимание, что, как правило, неустойка начисляется за нарушение сроков (ст.330 ГК РФ). Если же речь идет о качестве, то в этом случае ответственность предусматривается в виде снижения стоимости по договору, возмещения убытков, возврата денег, устранения недостатков.
    Спасибо за Ваше обращение.

    26.1. Руслан! В интернете Вы найдёте массу образцов указанного договора. Напишите в поисковике просто “договор возмездного оказания услуг образец”. Однако, нужно учитывать, что если контрагент у Вас с неизвестной Вам репутацией, то лучше обратиться за помощью к опытному юристу. Чтобы он договор Ваш хотя бы отредактировал и показал на опасные для Вас места в нём.

    27.1. Если Вы фактически эту деятельность осуществляете то регистрироваться необходимо так как это подпадает под понятие риэлторская деятельность, указанную в 115-ФЗ.

    28.1. Закрытый перечень лицензируемых видов деятельности содержится в статье 12 Закона о лицензировании. Данный перечень не содержит такого вида деятельности как информационно-консультационные услуги.

    29.1. Обратитесь к любому юристу сайта за составлением претензии и искового заявления. Если курс был с Вами проведен, то вернуть деньги шансов мало; Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 01.05.2017) “О защите прав потребителей”
    “”Статья 32. Право потребителя на отказ от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг)
    (в ред. Федерального закона от 21.12.2004 N 171-ФЗ)
    (см. текст в предыдущей “редакции)”

    “”Потребитель вправе отказаться от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг) в любое время при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств по данному договору.
    ” Открыть полный текст документа “

    30.1. ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 21 января 2016 г. N 1
    О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ВОЗМЕЩЕНИИ ИЗДЕРЖЕК, СВЯЗАННЫХ С РАССМОТРЕНИЕМ ДЕЛА
    Пункт 28. После принятия итогового судебного акта по делу лицо, участвующее в деле, вправе обратиться в суд с заявлением по вопросу о судебных издержках, понесенных в связи с рассмотрением дела, о возмещении которых не было заявлено при его рассмотрении.

    Такой вопрос разрешается судом в судебном заседании по правилам, предусмотренным статьей 166 ГПК РФ, статьей 154 КАС РФ, статьей 159 АПК РФ. По результатам его разрешения выносится определение.
    Правильно будет подать заявление о возмещении судебных издержек, которые Вы понесли в связи с рассмотрением дела судом апелляционной инстанции, в виде юридической консультации. При этом В договоре должно быть обязательно указано, по какому конкретно делу и вопросу была получена консультация.

    Особенности учета консультационных услуг

    Издержки предпринимателей и организаций, связанные с получением нематериальных услуг, привлекают повышенное внимание контролирующих органов. К категории «опасных» в налоговом учете относятся затраты по информационно-консультационным услугам. Суть проблемы в сложности подготовки доказательной базы о том, что консультация по факту имела место, была полезна, а уплаченная стоимость – обоснована.

    Информационно-консультационные услуги

    Единого правового определения консультационных или информационных видов услуг в российском законодательстве нет. Налоговый кодекс не раскрывает терминологию, но приводит классификацию нематериальных услуг (ст. 148):

    • консультационные;
    • юридические;
    • бухгалтерские;
    • инжиниринговый тип услуг;
    • предоставляемые аудиторами и аудиторскими фирмами;
    • маркетинговые;
    • научно-исследовательского характера;
    • опытно-конструкторской разновидности.

    Консультирование предполагает выдачу клиенту готовой информации. Сфера применения этих сведений может быть любой. Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться. Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции.

    СПРАВОЧНО! Консультационные и информационные услуги могут оказываться устно или в письменной форме.

    Гражданское право относит консультационно-информационные услуги к возмездным договорным отношениям (ст. 779 ГК РФ). Предполагается, что заказчик услуг заключает с исполнителем (консультантом) договор. После выполнения заявленных в соглашении действий производится денежный расчет между сторонами, в роли плательщика выступает заказчик.

    Бухгалтерский и налоговый учет

    Для целей бухгалтерского учета издержки, обусловленные консультированием или получением информационных услуг, должны показываться по правилам ПБУ 10/99. Нормы учета относят этот тип затрат к расходам от обычной деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Накапливаются они в дебете счета 26 или 25, 20, 44, 91 (зависит от характера услуги и темы консультации, от того, для каких целей требуется данная информация). Проведение в учете осуществляется с участием в корреспонденции счета 60. Признание издержек происходит в периоде, когда услуги были фактически получены. Привязка операции к дате оплаты не практикуется.

    В налоговом учете нет однозначности при признании информационно-консультационных услуг. Минфин указывает, что эти затраты могут быть зачтены при выведении размера налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 06.10.2014 г. № 03-03-06/1/49967). Минфин рекомендует относить стоимость юридических, информационно-консультационных и других видов нематериальных услуг в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализационными мероприятиями. Дата признания издержек привязывается к дате осуществления расчетов или получения документации для последующего расчета. Разрешается ориентироваться и на последний день в отчетном периоде (с. 272 НК РФ).

    ВАЖНО! Минфин уточняет, что в расходы стоимость таких услуг можно отнести при одном условии – субъект предпринимательства может доказать обоснованность трат и документально подтвердить факт получения услуги.

    Факт оказания и получения услуг проверяется налоговыми органами через оценку реальности заключенной сделки (проверка местонахождения организации, оказавшей услуги, их контактных номеров телефона, соответствие подписей в актах). Первичная документация по хозяйственным операциям может быть признана оправдательной, если оформление бланков соответствует законодательным нормам (присутствует полный перечень обязательных реквизитов, содержание документа совпадает с характером оказываемой услуги).

    В договорах и актах необходимо приводить детальную расшифровку оказанных услуг. Использование формулировок общего характера (юридические услуги или информационно-консультационное сопровождение) не является основанием для признания подтверждающей документации действительной. В судебном порядке при отсутствии детализации по услугам договор может быть отнесен к категории незаключенных. Причина заключается:

    • в невозможности идентификации перечня вопросов, по которым оказывалась консультация;
    • неясности определения временного диапазона выполнения услуг;
    • отсутствии признаков, по которым можно проследить цели обращения к консультантам.

    Если в договоре и акте нет детализации услуг, этот комплект документов необходимо дополнить справкой или отчетом, составленными в произвольной форме. В них прописывается подробно характер услуг и их состав. В роли первичной подтверждающей документации могут выступать наравне с актами бланки накладных и протоколы проведения консультации.

    Для принятия к вычету суммы по НДС необходимо иметь счет-фактуру (оформление регламентировано ст. 169 НК РФ). Обоснование необходимости получения конкретных услуг должно строиться на наличии их прямого влияния на результаты деятельности компании. Налоговые органы отстаивают позицию необоснованности затрат, если после их осуществления не появился доход у предприятия

    ВАЖНО! Все признаваемые в налоговом учете издержки должны оказывать непосредственное воздействие на размер доходных поступлений.

    Спор с контролирующими органами возможен, если содержание оказываемых сторонними лицами услуг совпадает с должностными функциями одного из штатных специалистов предприятия. Например, в компании по штату числится юрист, должность не является вакантной. Если руководство фирмы обратилось за юридической консультацией не к своему специалисту, а в другую организацию или частному лицу, то понесенные в связи с этим затраты не будут обоснованными. Необходимо избегать дублирования нематериальными услугами обязанностей штатного персонала.

    Судебная практика доказывает, что позицию налоговиков по вопросу обоснованности расходов можно успешно оспорить. Судебные решения свидетельствуют, что оценивать эффективность потраченных ресурсов может только сам субъект хозяйствования. Поводом для включения в расходную налоговую базу может быть как фактическое увеличение доходов, связанное с понесенными затратами, так и намерение в будущем получить дополнительную материальную выгоду или исключить возникновение убытков.

    Нематериальные услуги при УСН «доходы минус расходы»

    Для упрощенцев действует закрытый перечень издержек, на величину которых можно уменьшать налоговую базу. Их список зафиксирован ст. 346.16 НК РФ. Консультационные услуги в этом разделе Налогового кодекса не упомянуты. Невозможность зачета в расчете налога по УСН подтверждается в письмах налоговых органов (например, Письмо авторства УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 г. под № 18-11/3/212690@).

    Из этого правила может быть несколько исключений:

    1. Компания, получившая информационные услуги, специализируется на консультировании (оказание нематериальных инфоуслуг является для нее основным направлением деятельности). Расходы должны быть отнесены в состав материальных издержек.
    2. Аудиторская, бухгалтерская или юридическая консультации. При возникновении спора с ФНС в отношении аудиторской информационной поддержки необходимо обосновывать свою позицию п. 2 ст. 1 Закона от 31.12.2008 г. № 307-ФЗ (в этой части закон определяет, что аудиторские услуги – это не только аудит, но и сопутствующие услуги).

    Типовые корреспонденции

    В бухгалтерском учете получение информационных или консультационных услуг должно отражаться вне зависимости от их влияния на результаты деятельности. Каждая операция и платеж должны быть показаны в учете проводками, даже если их нельзя принять к учету в налоговом учете. При получении нематериального типа услуг предприятие их приходует, после чего у него возникает обязательство перед контрагентом. Погасить его можно в наличной или безналичной форме.

    Типовые корреспонденции в сегменте учета нематериальных услуг:

    1. Д26 (или 20, 25, 44) – К60 – обозначение факта принятия к учету аудиторских, юридических или других услуг, связанных с обработкой информации и профессиональным консультированием.
    2. Д19 – К60 – выделяется размер НДС, заложенного в счет на оплату услуг.

    Если предприятие не планирует включать понесенные затраты в налоговую базу для ее уменьшения, то рекомендуется к счету 26 открыть аналитический субсчет: издержки, не уменьшающие налогооблагаемую величину прибыли. Эта норма актуальна для случаев, когда получаемые консультационные услуги дублируются функциональными обязанностями штатных сотрудников.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector