Приложения к балансу и пояснительная записка
Prokurors.ru

Юридический портал

Приложения к балансу и пояснительная записка

Пояснения к бухгалтерской отчетности 2019

poyasneniya_k_buhgalterskoy_otchetnosti_2019.jpg

Похожие публикации

Бухгалтерская отчетность составляется организациями ежегодно и сопровождается пояснениями, необходимыми для полного раскрытия показателей форм баланса, отчетов о финансовых результатах и о целевом использовании средств. Расскажем, как составить пояснительную записку к бухгалтерской отчетности и приведем образец за 2019 год.

Кто обязан прилагать пояснения к бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка обязательна в составе годовой отчетности всех организаций, ведущих бухгалтерский учет в полном объеме.

участники проекта «Сколково».

Такие субъекты вправе отчитываться по сокращенному составу бухгалтерских форм и предоставлять пояснения не обязаны, либо представляют их только в отношении самой важной информации, без которой невозможна оценка финансового состояния компании.

Какие данные включаются в состав пояснений к бухгалтерской отчетности в 2020 году

Пояснительная записка должна отражать сведения об учетной политике, т.к. ее положения устанавливают правила учета на предприятии. Дополнительные данные, не включаемые в основные отчеты, помогают оценить финансовое состояние субъекта и причины сложившейся ситуации на конкретную дату.

ПБУ 4/99 определяет содержание пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах:

данные на начало и конец года, а также движение нематериальных активов, основных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, финансовых вложений и капитала;

состав доходов и расходов;

чрезвычайные факты хозяйственной жизни и их последствия;

условные факты хозяйственной жизни, события после отчетной даты и др.

Кому интересны пояснения к бухгалтерской отчетности

Разъяснение показателей финансовых отчетов необходимо достаточно широкому кругу заинтересованных в этом лиц, в т.ч.:

Органы госконтроля (в т.ч. ИФНС)

Объяснение динамики показателей, расшифровка статей

Пояснение финансового результата

Оценка готовности организации-должника погасить долг

Оценка стабильности организации и ее инвестиционной привлекательности

По какой форме составляется пояснительная записка за 2019 год

П. 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н предусматривает предоставление пояснений в табличной или текстовой форме. Эти способы могут быть совмещены. Организация самостоятельно решает, какие данные требуют пояснения, но должна учесть рекомендуемые бланки из приложения № 3 к Приказу № 66н.

Документ, как правило, составляется по такому плану:

Сведения об организации: местонахождение; вид деятельности; информация о руководителях, об учредителях и аффилированных лицах и т.д.

Данные об учетной политике: способы оценки продукции, МПЗ; методы начисления амортизации, сведения об изменении положении учетной политики в течение года, если таковые имели место.

Финансовые показатели за отчетный год: выручка и затраты в разрезе видов деятельности; возможна расшифровка крупных доходных и расходных операций.

Собственно пояснения к отдельным статьям баланса.

Специфика деятельности компании в каждом конкретном случае определяет, какие показатели следует исключить, а какие – добавить.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности – образец в 2020 году

Пояснения к бухгалтерскому балансу могут быть оформлены следующим образом:

Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Хлебозавод №3»

за 2019 год

1. Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Хлебозавод №3» зарегистрировано ИФНС № 18 по Москве 02.09.2012, ОГРН 1117711111111, ИНН 7711123456, КПП 771101001; юридический адрес: г. Москва, ул. Ленина, дом 155.

1.1. Уставный капитал: 1 800 000 (один миллион восемьсот тысяч) рублей (полностью оплачен).

1.2. Учредители и аффилированные лица организации:

Саушкин Олег Николаевич — учредитель (доля в уставном капитале – 40%), генеральный директор;

Борисова Лидия Александровна — учредитель (доля в уставном капитале – 35%);

Балакина Алена Анатольевна — учредитель (доля в уставном капитале – 25%), главный бухгалтер.

1.3. Основной вид деятельности организации по ОКВЭД: 10.71.1 — Производство хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения.

1.4. Численность сотрудников на 31 декабря 2019 года – 77 человек.

1.5. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «Хлебозавод №3» утверждена приказом генерального директора Саушкина О.Н. от 28.12.2018 № 162.

2.1. Применяется нелинейный метод амортизации. Переоценка объектов основных средств не проводится.

2.2. Финансовый результат от реализации продукции и товаров определяется по отгрузке.

2.3. Оценка МПЗ и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости.

2.4. Списание МПЗ в производство осуществляется по средней стоимости.

3. Финансовые показатели

Общим собранием учредителей 17.02.2020 утверждена финансовая отчетность за 2019 год. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Хлебозавод № 3» за 2019 год сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности.

3.1. Чистая прибыль по итогам 2019 года составила 5 841 600 руб. Выплата дивидендов учредителям в соответствии с их долями в уставном капитале произведена 20.02.2020.

3.2. Выручка за 2019 год, рублей:

по основной деятельности – 73 600 500;

по прочей деятельности – 1 600 800;

доходы от продажи основных средств – 54 200.

3.3. Затраты на производство и реализацию продукции в 2019 году, рублей:

приобретение основных средств – 2 630 500;

амортизация основных средств – 341 100;

приобретение сырья – 43 800 500;

фонд оплаты труда – 22 190 600;

прочие расходы – 451 200.

4. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2019

Приложение N 3. Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Информация об изменениях:

Приложение 3 изменено с 1 июня 2019 г. – Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

ГАРАНТ:

данную форму в редакторе MS-Excel;

форму с кодами показателей, приведенными в приложении N 4, в редакторе MS-Excel

Приложение N 3
к приказу Минфина РФ
от 2 июля 2010 г. N 66н

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (тыс. руб.)

С изменениями и дополнениями от:

5 октября 2011 г., 6 апреля 2015 г., 19 апреля 2019 г.

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

1.1. Наличие и движение нематериальных активов

Изменения за период

На конец периода

Убыток от обесценения

накопленная амортизация и убытки от обесценения

накопленная амортизация и убытки от обесценения

накопленная амортизация и убытки от обесценения

Нематериальные активы – всего

(вид нематериальных активов)

(вид нематериальных активов)

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

На _________ 20___ г.*(4)

На 31 декабря 20___ г.*(2)

На 31 декабря 20___ г.*(5)

(вид нематериальных активов)

(вид нематериальных активов)

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

На _________ 20___ г.*(4)

На 31 декабря 20___ г.*(2)

На 31 декабря 20___ г.*(5)

(вид нематериальных активов)

(вид нематериальных активов)

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР

Изменения за период

На конец периода

часть стоимости, списанной на расходы

часть стоимости, списанная на расходы за период

часть стоимости, списанной на расходы

часть стоимости, списанной на расходы

(объект, группа объектов)

(объект, группа объектов)

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

Читать еще:  Нужно ли помечать в полисе ОСАГО учебная езда?

Изменения за период

На конец периода

затраты за период

списано затрат как не давших положительного результата

принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР

Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам – всего

(объект, группа объектов)

(объект, группа объектов)

незаконченные операции по приобретению нематериальных активов – всего

(объект, группа объектов)

(объект, группа объектов)

2. Основные средства

2.1. Наличие и движение основных средств

Изменения за период

На конец периода

Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего

(группа основных средств)

(группа основных средств)

Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего

2.2. Незавершенные капитальные вложения

Изменения за период

На конец периода

затраты за период

принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость

Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего

(объект основных средств)

(объект основных средств)

Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации – всего:

(объект основных средств)

(объект основных средств)

2.4. Иное использование основных средств

На 31 декабря 20___ г.*(2)

На 31 декабря 20___ г.*(5)

Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации

Основные средства, переведенные на консервацию

Иное использование основных средств (залог и др.)

3. Финансовые вложения

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

Изменения за период

На конец периода

начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)

Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)

Финансовых вложений – итого

3.2. Иное использование финансовых вложений

На 31 декабря 20___ г.*(2)

На 31 декабря 20____ г.*(5)

Финансовые вложения, находящиеся в залоге – всего

Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи) – всего

Иное использование финансовых вложений

4.1. Наличие и движение запасов

Изменения за период

На конец периода

величина резерва под снижение стоимости

поступления и затраты

убытков от снижения стоимости

оборот запасов между их группами (видами)

величина резерва под снижение стоимости

резерв под снижение стоимости

4.2. Запасы в залоге

На 31 декабря 20___ г.*(2)

На 31 декабря 20____ г.*(5)

Запасы, не оплаченные на отчетную дату, – всего

Запасы, находящиеся в залоге по договору, – всего

5. Дебиторская и кредиторская задолженность

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

Изменения за период

На конец периода

учтенная по условиям договора

величина резерва по сомнительным долгам

перевод из долго- в краткосрочную задолженность

учтенная по условиям договора

величина резерва по сомнительным долгам

в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)*(8)

причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления*(8)

списание на финансовый результат
*(8)

Долгосрочная дебиторская задолженность – всего

Краткосрочная дебиторская задолженность – всего

5.2. Просроченная дебиторская задолженность

учтенная по условиям договора

учтенная по условиям договора

учтенная по условиям договора

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

Остаток на начало года

Изменения за период

Остаток на конец периода

перевод из долго- в краткосрочную задолженность

в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)*(9)

причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления
*(9)

списание на финансовый результат
*(9)

Долгосрочная кредиторская задолженность

Краткосрочная кредиторская задолженность

в том числе: (вид)

5.4. Просроченная кредиторская задолженность

6. Затраты на производство

Расходы на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Итого по элементам

Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]):

незавершенного производства, готовой продукции и др.

Итого расходы по обычным видам деятельности

7. Оценочные обязательства

Остаток на начало года

Списано как избыточная сумма

Остаток на конец периода

Оценочные обязательства – всего

(вид оценочного обязательства)

(вид оценочного обязательства)

8. Обеспечения обязательств

9. Государственная помощь

Получено бюджетных средств – всего

на текущие расходы

на вложения во внеоборотные активы

Получено за год

Возвращено за год

Бюджетные кредиты – всего

*(1) Указывается отчетный год.

*(2) Указывается предыдущий год.

*(3) В случае переоценки в графе “Первоначальная стоимость” приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

*(4) Указывается отчетная дата отчетного периода.

*(5) Указывается год, предшествующий предыдущему.

*(6) Некоммерческая организация графы “Накопленная амортизация” и “Начисленная амортизация” именует соответственно “Накопленный износ” и “Начисленный износ”.

*(7) Накопленная корректировка определяется как:

разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;

величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

*(8) Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

*(9) Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

Приложения к бухгалтерскому балансу

Все компании обязаны раз в год сдавать бухгалтерские формы отчетности.

Этого требует закон.

Из этой статьи вы узнаете, из каких форм состоит отчетность и где взять информацию для их заполнения.

Состав отчетности

Основное – это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Кроме этого, вместе с балансом и отчетом компании сдают приложения:

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснительная записка.

Если предприятие относится к категории малых, ему разрешено сдавать только первые две формы в упрощенном виде, без приложений.

Чтобы воспользоваться этим правом, малое предприятие должно закрепить решение и упрощенные формы в своей учетной политике.

Формы баланса, отчета и всех приложений утверждены приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н.

Скачать бухгалтерские формы отчетности за 2018 год можно в разделе «Бланки» сервиса «Мое дело».

Баланс

Это основа основ.

Баланс дает полное представление о финансовом состоянии организации.

Он всегда составляется на конкретную дату.

Например, если вы составляете промежуточный баланс, то делайте это на 31 марта, 30 июня и 30 октября.

Годовой же баланс компании всегда составляют на 31 декабря.

Промежуточные отчеты составляются по желанию для внутреннего пользования и представления инвесторам, кредиторам.

Сдавать их в налоговую не нужно.

В бланк бухгалтерской отчетности вносятся показатели за два предыдущих года.

То есть в балансе за 2018 год нужно записать данные из отчетов за 2016 и 2017 годы.

Читать еще:  Пенсия стаж 7 лет какая будет пенсия

Баланс заполняется на основе данных из оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам за 2018 год.

Если в ведомости нет данных для заполнения каких-то строк, то ставится прочерк.

В сервисе «Мое дело» оборотно-сальдовая формируется автоматически по итогам периода.

Отчет о финансовых результатах.

Доходы и расходы за отчетный и предыдущий год компания показывает именно в этой бухгалтерской форме.

Бланк зарегистрированные пользователи сервиса также могут найти в личном кабинете.

Чтобы заполнить строки отчета, нужно сформировать оборотно-сальдовые ведомости:

  • за отчетный год;
  • по субсчетам «Прочие доходы» и «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Если данных нет, то ставится прочерк.

В отчете, например, показываются доходы от обычных видов деятельности – выручка за товары, работы, услуги. Отражается валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы и др.

Доходы нужно указывать без НДС и акцизов.

Финансовый результат записывается в строку 2200 отчета.

Отрицательный показатель говорит о том, что фирма сработала в убыток.

У нас работают лучшие в своем деле эксперты с богатым практическим опытом.

Специалисты в течение суток подготовят развернутый ответ.

Все это в рамках абонентской платы, дополнительно за эти консультации платить не нужно.

Отчет об изменении капитала

Для заполнения этой формы нужен баланс и отчет за предыдущий период.

Сюда включаются данные об изменении уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли. Отчет заполняется в зависимости от вида операций, в результате которых капитал изменился.

Отчет о движении денежных средств

В него включается информация об инвестиционных и финансовых денежных потоках, то есть о платежах фирмы и поступлении денег.

Нужно определить, сколько денег поступило и сколько ушло по каждой группе денежных потоков.

Также нужно отразить результат поступлений и расходования за отчетный период.

Пояснительная записка

Сюда включается информация об основных видах деятельности, юридическом адресе компании.

Указывается, как изменится учетная политика компании на будущий год.

В таблицах приводятся сведения только к балансу и отчету о финансовых результатах.

В пояснительной записке нужно структурировать информацию, чтобы было видно, какую строку отчетности поясняет компания.

Номера пояснений пишутся в балансе и отчете о финансовых результатах.

Когда и куда сдавать бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения юридические лица сдают до 31 марта следующего за отчетным года.

Росстат за нарушение сроков карает сильнее, чем ФНС.

В первом случае штраф может достигать 5 тысяч рублей, во втором – всего 200 рублей.

Незаменимым помощником в подготовке бухгалтерских форм станет интернет-бухгалтерия «Мое дело».

В течение года вы будете заносить информацию об операциях в сервис, а система все разложит по полочкам, то есть разнесет по счетам.

Отчеты заполняются с помощью электронного мастера, который сопровождает подсказками каждый шаг.

С нашим сервисом вы будете иметь полностью автоматизированный бухгалтерский учет.

Вы сможете скачать готовую бухгалтерскую отчетность предприятия или сразу отправить ее в налоговую инспекцию и в территориальное отделение Росстата.

При этом в личном кабинете можно будет отследить статус отправленных документов.

Если у налоговой будут к ним замечания – вы узнаете об этом сразу и сможете вовремя внести правки.

В сервисе есть возможность отправлять неформализованные запросы в инспекцию ФНС.

Вы готовите вопрос, если нужно — прикрепляете к нему вложения и отправляете в налоговую нажатием одной кнопки.

Ответ придет согласно регламенту ФНС – в течение 30 дней.

Такие же запросы можно отправлять и в Пенсионный фонд.

Еще одно преимущество сервиса – интеграция с банками и платежными системами.

Благодаря этому, вы сможете проводить платежи в несколько кликов, не покидая рабочего места.

О приближающихся сроках отчетов и платежей вам напомнит персональный налоговый календарь, который сформируется сразу после того, как вы зарегистрируетесь.

Краткая характеристика приложений к бухгалтерскому балансу

Согласно действующему законодательству, годовая отчетность состоит из: бухгалтерского баланса ф. №1, отчета о прибылях и убытках ф. №2, приложений к бухгалтерскому балансу, которые в свою очередь включают в себя: отчет об изменениях капитала ф. №3, отчет о движении денежных средств ф. №4, приложение бухгалтерскому балансу ф. №5, отчет о целевом использовании полученных средств ф. №6.

При необходимости заполняется пояснительная записка и итоговая часть аудиторского заключения.

Отчет об изменениях капитала ф. №3 состоит из трёх разделов: Раздел I Изменение капитала, Раздел II. Резервы, Раздел. Справки

В первом разделе отображены изменения капитала. Капитал организации состоит из уставного капитала; добавочного капитала; резервного капитала; нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Первых две составляющих капитала – это инвестиционный капитал, то, что было вложено в предприятие. Инвестиционный капитал включает в себя уставной капитала и эмиссионный доход. Эмиссионный доход это разница от продажной и номинальной стоимости акций. Отдельно эмиссионный доход учитывается на субсчёте 83 счёта.

Акционерные общества обязаны формировать резервный капитал, который формируется за счёт отчислений из прибыли. Информацию о резервном капитале отображают в разделе II. Резервы.

Средства, полученные из бюджета за предыдущие годы и отчетный период, в форме №3, указываются в Справке.

Отчет о движении денежных средств ф. №4 несёт информацию о поступлении и выбытии денежных средств компании, отображает изменения, произошедшие денежными средствами за определённый период. Отчёт предоставляет руководителям и аналитикам сведения для оценки возможности предприятия использовать и заимствовать денежные средства и их эквиваленты. На основании отчёта о движении денежных средств оценивается финансовая гибкость предприятия. То есть, возможность компании генерировать существенные суммы денежных средств с целью своевременной реакции на непредвиденные потребности.

Анализ отчёта проводится прямым методом. Анализируется поступление и выбытие денежных средств. Негативным фактором в движении денежных средств предприятия является рост оттока средств над их поступлением.

Предприятие может составлять дополнительно приложение к бухгалтерскому балансу форму №5, если управленческий персонал посчитает ее необходимой при принятии решений. Данный отчёт отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период. Также отчёт раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа дают возможность составлять прогнозы, а именно: план развития предприятия, политика в отношении долгосрочных и капитальных вложений, планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками.

Некоммерческие организации предоставляют «Отчет о целевом использовании полученных средств ф.№6». В отчёте раскрывается информация по основной (уставной) деятельности, о полученных денежных средствах в качестве членских, добровольных взносов в отчётном периоде, их расходах и остатках на конец периода.

Пояснительную записку могут не заполнять только малые предприятия. А для всех остальных организаций она является неотъемлемой частью финансовой отчётности. Пояснительная записка содержит в себе сведения об организации, содержание учетной политики, информацию об отдельных активах и обязательствах, анализ и оценку структуры баланса и динамику прибыли, сведения о доходах и расходах организации, пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности, оценку деловой активности организации, изменении вступительных остатков, о головном, дочернем или зависимом предприятии, учредителях и акционерах, условных фактах хозяйственной деятельности, сведения о совместной деятельности и прочие данные, несущие аналитическую информацию о предприятии.

Читать еще:  Работа в праздничные дни кладовщика магазина одежды

Как уже неоднократно отмечали, с 2011 года введены новые формы бухгалтерской отчетности, которые имеют некоторые отличия от отчетности, составлявшейся до 2011 года, в частности изменения коснулись приложений к бухгалтерскому балансу.

В отличие от предыдущих форм бухгалтерской отчетности, которые имеют не только названия, но и номера, новые формы отчетности не пронумерованы.

Изменения в составе и содержании форм бухгалтерской отчетности направлены, с одной стороны, на представление в них отчетной информации в соответствии с требованиями Положения ПБУ 4/99, с другой – эти изменения преследуют цель расширения объема информации за счет более глубокой детализации отчетных показателей, раскрываемых в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках включены в новых формах отчетности в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Что касается отчета о целевом использовании полученных средств, то в соответствии с приказом Минфина России № 66н он включается в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Из бухгалтерской отчетности исключена форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», предназначенная для детализации статей бухгалтерского баланса, расходов организации по основным видам деятельности и другой информации. При этом дополнительно в состав отчетности включены формы, названные иными пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые содержат не только информацию, раскрываемую в пятой форме, но и дополнительные отчетные данные, представляющие интерес для заинтересованных пользователей.

Сведения об остатках имущества и обязательств представляют в новых формах отчетности за три отчетные даты, а не только на начало года и конец отчетного периода, как это предусмотрено в прежней форме баланса и в других формах отчетности.

Форма 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу

Важным и дополнительным приложением к бухгалтерскому балансу является форма №5, которая детально расшифровывает разделы баланса. Этот вид документации носит уточняющий характер. Ранее этот документ пытались отменить, но потом вернули, так как возникала путаница в данных.

Бланк формы 5 бухгалтерской отчетности и ее образец

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – это форма № 5 и ее целью является детализирование отраженных показателей и внесение уточняющих сведений.

Официальный бланк формы № 5 можно скачать здесь.

Актуальный образец заполнения Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах можно скачать здесь в формате pdf.

Следующие субъекты могут не заполнять форму №5 бухгалтерской отчетности:

  • малого бизнеса, аудит которого не может не проводиться;
  • некоммерческие организации;
  • общественные организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью.

Таким образом, можно увидеть более ясную картину состояния финансов конкретной организации, так как все данные в пояснениях подразделены на виды и группы по финансовой принадлежности.

Приложение 5 к бухгалтерскому балансу: структура и порядок заполнения

Рассмотрим подробнее группы, на которые подразделяются финансовые показатели.

Раздел о нематериальных активах

Раздел «Нематериальные активы» – это уточняющие сведения по бухгалтерскому балансу, прописанные в строке 110. НМА прописываются по первоначальной стоимости. Данные отражаются по принципу:

Стоимость НМА на начало отчетного периода + поступление – выбытие = стоимость НМА на конец отчетного периода

В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года. Там же есть строки для видов НМА:

Раздел «Основные средства»

В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса. Данные, представленные в аналитическом учете по счетам 01 и 02, где прописаны основные средства и их амортизация, нужны для отражения показателей этого блока. Показатели по основным средствам заполняются по стоимости, называемой первоначальной или восстановительной.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками. ОС с учетом амортизации также расшифровывается в отдельной таблице этого раздела::

Раздел о суммах вложений финансов

В этом разделе детализируются суммы по строкам 140 и 250 формы № 1. Здесь отражаются показатели по вложениям средств краткосрочного и долгосрочного характера, расписываются их виды и выделяются в группы. Также представлению подлежат финансовые вложения, имеющие статус «в залоге» и по которым произошла передача другим лицам:

Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:

  • вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
  • ценные бумаги государственного и муниципального характера;
  • ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
  • выданные займы;
  • вклады по депозиту и прочие.

Раздел «Обеспечения обязательств»

В этом разделе детализируется информация, касающаяся указанных в Справке о наличии ценностей сведений, которые представлены на забалансовых счетах. Отдельно указываются сведения по обеспечениям, которые были выданы и получены на начало и конец отчетного года:

Раздел «Затраты на производство»

В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.

Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:

Раздел «Государственная помощь»

Этот раздел касается предприятий, которые получали за отчетный период государственную помощь. К ним относятся субвенции, субсидии, государственные кредиты, а также другие активы предприятия – участки под землю, природные ресурсы, другая недвижимость:

Раздел о задолженности

Этот раздел предусматривает уточнение строк 230 и 240 актива и строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухбаланса, к которым относятся суммы по задолженности предприятия перед кредиторами и задолженность дебиторов. Прописываются все цифры задолженности, имеющие статус с краткосрочным и долгосрочным периодом. Они подразделяются по видам на начало и конец отчетного года:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector