Ученический договор и АВАНС
Prokurors.ru

Юридический портал

Ученический договор и АВАНС

Ученический договор и АВАНС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Работник предприятия, обучающийся с отрывом от производства на основании ученического договора, направлен в командировку.
Положены ли работнику оплата стипендии по ученическому договору, оплата командировочных и среднего заработка по трудовому договору? Возможно ли предусмотреть в ученическом договоре, что в случае направления работника в командировку на обучение по основному месту работы стипендия такому работнику не выплачивается?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работнику, направленному в соответствии с ученическим договором на обучение с отрывом от работы в другой город, на время ученичества должны выплачиваться стипендия и средний заработок. Кроме того, работнику должны быть возмещены расходы по проезду, найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. Условия ученического договора, ограничивающие его право на выплату указанных сумм и возмещение расходов, связанных с командировкой, применению не подлежат.

Обоснование вывода:
Из ст. 198 ТК РФ следует, что с работником может быть заключен ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы. При этом частью третьей ст. 203 ТК РФ установлено, что в период действия ученического договора работники не могут направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством. Следовательно, законодатель допускает направление работника в командировку, если эта командировка связана с ученичеством. К такому выводу приходят суды (апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 02.02.2017 по делу N 33-677/2017, апелляционное определение СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 25.07.2017 по делу N 33-8672/2017, апелляционное определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 02.03.2017 по делу N 33-3212/2017).
Согласно ст. 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Так как иное не установлено законом, гарантия в виде выплаты стипендии в период ученичества, по нашему мнению, должна одинаково распространяться на всех лиц, заключивших ученический договор, независимо от того, освобожден ли работник от выполнения трудовой функции на время ученичества, либо он продолжает ее выполнять в порядке, определенном сторонами, либо находится в командировке, связанной с ученичеством.
В силу ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы, исчисленная в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность*(1), производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. Эта статья не предусматривает исключений для лиц, заключивших с работодателями ученический договор на получение образования. Следовательно, наряду со стипендией, все расходы, поименованные в части первой ст. 168 ТК РФ, включая суточные, а также средний заработок, сохраняемый за работником на период его обучения в другом городе с отрывом от работы, должны ему выплачиваться (смотрите вопрос 1, вопрос 2 с информационного портал Роструда “Онлайнинспекция.РФ”).
Ученический договор является дополнительным соглашением к трудовому договору (часть вторая ст. 198 ТК РФ). Согласно же части второй ст. 9 ТК РФ трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Полагаем, что если условие о том, что в случае направления работника в командировку на обучение по основному месту работы стипендия работнику не выплачивается и будет включено сторонами в ученический договор, применяться оно не должно, как явно ухудшающее положение работника по сравнению с тем, что положено ему по закону.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Евсюкова Валентина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Содержание понятия “другая местность” Трудовой кодекс РФ не раскрывает. Из разъяснений Верховного Суда следует, что под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта (п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 “О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации”).

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Когда учеба не работа: экономные отношения с новичками

Автор: Наталья Нагорнова, главный редактор «Блога о налогах Турова Владимира»

Возможно, вы сталкивались с ситуацией, когда приходят деловые «павлины» со сногсшибательным резюме… Через месяц от пафоса и заявленных мозгов не остается и следа: обычный рядовой, наполовину ленивый и немного продуктивный. Вам жаль потраченного времени, зарплаты, НДФЛ и страховых взносов…

К слову о деньгах. Вы можете законно сэкономить приличную сумму, если под впечатлением не побежите заключать трудовой договор с человеком, которого знаете на словах и пару дней. Зачем заморачиваться с договором по ТК РФ, если законом предусмотрена выгодная штука под названием «ученический договор» (ст.199 ТК РФ). В чем экономия?

Учеба – не работа, а значит, не нужно платить страховые взносы. Стипендия и оплата за обучение не облагаются взносами в ПФР, ФСС и ФОМС: Постановление Президиума ВАС РФ от 03.12.2013г. №10905/13, Письмо Минфина от 3 июля 2017 г. №03-15-06/41745. Только без «дискриминации», ведь стипендия – не зарплата: никакой зависимости размера оплаты за обучение от квалификации работника, сложности, качества, условий и т.д.

Итак, последуем совету дедушки Ленина – будем и учить новичков, и учиться законно экономить.

Коротко об отношениях ученика и «учителя»

Заключили договор, и понеслась «учебная» деятельность… В ученическом договоре много отсылок на нормы ТК РФ. Да, этот документ может быть дополнительным к заключенным по ТК РФ отношениям. Например, если сотрудник уже работает в вашей компании, но настало время пройти переподготовку, расширить профессиональные навыки.

Избегайте совпадений с трудовыми отношениями, как в договоре, так и по факту, иначе не избежать придирок со стороны проверяющих. Учеба должна быть реальной, ученику не положено работать, но практических занятий никто не отменял… За свое обучение «студент» получает стипендии, не меньше прожиточного минимума (ст.200 ТК РФ, ст.204 ТК РФ).

Какие важные моменты нужно прописать в ученическом договоре, чтобы проверяющие не нашли намеков на трудовые отношения? Сколько времени может длиться подготовка кадров? Кстати, как быть, если ученик не оправдал ожидания, и пора прощаться?

Ольга Никитина, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Во-первых, если обучение планируется в вашей компании, необходимо прописать в договоре, что учеба проходит согласно учебным планам, разработанным в организации. Естественно, такие планы должны быть на самом деле.

Читать еще:  Можно ли восстановиться в колледже после отчисления?

Во-вторых, укажите срок обучения: он должен быть в любом случае разумным. Нельзя упаковщика или операциониста обучать полгода.

В ученическом договоре может быть предусмотрена возможность осуществления практических заданий с целью закрепления полученных знаний, которые могут оплачиваться по установленным в договоре расценкам. Желательно, чтобы эта оплата производилась в отличный от дня выплаты стипендии день.

Пропишите срок, в течение которого ученик, ставший работником, должен проработать в вашей компании.

Если вы планируете вернуть затраты на обучение с ученика, когда он уволился раньше срока, тогда укажите объем затрат в денежном выражении в договоре.

Немного судебной практики

Обучился новичок уму-разуму, показал себя, приступил к полноценной работе. Учеба позади, проверка на прочность прошла успешно, желаемое и действительное совпадает. Прощай законная экономия на страховых взносах… Стоп, подождите. Как обстоят дела с судебной практикой: какие ошибки совершают компании при обучении сотрудников?

Постановление АС Уральского округа от 14.11.2016г. по делу №А71-15388/2015. Пенсионный фонд признал ученические договоры фиктивными… Еще бы не признал: столько ошибок состряпать:

Абсолютно все охранники охранного предприятия, даже те, кто имел соответствующую квалификацию, «учились» в компании. Вопрос: кто ж тогда работал?

Где, когда и как проходило обучение – неизвестно. Организация не предоставила документов и доказательств;

Выплата стипендий не предусмотрена уставом и положением об оплате труда;

Срок действия ученического договора был от 6 месяцев до года, а в некоторых документах предполагалось продление «по соглашению сторон». Что противоречит и Приказу Министерства образования и науки Российской Федерации от 26.04.2010г. №430 «О требованиях к минимуму содержания программы профессиональной подготовки частных охранников», и обычной логике ученического договора, который не может быть «вечным».

Постановление Тринадцатого ААС от 17.02.2017г. по делу №А56-70818/2016. Сотрудники компании одновременно и работали, и учились. Обучение проходило у работодателя. Соответственно, были заключены и трудовые договоры, и ученические. ФСС увидел в ученических договорах признаки трудовых отношений: ученики соблюдали правила внутреннего трудового распорядка, а обучение длилось 3 месяца. Что наводит на мысль о схожести с «испытательным сроком». Однако, подозрения работников фонда оказались ошибочными. Компания на самом деле проводила обучение:

Трудовая деятельность в реальности оказалась практическими занятиями: это предусмотрено ученическим договором. «В рамках практических занятий ученик обязан выполнять следующие работы: закрепление полученных теоретических навыков на практике, работа в программах»;

Ученический договор соответствует параметрам ст.199 ТК РФ;

Правила внутреннего распорядка и законодательства об охране труда распространяются на учеников (ст.196, ст.205 ТК РФ).

В итоге, суд решил, «что предметом ученических договоров, заключаемых компанией со своими работниками, не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (услуг). Стипендия, предусмотренная этими договорами и выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе, работнику организации без отрыва от работы, не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов».

Постановление АС Московского округа от 29.06.2016г. по делу № А40-158373/2014. Компания поставила в расходы страховые взносы, начисленные на стипендии учеников. Но зачем платить страховые взносы за учеников? «Поскольку предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (услуг), стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании данного договора, не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов». А раз страховые взносы платить не положено, значит и на затраты ставить нельзя…

Можно ли ставить в расходы стипендии? Или в этом моменте есть свои «но», «если» и «при условии»?

Ольга Никитина, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Если ваша организация на ОСН, тогда стипендию и иные расходы на обучение можно поставить в расходы по п.3 ст.264 НК РФ или по подп.49 п.1 ст.264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Если компания применяет УСН с базой доходы минус расходы, тогда затраты на обучение можно поставить в расходы, согласно подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, с применением условий, предусмотренных п. 3 ст. 264 НК РФ:

наличие лицензии, если образование проходит в учебном заведении;

фактическая работа сотрудника по трудовому договору после обучения не менее одного года в вашей организации.

Ученический договор – особенности оплаты и применения на практике

Положения Трудового кодекса по своей сути понятны и просты. Но все же есть и такие, которые вызывают вопросы у работодателя. К ним можно отнести норму об ученическом договоре, согласно которой за время обучения по ученическому договору ученику к выплате полагается стипендия, а также сохраняется средний заработок. Вроде бы все предельно ясно, но на практике эта норма вызывает вопросы у специалистов по труду, бухгалтеров и кадровиков со стажем.

Противоречия между статьями 187 и 204 ТК РФ

Тема выплаты стипендии ученику по ученическому договору (скачать образец ученического договора) во время обучения открыта в статьях 199 и 204 Трудового кодекса, где сказано о необходимости ее выплаты. В статье 187 сказано о необходимости сохранить за обучающимся средний заработок во время его обучения. Получается, оплате подлежит и средний заработок, и стипендия?

Большинство специалистов по заработной плате сходятся во мнении, что одновременная выплата этих начислений недопустима и где-то в Трудовом Кодексе об этом сказано. На самом деле Трудовой Кодекс не содержит ни единой записи о том, что одновременно выплачивать среднюю заработную плату и стипендию одному человеку нельзя. А нам стоит разобраться, есть ли противоречия в статьях 187 и 204 кодексах.

Ученический договор – как способ регулирования отношений с работником-студентом

В статье 198 сказано, что организация (юридическое лицо) – работодатель с лицом, что ищет работу, или с работником этой организации имеет право подписать ученический договор о получении образования без отрыва от работы или с отрывом от рабочей деятельности. Значит, заключение и расторжение ученического договора не входит в обязанность работодателя, это является его правом. И в статье не сказано, что работодатель работника может обучать. Таковое право и обязанность предоставляют работодателю другие статьи Кодекса, а конкретно, что работодатель может подписать договор с работником. Если воспринимать дословно сказанное в статье, то работодатель наделен правом обучения лица, ищущего работу (работника), но не обязан оформлять с ним ученический договор.

Возникает вполне законный вопрос, почему же работодатель такой договор заключает. Ученический договор может быть заключен работодателем, как с работником, так и с лицом, что ищет работу.

Если работодатель обучает своего работника, то, конечно же, он может и не заключать с ним договор. Тут не важно, о каком направлении обучения идет речь – иностранный язык, столярное дело. Если договор не подписан, работодатель не может быть стопроцентно уверенным, что работник после завершения обучения не уволится с предприятия. В таком случае деньги, выплаченные обучающей стороне, вернуть будет практически невозможно. А работника, прошедшего обучение, невозможно будет заставить продолжить трудиться на данном предприятии или хотя бы отработать на нем определенный срок.

Что касается лица, ищущего работу, то в таком случае гарантий, что человек пойдет после обучения работать именно на это предприятие еще меньше. Поэтому здесь без ученического договора вообще никак. Кстати сказать, оформление таких договоров на обучение большая редкость. А у обучающей организации еще и возникнут проблемы в таком случае со списанием расходов при подсчете налога на прибыль.

Значит, заключение ученического договора носит необходимость гарантии, чтобы ученик отработал положенный срок или вернул деньги, что были потрачены для его обучения.

Как оплачивать период обучения работника-студента

Теперь рассмотрим статью 187 Трудового Кодекса. В ней сказано, если работодатель отправляет своего сотрудника на дополнительное профессиональное образование или профессиональное обучение, при этом происходит отрыв от рабочей деятельности, то работодатель обязан сохранить за работником его должность и среднюю заработную плату по основному месту работы. Если работник отправляется в другую местность для обучения с отрывом от работы, то ему должны быть оплачены командировочные расходы в размере и порядке, что предусмотрены лицам, направленным в служебные командировки.

Читать еще:  Можно ли опротестовать протокол,составленный на ребенка 15 лет?

Стоит зациклиться на фразе «дополнительное профессиональное образование или профессиональное обучение, при этом происходит отрыв от рабочей деятельности». Что такое обучение с отрывом от работы? Четкого определения этой фразы в законодательстве нет. Но нужно понимать, что тут идет речь о таковом обучении, когда оно не происходит в свободное от работы время или на производственном месте. Тут стоит понимать, например, сдачу сессии в каком-либо учебном заведении. Обучение в вечернее время или на рабочем месте стоит воспринимать, как обучение без отрыва от производства.

Заключение ученического договора и оплата во время учебы

Таким образом, если работодателем заключен ученический договор с работником, а обучение его происходит без отрыва от производства, то обязательство сохранения среднего заработка за работником не распространяется на этот случай. Работнику положена только стипендия. Значит, положения статей 187 и 204 не противоречат друг другу.

Конкуренция статей возникает в случае, когда сотрудник предприятия обучается с отрывом от производства. По статье 187 за сотрудником должен быть сохранен средний заработок, по статье 204 – выплачена стипендия дополнительно к среднему заработку. Согласно законодательству правильным будет выдача обоих выплат.

Как вариант, можно не оформлять ученический договор – ведь это право, а не обязанность. Но при отсутствии договора не будет возможности взыскать денежные средства с человека, если после обучения он покинет предприятие.

Практике известны случаи, когда в договорах не указывались размеры стипендий, обязанность работодателя на выплату стипендий, срок ученического договора. А это нарушение законодательства. Если одно из условий отсутствует, то открытым остается вопрос, сможет ли работодатель взыскать средства, затраченные на обучение, согласно такому договору. Также, исходя из такого договора, работник имеет право подать встречный иск о выплате ему стипендии за время обучения.

Вместо ученического договора можно заключить договор на возмещение затрат при обучении работника, где будут прописаны условия сторон по собственному усмотрению. По такому договору нет необходимости платить стипендию. Отсюда не последует расторжение ученического договора и оспаривание его пунктов.

Такой договор имеет право на существование согласно Гражданскому Кодексу – граждане имеют право заключать договора, которые не противоречат закону.

Получается, между статьями 187 и 204 действительно существует противоречие. И оно не единственное относительно обучения работника. Согласно статьи 198 Трудового кодекса ученический договор с работником предприятия может быть заключен только юридическим лицом. Что в этом случае делать индивидуальному предпринимателю, как работодателю, не понятно. И тот и другой имеют право отправлять своих сотрудников на обучение, но с юридической точки зрения как работодатель защищено более юридическое лицо.

Чаще всего работодатели своих сотрудников отправляют на краткосрочные курсы, которые не сопровождаются последующей аттестацией. А ученический договор содержит требование об указании квалификации работника. Однако нормы Трудового Кодекса содержат противоречия и нуждаются в разъяснениях специалистов, с которыми часто обращаются кадровики. Надеемся, что эта статья помогла вам разобраться в вопросах ученического договора.

Статья подготовлена по материалам исследования Ю.Хачатурян, юриста, директора компании “Nika, risk plan”

Ученический договор как способ сэкономить

Обычно когда человек только устраивается на работу, ему предлагают заключить трудовой договор с испытательным сроком. Но в некоторых случаях будет более уместным оформить сначала ученический договор, а затем трудовой, но уже без испытательного срока (ст. 207 ТК РФ). О главных плюсах и минусах, а также о разновидностях ученического договора вам расскажет эксперт журнала «Актуальная бухгалтерия» в этой статье.

Для чего нужен ученический договор?

Сразу оговоримся, что ученический договор бывает двух типов (ст. 198 ТК РФ), учет которых принципиально различается.

1. Договор с человеком, который еще не является сотрудником компании. Этот вид ученического договора можно заключать с кандидатами в тех случаях, когда их работа требует специфических знаний. Например, об истории развития данной компании, специфике ее деятельности, плюсах и минусах ее продукции и т. д. Также ученический договор подстрахует фирму от убытков, которые могут возникнуть в связи с недостатком опыта у вновь принятых работников.

Кроме того, так компании будет проще отсеять нежелательных кандидатов (например, по итогам экзамена), чем при заключении трудового договора с испытательным сроком. Ведь в последнем случае больше шансов возникновения спорной ситуации, связанной с необоснованным увольнением, а значит, выше риск подвергнуться штрафу за нарушение трудового законодательства.

2. Договор непосредственно с работником. В этом случае ученический договор будет являться дополнительным к трудовому.

Например, его можно заключить, если деятельность фирмы носит сезонный характер. То есть в месяцы «застоя» можно проводить внутрифирменное обучение сотрудников, а заодно и сэкономить на страховых взносах.

Обратите внимание: по результатам такой учебы человеку необходимо присвоить определенную категорию, класс и т. д. (конкретные наименования и порядок их присвоения можно установить в локальных нормативных актах). Простого повышения квалификации ученический договор не предусматривает (ст. 199 ТК РФ).

Оформляем необходимые документы

Порядок заключения ученического договора регулируется главой 32 Трудового кодекса.

Обучение фирма может проводить двумя способами: направить человека в определенное учебное заведение или обучать самостоятельно. В нашем случае более интересен последний вариант.

Итак, если фирма заключает с человеком ученический договор любого вида, то в нем необходимо указать следующие сведения:

– конкретные категорию, класс и т. д., которые приобретет ученик;

– обязанность фирмы обеспечить человеку возможность обучения (например, если договор заключен с работником, то освободить его от основной работы или установить гибкий график);

– обязанность человека пройти обучение и затем отработать в фирме определенный срок (срок может быть любой);

– сроки учебы и размер оплаты.

После того как договор заключен, на ученика распространяются все нормы и требования трудового законодательства. Это касается даже тех случаев, когда человек не является работником организации (ст. 205 ТК РФ). То есть все ученики в период профессионального обучения имеют те же права и обязанности, что и остальные работники. А значит, должны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, требования охраны труда и т. д.

Обратите внимание: чтобы заключить ученический договор и провести обучение «для себя» самостоятельно, фирме не нужно удовлетворять каким-то особенным требованиям (иметь лицензию, проходить аккредитацию и т. д.) (п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 33.1 Закона от 10.07.1992 № 3266-I; абз. 3 п. 4 пост. Правительства РФ от 16.03.2011 № 174; письмо Минобразования России от 25.11.2003 № 17-51-240/13). Иными словами, сделать это может практически любая компания. Кроме того, законодательство в данном случае не обязывает выдавать человеку, прошедшему обучение, какой-либо документ (диплом, сертификат и т. д.).

Но чтобы обезопасить себя при налоговом учете «учебных» расходов, а также во избежание спорных ситуаций с обучающимися, компании необходимо разработать порядок проведения обучения.

Это может быть положение о порядке обучения, в котором помимо прочего следует указать наименования классов или категорий (например, специалист 1, 2, 3-й категории какого-либо отдела), а также порядок проведения экзаменов или аттестации, случаи возмещения учеником стоимости обучения и т. д.

Стипендия вместо зарплаты

Отражение в налоговом учете выплат по ученическому и трудовому договору значительно различается.

Во-первых, в рамках ученического договора вместо зарплаты человек будет получать стипендию, ежемесячный размер которой не может быть ниже МРОТ (на сегодняшний день это 4611 руб.). Кроме этого, ученику может оплачиваться практическая работа по установленным расценкам (их стоит предусмотреть в положении об обучении).

Во-вторых, обе эти выплаты по общему правилу не должны облагаться страховыми взносами, но НДФЛ с них взимается в общем порядке (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19, Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123).

Читать еще:  Приказ 360 мвд рф 2018 год

Также особое внимание нужно уделить отражению в учете выплат ученикам, которые являются работниками фирмы. На период обучения компания должна обеспечить им возможность учиться, то есть полностью или частично освободить людей от работы. Но это можно сделать только по взаимному согласию сторон (п. 203 ТК РФ). Льготный график во время учебы можно зафиксировать в допсоглашении к трудовому договору.

Пример

Компания заключила с работниками ученические договоры на проведение внутрифирменной учебы в июле и августе. По результатам этого обучения была проведена аттестация с присвоением ученикам определенной категории (в соответствии с положением о внутрифирменном обучении). За период учебы ежемесячно выплачивалась стипендия в сумме 15 000 руб. При этом обычная зарплата работников согласно трудовому договору составляла 30 000 руб.

В связи с обучением сотрудники работали на полставки, что было зафиксировано в дополнительных соглашениях к трудовым договорам, т. е. ежемесячная зарплата каждого из них составила:

30 000 руб. : 2 = 15 000 руб.

Таким образом, в результате замены части зарплаты стипендией компания в июле — августе сэкономила на страховых взносах с одного работника:

15 000 руб. × 2 мес. × 34% = 10 200 руб.

При этом на сумме ежемесячного дохода самих работников такая замена никак не сказалась:

15 000 + 15 000 = 30 000 руб.

Но при отражении «учебных» расходов в налоговом учете нужно учитывать некоторые нюансы.

Так, в Минфине России считают: если ученический договор фирма заключила со своим работником, то выплаты по нему отражаются в составе расходов на оплату труда, а если ученик еще не является работником фирмы, то как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336).

Но будьте внимательны: учесть расходы в последнем случае можно лишь при условии, что человек, прошедший обучение, зачислен в штат компании. Иначе, как считают чиновники, эти расходы нельзя считать экономически обоснованными (письмо Минфина России от 13.02.2007 № 03-03-06/1/77).

Также можно сделать вывод, что если человек, прошедший обучение, не сдал экзамены или не прошел аттестацию, а еще полностью не выполнил свои обязательства по договору (например, уволился раньше срока), то расходы на его обучение будет проблематично признать в налоговом учете.

Мнение 1

Автор: Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости

Профподготовка с выдачей диплома лицензируется

В соответствии с положениями статьи 21 Закона РФ «Об образовании» профессиональная подготовка может быть получена и в образовательных подразделениях организаций. Для получения лицензии на право ведения образовательной деятельности учредитель организации, имеющей образовательное подразделение, которое осуществляет профессиональную подготовку, должен представить помимо прочих необходимых документов утвержденное положение о подразделении, отвечающее требованиям законодательства РФ в области образования. В лицензии в этом случае указываются наименования организации и ее образовательного подразделения. Лицензирование профессиональной подготовки, ведущейся организациями независимо от их ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм, осуществляет территориальный государственный орган управления образованием субъекта РФ.

Лицензирование производится на основании Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 года № 174.

По окончании срока обучения ученику выдается документ, подтверждающий его квалификацию. Но при этом документ об образовании государственного образца может выдавать только образовательное учреждение, имеющее государственную аккредитацию.

Мнение 2

Автор: Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости

Стипендия не включается в расчет среднего заработка

Ученический договор с лицом, которое ищет работу, — это договор на профессиональное обучение.

Часть юристов считает, что ученический договор с лицом, ищущим работу, является гражданско-правовым и регулируется гражданским законодательством РФ. Другие полагают, что эти отношения должны регламентироваться законодательством РФ в области образования, которое предусматривает такой вид обучения согласно статье 21 Закона РФ «Об образовании».

Все условия обучения, выплаты стипендии, принятия на работу и т. д. должны быть четко прописаны в ученическом договоре.

Ученический договор с работником организации является дополнительным к уже имеющемуся трудовому договору.

В силу статьи 205 Трудового кодекса на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда.

Исходя из этого работники-ученики на общих основаниях имеют право на оплату времени нетрудоспособности, исчисление стажа работы, предоставление отпуска и сохранение средней заработной платы на период отпуска.

Следует отметить, что стипендия к оплате труда не относится и при исчислении среднего заработка не учитывается.

Глава 32. Ученический договор

Статья 198. Ученический договор

Работодатель – юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации – ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Статья 199. Содержание ученического договора

Ученический договор должен содержать: наименование сторон; указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества.

Ученический договор может содержать иные условия, определенные соглашением сторон.

Статья 200. Срок и форма ученического договора

Ученический договор заключается на срок, необходимый для обучения данной профессии, специальности, квалификации.

Ученический договор заключается в письменной форме в двух экземплярах.

Статья 201. Действие ученического договора

Ученический договор действует со дня, указанного в этом договоре, в течение предусмотренного им срока.

Действие ученического договора продлевается на время болезни ученика, прохождения им военных сборов и в других случаях, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

В течение срока действия ученического договора его содержание может быть изменено только по соглашению сторон.

Статья 202. Организационные формы ученичества

Ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах.

Статья 203. Время ученичества

Время ученичества в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников соответствующих возраста, профессии, специальности при выполнении соответствующих работ.

Работники, проходящие обучение в организации, по соглашению с работодателем могут полностью освобождаться от работы по трудовому договору либо выполнять эту работу на условиях неполного рабочего времени.

В период действия ученического договора работники не могут привлекаться к сверхурочным работам, направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством.

Статья 204. Оплата ученичества

Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.

Статья 205. Распространение на учеников трудового законодательства

На учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда.

Статья 206. Недействительность условий ученического договора

Условия ученического договора, противоречащие настоящему Кодексу, коллективному договору, соглашениям, являются недействительными и не применяются.

Статья 207. Права и обязанности учеников по окончании ученичества

Лицам, успешно завершившим ученичество, при заключении трудового договора с работодателем, по договору с которым они проходили обучение, испытательный срок не устанавливается.

В случае, если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, он по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем расходы в связи с ученичеством.

Статья 208. Основания прекращения ученического договора

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Ученический договор прекращается по окончании срока обучения или по основаниям, предусмотренным этим договором.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector