Есв что это за налог
Prokurors.ru

Юридический портал

Есв что это за налог

Есв что это за налог

По единому социальному взносу было много не сильно отличающихся друг то друга вопросов. Ответы на них мы скомпоновали в одну общую краткую консультацию, которую предлагаем предпринимателям.
08 июля 2010 года Верховной Радой был принят Закон № 2464-17 . “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” (далее по тексту – Закон). Основные положения Закона вступили в силу с 1 января 2011 г .

3.1.Что же такое Единый социальный взнос и чем он отличается от ранее существовавших взносов в Пенсионный фонд и фонды социального страхования?

Единый социальный взнос является альтернативой уплате пенсионных взносов и взносов во все соцфонды (фонд по временной потере трудоспособности, фонд занятости и фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Единый взнос не входит в систему налогообложения, а налоговое законодательство не регулирует порядок его начисления, расчета и уплаты.

Оплата единого социального взноса производится в Пенсионный фонд. Для перечисления взносов в органах Госказначейства открыты внебюджетные счета, которые предприниматели могут получить в своих местных пенсионных фондах по месту регистрации. Задачи, функции, права, обязанности Пенсионного фонда и его территориальных органов, а также порядок осуществления госнадзора по сбору и ведению учета единого взноса определены в разделе IV нового Закона.

3.2.Плательщики единого социального взноса и их учет

Исчерпывающий перечень плательщиков единого социального взноса определен ст. 4 Закона. А если говорить о тех лицах, для кого предназначена консультация, то в соответствии с Законом, плательщиками единого социального взноса являются (выборочно):

  • все работодатели – юрлица, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам ;
  • физические лица – предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта);
  • физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта);
  • физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, и члены семей этих лиц, принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности;

Учет плательщиков будет вестись путем согласования (информирования) с фондами соцстраха и внесения соответствующих сведений в специальный реестр, а это значит, что их ликвидация не предвидится. Устанавливается пропорциональное распределение уплаченных сумм, а также финансовых санкций, по видам общеобязательного соцстрахования, большая часть которых будет идти на пенсионное страхование. Максимальная величина базы начисления единого взноса рассчитывается из дохода, равного пятнадцати прожиточным минимумам для трудоспособных лиц .

3.3.Ставки единого социального взноса

Сам единый взнос для большей части плательщиков устанавливается в процентах в зависимости от классов профессионального риска производства. Ставка начисления единого соцвзноса колеблется от 36,76% базы начисления единого взноса (1-й класс профессионального риска производства) до 49,7% (67-й класс риска производства), что соответствует сумме размеров ранее действовавших взносов.

Есть ряд плательщиков, для которых установлены специальные ставки, среди которых

  • бюджетные учреждения (36,3%);
  • плательщики, использующие труд наемных рабочих – членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-надзиратели) и бортоператоры, выполняющие спецработы в полетах (45,96%);
  • субъекты, оплачивающие труд физлиц по гражданско-правовым договорам (34,7% вознаграждения по такому договору) и др.

Кроме того, Кабинет министров Украины должен утвердить Перечень видов выплат, на которые не начисляется единый взнос.

Величина единого взноса для предпринмателей -“упрощенцев” определена в п. 3 ст. 7 Закона . Она не должна быть более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом и не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо.

3.4.Сроки уплаты единого социального взноса и штрафные санкции

Основным базовым периодом для уплаты единого соцвзноса определен календарный месяц . Срок уплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом . Единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика .

В случае несвоевременной или не в полном объеме уплаты единого взноса к плательщику применяются финансовые санкции, а виновные должностные лица несут дисциплинарную, административную, гражданско-правовую или уголовную ответственность.

К плательщику единого взноса могут быть применены следующие штрафные санкции:

  • в случае уклонения от взятия на учет или несвоевременной подачи заявления о взятии на учет плательщиками единого взноса, на которых не распространяется действие Закона Украины “О государственной регистрации юрлиц и физлиц-предпринимателей” (N 755-IV от 15.05.2003 г.) – штраф в размере 10 нмдг (170 грн.);
  • за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса – штраф в размере 10% своевременно неуплаченных сумм;
  • за доначисление органами ПФУ или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса – штраф в размере 5% указанной суммы за каждый полный или неполный базовый отчетный период, за который доначисленна такая сумма, но не более чем 50% суммы доначисленного единого взноса;
  • за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности – штраф в размере 10 нмдг (170 грн.);
  • за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, – штраф в размере от 8 до 15 нмдг (от 136 до 255 грн.);
  • за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовые платежи), – штраф в размере 10% таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм.

Более подробные консультации по начислению и уплате единого социального взноса предприниматели могут получить у бухгалтеров, обслуживающих их финансово-хозяйственную деятельность

Единый социальный взнос

С 2011 года в Украине была введена система учета и сбора взноса на обязательное государственное социальное страхование согласно Закону № 2464-VI от 08 июля 2010 года, официальный сбор – Единый социальный взнос. Он заменил доплату в Пенсионный фонд и фонды соцстраха. Объединены четыре фонда социального страхования, в результате чего плательщики вместо четырех делают единый платеж – единый социальный взнос (далее – ЕСВ).

Разделение труда – вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить – пакет БИЗНЕС – ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ – платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Плательщики ЕСВ

Плательщиками единого социального взноса являются физические лица-предприниматели и работодатели. Отныне зарплаты работников облагаются исключительно таким единым сбором. Независимо от выбра способа налогообложение СПД, ставка такого сбора составляет 22% от фонда оплаты труда.

Перечень выплат работникам, которые не включаются в фонд оплаты труда устанавливается Кабмином Украины.

Уже из приведенной информации понятно, что введение ЕСВ в Украине имеет несколько преимуществ и для предпринимателей, и для работодателей. Во-первых, необходимо регистрироваться в одном государственном учреждении, а не в четырех. Во-вторых, не приходится подавать четыре отчета, выстаивать очереди в каждом учреждении. В-третьих, делается один платеж вместо четырех.

Ныне ЕСВ уплачивается на счета местных налоговых инспекций, с последующим распределением между фондами социального страхования.

Новшества ЕСВ 2020

С 2017 года законодатель обязал уплачивать ЕСВ предпринимателей, которые не имеют доходов, т.н. “спящие” СПД. Отныне такие СПД обязаны платить ЕСВ в размере минимального страхового платежа, что в 2020 году составляет 1039,06 гривны (размер минзарплаты умноженный на 22%).

Льготы по уплате ЕСВ единщиками 1-ой группы отменены – размер ЕСВ составляет 100% от суммы минимального страхового платежа.

Как расчитать сумму ЕСВ из зарплаты работника?

Например, размер начисленной зарплаты составляет 4723 грн, т.е. фактический размер фонда оплаты труда (ФОТ) составляет 4723 грн. В таком случае, предприятие при выплате работнику в обязательном порядке одновременно оплачивает в бюджет сумму ЕСВ в размере 4723х22%=1039,06 грн. В отдельной статье читайте Как расчитать ЕСВ из зарплаты .

Максимальный размер ставки ЕСВ 2020 – 15585,9 грн. (15 * 4723,00 * 22%).

Ставка ЕСВ и порядок уплаты в 2020 году

В 2020 году действует единый размер ЕСВ – 22% от фонда оплаты труда.

Работодатели уплачивают взнос при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет. Контролировать корректность расчета и уплаты налога призваны бухгалтерские услуги.

Таким образом, единый социальный взнос – это страховой взнос, который относится к числу обязательных платежей и уплачивается плательщиками систематически. Он заменил ранее взимаемые взнос в Пенсионный фонд и три страховых взноса в фонды соцстрахования: при несчастных случаях на производстве, при кратковременной потере трудоспособности, в случае безработицы.

Из характера платежа следует, что ЕСВ призван обеспечивать социальную защиту граждан Украины. Застрахованное лицо имеет право на предусмотренные законодательством выплаты при наступлении страхового случая.

Оплата ЕСВ физлицами-предпринимателями

С 2017 года СПД на общей системе обязаны уплачивать ЕСВ независимо от наличия доходов. СПД на общей системе налогообложения платят единый соцвзнос в размере общей ставки ЕСВ умноженной на доход, полученный в году. Если же доходов нет, то ЕСВ платится как и в случае с СПД-единоналожниками в размере минимального страхового взноса ежемесячно. Однако, стоит обратить внимание на тот факт, что следующие СПД-единоналожники освобождаются от уплаты ЕСВ за себя:

  • пенсионеры по возрасту
  • инвалиды, получающие социальную помощь
  • СПД на едином налоге – до 20 числа месяца, который настает за отчетным кварталом:
  • СПД на общей системе – до 10 февраля года, следующего за отчетным.

Отчетность такой категорией плательщиков подается раз в год.

Закон об ЕСВ

Закон Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” (далее по тексту Закон о едином соцвзносе) ввел новые ставки отчислений с зарплаты и других выплат фонда оплаты труда, изменил правила отчетности и начисления соцвзноса.

Читать еще:  Налоговые компенсации за стоматологические услуги

Итак, Закон Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” регулирует определяет правовые и организационные принципы обеспечения сбора и учета единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, условия и порядок его начисления и уплаты и полномочий органа, который осуществляет его сбор и ведение учета.

Согласно определениям Закона, ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование – консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.

Кроме того, Закон установил следующие два понятия:

а) максимальная величина базы начисления ЕСВ – в 2020 году максимальная сумма дохода застрахованного лица равна 15 размерам минимальной зарплаты, установленной законом;
б) минимальный страховой взнос – сумма единого соцвзноса, которая определяется расчетно как умножение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом на месяц, за который насчитывается заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно;

История ставок единого социального взноса

До 2016 года Закон установливал два вида ставок ЕСВ:

1. ЕСВ, который удерживался работодателями из сумм дохода – 3,6% процента. Фактическим плательщиком данного вида ЕСВ выступало физлицо-получатель дохода, а работодатель (либо лицо выплачивающее иной доход физлицам) выступал налоговым агентом по удержанию и перечисению в бюджет указанной суммы ЕСВ.

2. Единый социальный взнос, который подлежал оплате от суммы фонда оплаты труд (ФОТ). При этом фонд оплаты труда составлял всю совокупность выплат зарплатного характера, таких как зарплата, компенсации, поощрительные выплаты и т.п.

С 2016 года действует только обязанность уплаты ЕСВ с фонда оплаты труда. Сама ставка налога унифицирована и составляет 22% независимо от вида деятельнсоти предприятия.

С 2015 года был внедрен дифференцированный подоход в налогообложении единым социальным взносом:

  • общая ставка с ФОТ – размер которой врьировался от 36,76% до 49,7% и зависил от класса риска вида деятельности и профессии. Размер ставки зависел от рисковости работы предприятия либо должности работника. Работодатели оплачивли единый социальный взнос, исходя из классов профессионального риска на производстве. Всего существовало 67 классов. Размеры ставок ЕСВ были установлены в пределах: от 36,76% (для 1 класса) до 49,7% (для 67 класса). Для договоров гражданско-правового характера была установлена ставка в размере 34,7%. Соответственно, минимальная ставка для предпринимателей составляля 34,7% минимальной заработной платы.
  • специальная ставка ЕСВ с ФОТ – ставка с применением коэффициента. С 2015 года (с марта были внесены изменения) размер ЕСВ с ФОТ расчитывался от суммы начисленного дохода каждому работнику отдельно и в зависимости от признака места работы (основная, совместительство).

1. Размер ЕСВ при налогообложении дохода по основному месту работы

Первое. С 2015 года законодательство установило, что сумма ЕСВ не может быть менее минимального страхового платежа независимо от размера начисленного дохода. В случае, если предприятие выплачивает в силу ряда причин зарплату и прочие доходы в размере меньшем установленной минзарплаты – размер ЕСВ от ФОТ составит сумму минимального страхового платежа, который расчитывается от суммы минимальной зарплаты в Украине умноженной на общую ставку ЕСВ (см. таблицу).

Второе. Внедрена специальная ставка, т.е. ставка ЕСВ с применением коэффициента. Размер специальной ставки расчитывается как общая ставка (см. таблицу выше) умноженную на коэффициенты:

а) до 1 января 2016 года – коэффициент не более 0,4 к общей ставке ЕСВ с ФОТ. Указанныя ставка применятеся при одновременном соблюдении таких критериев:

1) общая база начисления единого взноса за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и / или вознаграждение по гражданско-правовым договорам – на 20% (или более) превышает общую среднемесячную базу начисления единого взноса плательщика за 2014;

2) средний платеж на одно застрахованное лицо после применения коэффициента составит сумму не менее среднемесячного платежа за 2014 год.

3) количество работников предприятия увеличилось не более чем в 2 раза от среднемесячного количества за 2014 год.

б) с января 2016 года – коэффициент не более 0,6.

Расчет ЕСВ при минимальном поднятии уровня зарплаты

Например, среднемесячный доход работника в 2014 году был равен 1218 грн., а сумма ЕСВ с ФОТ такого работника составляла 450,66 грн.

В 2015 году предприятие увеличило работнику зарплату на 20% до 1462 грн.

Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить:

1462 грн х 37% = 540,94 грн.

450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 540,94 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,833 (размер коэффициента).

Следовательно, сумма ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит:

1462 грн * 37% * 0,833 = 450,603 грн.

Расчет ЕСВ при значительном поднятии зарплаты

Например, среднемесячнная зарплата работника за 2014 год составляла 1218 грн. (среднемесячная сумма с ЕСВ с ФОТ была 450,66).

С марта 2015 года предприятие увеличило заработную плату такого работника до 10 тыс. грн.

Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить:

10000 грн х 37% = 3700 грн.

450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 3700 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,121 (размер коэффициента, однако Закон установил, что значение коэффициента не может быть цифры менее 0,4. Следовательно, в нашем случае применяем нижний порог коэффициента 0,4).

Расчитаем сумму ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит:

10000 грн * 37% * 0,4 = 1480 грн.

2. Размер ЕСВ при налогообложении дохода не по основному месту работы

При выплате доходов не по основному месту работы, сумму ЕСВ от ФОТ расчитывается от суммы выплченного дохода без установления минимального размера ЕСВ.

Единый социальный взнос: начисление и ставки

Вопрос о едином социальном страховании не беспокоит, пожалуй, только ленивого. Ведь о том, сколько и зачем мы платим государству из своих честно заработанных денег, должен знать каждый уважающий себя гражданин. Этот вопрос мы и рассмотрим в статье ниже, основываясь на действующих нормативно-правовых актах.

Что такое ЕСВ, и каких операций он касается

Единый социальный взнос представляет собой фискальное взыскание, которое применяется в случае осуществления гражданско-правовых и трудовых отношений. Как правило, данное бремя налагается только на выплаты в пользу физических лиц, хотя имеются некоторые исключения, о которых мы поговорим несколько позднее.

К гражданско-правовым отношениям, которых касается взыскание единого социального взноса, относятся оказываемые субъектами услуги, выполнение работ различного характера (не запрещенных законодательно), соблюдение материальной стороны при осуществлении некоторых пунктов авторских договоренностей. При этом начисление обязательств по ЕСВ не касается индивидуальных предпринимателей, осуществляющих идентичную деятельность.

Также стоит отметить, что в этом перечне имеется некое исключение. Единого социального взноса не коснутся затраты, возмещенные физическому лицу при выполнении тех или иных работ в том случае, если последнее понесло их по своей инициативе.

Кто должен выплачивать ЕСВ

Единый социальный взнос в Украине, Российской Федерации и прочих странах имеет схожие черты и особенности, несмотря на разницу изложения ключевых его позиций в основных нормативно-правовых актах. Согласно действующему законодательству РФ, субъектами-плательщиками ЕСВ являются:

  • любые физические лица, индивидуальные предприниматели, а также коммерческие организации, осуществляющие различного рода выплаты в пользу ФЛ;
  • адвокаты и нотариусы, осуществляющие свою деятельность согласно всем действующим государственным нормам.

Также стоит обратить внимание на особую категорию единых социальных взносов, которые называются пенсионными. Их плательщиками в бюджетную казну являются все те же нотариусы и адвокаты, индивидуальные предприниматели и те субъекты хозяйствования, которые по каким-либо причинам осуществляют денежные перечисления в пользу ФЛ.

С чего взимается единый социальный налог

Порядок исчисления ЕСВ до безобразия прост. Налоговой базой в данном случае является суммарный объем денежных средств, выплаченных в пользу физических лиц.

При этом начисление единого социального взноса осуществляется вне зависимости от того, в какой мере были оплачены товары или услуги ФЛ. Исключение составляет лишь перечень позиций, указанных в ст. 236 действующего Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом законодательно рекомендуется осуществлять начисление единожды в месяц по каждому субъекту индивидуально методом нарастающего итога. Если речь идет о гражданско-правовых отношениях с физическим лицом, то сумма взыскания единого социального взноса также включает в себя скрытые налоги (зачастую это акцизные сборы и НДС). Если вознаграждения в пользу ФЛ осуществляются в натуральном выражении, то базой для налогообложения является стоимость рассматриваемого товара по среднерыночной цене на дату, равную дню выплаты.

Исключения из правил

При этом, как уже отмечалось ранее, единый социальный взнос не взимается с ряда выплат. К таким относятся следующие:

  1. Различного рода пособия, перечень которых регулируется действующим законодательством РФ (среди них пенсии по старости и инвалидности, помощь по беременности и родам, матерям-одиночкам, многодетным семьям и прочие).
  2. Компенсации по возмещению понесенного физического ущерба (материальные выплаты по потере трудоспособности, предоставление жилья, продовольственных товаров, оказание услуг).
  3. Материальная помощь от предприятия семье умершего работника, выплаты пострадавшим от чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий.
  4. Предоставление услуг на льготной основе лицам-инвалидам.
  5. Оплата за трудовую деятельность, регулируемую договорами гражданско-правового характера.
  6. Любые денежные возмещения, относящиеся к исполнению условий договоров как добровольного, так и обязательного страхования (имущественного и личного).

Период учета и выплаты

Единый взнос на социальное страхование регулируется действующим законодательством, а именно НК РФ. В частности сроки начисления и выплаты ЕСВ рассмотрены в ст. 240 данного нормативно-правового акта. В качестве налогового периода по этому фискальному обязательству принято считать один календарный год, при этом отчитываться перед государственными органами за порядок его исчисления необходимо ежеквартально. Размер единого социального взноса также может меняться лишь в новом периоде.

Читать еще:  Налог на недвижимое имущество в москве в 2018 году

Несмотря на установленный срок в 365 (366) дней, действующее законодательство не исключает авансовых платежей по ЕСВ как минимум раз в три месяца. Хотя это и не обязательно, все зависит от объема начисленной базы налогообложения.

В том случае, если субъект хозяйствования осуществил свою регистрацию в течение года, то для него отчетный период будет составлять не 12 месяцев, а ровно столько, сколько осталось до 1 января. Однако если предприятие создано в декабре, то для него такой датой будет конец следующего за текущим года.

Пенсионное обеспечение

Как уже говорилось выше, единый социальный взнос в качестве фискального института также представлен особой категорией – пенсионным налогообложением. Этот вовсе не значит, что данные обязательства уплачиваются исключительно в ПФ, нет. Субъекты хозяйствования в данном случае, как и в прочих, осуществляют гражданско-правовые отношения с фискальными органами, ну а последние, в свою очередь, уже предоставляют все необходимые данные в Пенсионный фонд, что регулируется процедурой, описанной в НК РФ.

При этом ПФ дает обратную связь обособленным фискальным органам в качестве закрытой информации о доходах физических лиц, которая содержится в персонифицированных лицевых счетах. Таким образом, осуществляется механизм контроля и взаимодействия между уполномоченными организациями с целью снижения процента укрытий от уплаты обязательств.

Особенности исчисления при расчетах с юридическими лицами

Как уже говорилось выше, единый социальный взнос в качестве фискального обязательства касается только тех субъектов хозяйствования, которые ведут расчеты с физическими лицами. Но что же в таком случае делать индивидуальным предпринимателям, желающим позаботиться о своем будущем? Ведь единый социальный налог (взнос) – это государственная гарантия остаться хотя бы с минимальным доходом на старости лет или по причине неожиданной утери трудоспособности.

Для этого и разработана специальная статья 244 действующего НК РФ. В ней содержится свод рекомендаций индивидуальным предпринимателям. Нормативно-правовой акт гласит, что в данном случае при регистрации субъекта хозяйствования, собственник в течение пятидневного срока обязан подать данные в фискальные органы о предполагаемом доходе, который и будет служить в качестве базы налогообложения под ЕСВ. Далее, в установленный законодательно срок осуществляется авансовый платеж, который по окончании отчетного периода будет рассмотрен фискальными органами.

Единый социальный налог (страховые взносы) от несчастных случаев

Еще одна категория ЕСВ, на которую следует обратить особое внимание, поскольку она является наиболее комплексной и сложной в исчислении. Интересно, что базой для данного фискального обязательства являются все выплаты сотрудникам предприятия, вне зависимости от их стажа работы и формы трудоустройства. Иными словами, оклад внештатных сотрудников также должен облагаться ЕСВ от несчастных случаев.

Но при этом эксперты утверждают, что вопрос исчисления именно этого фискального обязательства довольно спорный. Поскольку законодательно прописано, что базой является весь доход любого трудоустроенного работника (пусть даже и внештатного). А это значит, что любого рода поощрения, натуральные вознаграждения в товарной форме также могут стать подоплекой для выплат при наступлении этого самого страхового случая? Но вопрос остается риторическим.

Тарификация социальных налогов

Ставки единого социального взноса регулируются Федеральным законодательством, а именно ЗРФ № 125. Вопрос тарификации на практике довольно сложный и комплексный, поскольку некоторые категории профессий имеют повышенный риск возникновения несчастных случаев, например. Также немаловажную роль при установлении фискальных коэффициентов играет принадлежность деятельности к той или иной экономической категории.

Что же касается самих налогоплательщиков, то в законодательно установленном порядке они обязуются ежегодно в течение первого квартала передать в фискальные органы справку, содержащую информацию об основном виде деятельности субъекта хозяйствования. Это поможет избежать дальнейших недоразумений с погашением возникших бюджетных обязательств, а также позволит получить консультацию квалифицированных специалистов относительно тарификации ЕСВ касательно окладов конкретных сотрудников.

Единый социальный взнос (ЕСВ) в Украине

Украинцам разрешили платить один социальный взнос вместо четырех с 1 января 2011 года, когда вступил в силу закон №2464-VI. С января 2020 года изменился размер минимальной зарплаты, а с ним и размер минимального и максимального ЕСВ.

Несмотря на то, что с момента введения в действие закона об ЕСВ прошло несколько лет, у плательщиков остаются вопросы касательно процедуры расчета, оплаты, администрирования ЕСВ.

В статье приводятся основные сведения о законодательной базе для ЕСВ, о формировании реестра плательщиков, об особенностях начисления взноса для пенсионеров и предпринимателей, указан порядок уплаты и начисления взноса, а также другая важная и полезная информация.

Единый социальный взнос: основные сведения

Понятие единого социального взноса появилось после того, как 8 июля 2010 года парламент принял закон 2464, чтобы оптимизировать систему социального страхования. Закон объединил все функции начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время четырех фондов. В процессе разработки законопроекта правительство учитывало опыт европейских стран.

Это должно было облегчить работу бухгалтеров и консолидировать деятельность фондов при распределении взносов на социальное и пенсионное страхование. Ожидалось, что единый социальный взнос наполнит бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) проблему пенсионного обеспечения украинских граждан.

Тем не менее, с момента принятия закона пришлось внести множество поправок, и документ до сих пор не идеален. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

ЕСВ: кто должен платить?

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования.При этом работодателем считается не только предприятие, использующее труд наемных работников, но и предприниматель, который обеспечивает себя работой самостоятельно.

Детальный перечень плательщиков ЕСВ указан в 2 разделе 4 статьи закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования.

Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы – работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.

Сведения о плательщиках единого взноса заносят в реестр застрахованных лиц иили в реестр страхователей. Снятие с учета и исключение из реестра может состояться только после того, как проверяющие подтвердят, что человек выплатил всю сумму, которую должен был.

Плательщики ЕСВ обязаны:

  • Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
  • Вести учет ЕСВ в определенном формате
  • Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
  • В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
  • Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
  • Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464 содержит информацию о правах плательщиков ЕСВ, и гласит, что плательщики могут

  • Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
  • Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
  • Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что с тех пор, как Верховная Рада приняла закон, его неоднократно изменяли и дополняли. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует сверяться с актуальным оригиналом документа, чтобы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Правительство также работает над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это стало бы важным этапом оптимизации администрирования налогов и сборов.

Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.

В таблице представлена динамика изменения ЕСВ с 2011 года по настоящее время. Для наглядности приведены показатели минимальной заработной платы.

Важно! С 1 января 2018 года ФЛП 1 группы должны платить взнос на тех же основаниях, что и прочие группы, скидку до 50% отменили.

С 2017 года платить минимальный страховой платеж должны “спящие” предприниматели, которые не имеют доходов. Минимальный ЕСВ в 2020 году составляет 1039,06 грн, или 22% от минимальной зарплаты.

Период Ставка ЕСВ Минимальный ЕСВ Минимальная зарплата Максимальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011 34,7% 326,53 941,00 4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011 34,7% 333,12 960,00 4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011 34,7% 341,80 985,00 5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011 34,7% 348,39 1004,00 5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012 34,7% 372,33 1073,00 6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012 34,7% 379,62 1094,00 6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012 34,7% 382,39 1102,00 6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012 34,7% 387,95 1118,00 6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012 34,7% 393,50 1134,00 6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013 34,7% 398,01 1147,00 6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013 34,7% 422,65 1218,00 7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014 34,7% 422,65 1218,00 7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015 34,7% 422,65 1218,00 7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015 34,7% 478,17 1378,00 8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016 22,0% 303,16 1378,00 7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016 22,0% 319,00 1450,00 7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016 22,0% 352,00 1600,00 8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017 22,0% 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) 3200,00 8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017 22,0% 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) 3200,00 9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017 22,0% 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) 3200,00 9691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018 22,0% 819,06 3723,00 12285,90
с 01.01.2019 22,0% 918,06 4173,00 13770,90
с 01.01.2020 22,0% 1039,06 4723,00 15 585,90

ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса

Ранее размер ЕСВ зависел от определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,3% до 49,7%. К примеру, предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.

Сейчас действует ставка в 22% от зарплаты. Работодатели вычитают ЕСВ при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет в налоговой, а позже ГНС распределяет эти средства по отдельным фондам.

В январе 2020 года минимальный размер ЕСВ: 4723 грн х 22% = 1039,06 на каждого работника в месяц. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже этой суммы, работодателю придется доначислить до указанного минимума.

В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?

Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны к дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.

Оплата единого взноса должна пройти не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (если зарплата все еще не выплачена).

Таким образом, даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, то перечисление всей суммы взноса можно сделать на следующий рабочий день.

Для всех ФЛП, независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая) предельными сроками уплаты ЕСВ за 2020 год являются:

  • 1-й квартал – 19 апреля;
  • 2-й квартал – 19 июля
  • 3-й квартал – 21 октября
  • 4-й квартал – 20 января 2021 года

Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плательщика ЕСВ. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут начислены проценты.

ЕСВ можно оплачивать как помесячно, что и делает основная масса ФЛП, так и авансово, т.е. сразу всю сумму за год.

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

  • Основная зарплата
  • Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
  • Начисления по листу нетрудоспособности
  • Пособия по беременности и родам
  • Другие виды помощи, надбавок и компенсация
  • Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

  1. Закон Украины «Об оплате труда»
  2. Инструкция 35
  3. Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.

Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Чаще всего, предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.

В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.

Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.

Период Мини­мальный ЕСВ
(грн.)
%
МЗП
с 01.01.2020 1039,06 22,0%

Единый социальный взнос в Украине с 2011 по 2020 гг. (грн.)

Период Мини­мальный ЕСВ Минимальная
зарплата
Макси­мальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011 326,53 941 4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011 333,12 960 4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011 341,80 985 5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011 348,39 1004 5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012 372,33 1073 6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012 379,62 1094 6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012 382,39 1102 6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012 387,95 1118 6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012 393,50 1134 6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013 398,01 1147 6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013 422,65 1218 7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014 422,65 1218 7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015 422,65 1218 7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015 478,17 1378 8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016 303,16 1378 7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016 319,00 1450 7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016 352,00 1600 8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017 704,00 3200 8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017 704,00 3200 9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017 704,00 3200 9691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018 819,06 3723 12285,90
с 01.01.2019 по 31.12.2019 918,06 4173 13770,90
с 01.01.2020 1039,06 4723 15585,90

Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).

Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, “безработицу”, соцстрах (больничные), “несчастный случай”. Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.

Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.

Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).

Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.

Размеры минимального ЕСВ для частных предпринимателей (грн.)

Период Ставка ЕСВ Мини­мальный ЕСВ
(общий показатель)
Мини­мальный ЕСВ
для ФЛП 1 группы
с 01.01.2011 по 31.03.2011 34,7 % 326,53
с 01.04.2011 по 30.09.2011 34,7 % 333,12
с 01.10.2011 по 30.11.2011 34,7 % 341,80
с 01.12.2011 по 31.12.2011 34,7 % 348,39
с 01.01.2012 по 31.03.2012 34,7 % 372,33
с 01.04.2012 по 30.06.2012 34,7 % 379,62
с 01.07.2012 по 30.09.2012 34,7 % 382,39
с 01.10.2012 по 30.11.2012 34,7 % 387,95
с 01.12.2012 по 31.12.2012 34,7 % 393,50
с 01.01.2013 по 30.11.2013 34,7 % 398,01
с 01.12.2013 по 31.12.2013 34,7 % 422,65
с 01.01.2014 по 31.12.2014 34,7 % 422,65
с 01.01.2015 по 31.08.2015 34,7 % 422,65
с 01.09.2015 по 31.12.2015 34,7 % 478,17
с 01.01.2016 по 30.04.2016 22,0 % 303,16
с 01.05.2016 по 30.11.2016 22,0 % 319,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016 22,0 % 352,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017 22,0 % 704,00 352,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017 22,0 % 704,00 352,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017 22,0 % 704,00 352,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018 22,0 % 819,06 819,06
с 01.01.2019 по 31.12.2019 22,0 % 918,06 918,06
с 01.01.2020 22,0 % 1039,06 1039,06

Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector