Надо ли платить налоги за разовое предоставление услуг? ""
Prokurors.ru

Юридический портал

Надо ли платить налоги за разовое предоставление услуг?

Надо ли платить налоги за разовое предоставление услуг?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация заключила гражданско-правовые договоры с физическими лицами (не работники организации) на оказание услуг по опылению пчелами сельскохозяйственных культур. Указанные физические лица (налоговые резиденты РФ) не являются индивидуальными предпринимателями. Заключенные договоры не предусматривают уплату заказчиком страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Какие налоги надо начислить организации в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаты физическим лицам в данном случае облагаются НДФЛ, а также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются, так как их уплата заказчиком не предусмотрена договорами на оказание услуг.

Обоснование вывода:
К гражданско-правовым договорам относятся в частности:
– договор подряда, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить ее (п. 1 ст. 702 ГК РФ);
– договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Отметим, что условия гражданско-правового договора с физическим лицом определяются сторонами в соответствии с ГК РФ и не регулируются положениями ТК РФ.
Законодательством не установлены конкретные документы, оформляемые при оказании услуг. Поэтому перечень таких документов может быть утвержден сторонами в договоре. К документам, подтверждающим факт оказания услуг (выполнения работ), можно отнести:
– договор, в котором определены порядок и условия приема оказанных услуг;
– акт приемки результатов оказания услуг (выполнения работ).

НДФЛ

Доходы в виде вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу на территории РФ, полученные налогоплательщиками (в том числе резидентами РФ), относятся к доходам от источников в РФ и признаются объектом налогообложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ). Если физическое лицо является резидентом РФ, налогообложение таких доходов производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных вычетов по НДФЛ у источника выплаты дохода (п. 2 ст. 221 НК РФ). Подробнее об этом смотрите в Энциклопедии решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам.
Исходя из положений ст. 226 НК РФ организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда или договору на оказание услуг, является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать НДФЛ непосредственно из доходов физлица-исполнителя при их фактической выплате, а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ *(1) (смотрите письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-04-06/11533, от 13.01.2014 N 03-04-06/360, от 06.08.2012 N 03-04-06/8-220, от 17.11.2011 N 03-04-06/8-310 и др.).

Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ для организаций объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах такого страхования, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
В частности, на основании пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, вознаграждения по гражданско-правовым договорам (предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг) облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Если помимо вознаграждения по гражданско-правовому договору физическим лицам компенсируются расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, то эти выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца восьмого пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
В этой связи целесообразно в договоре на выполнение работ (оказание услуг) разбивать оплату на две составные части:
1) вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги);
2) возмещение расходов исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договору*(2).
Возмещаемые по договору расходы исполнителя (подрядчика) должны быть документально подтверждены.

Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Как следует из ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами в том случае, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Иными словами, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачиваются только в том случае, если это прямо установлено в договоре на выполнение работ (оказание услуг).
Как мы поняли, в вашем случае договоры на оказание услуг не предусматривают уплату заказчиком взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Соответственно на вознаграждения, выплачиваемые исполнителям, страховые взносы начислять не нужно.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов, полученных физлицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
– Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам;
– Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации расходов физлиц – исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
– Энциклопедия решений. Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ физическому лицу, с которым заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ);
– Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг;
– Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги);
– Энциклопедия решений. Учет налоговым агентом профессиональных вычетов по НДФЛ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) При этом у физического лица, получившего доход, при выплате которого налоговым агентом был удержан НДФЛ, обязанности представлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не возникает (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 20-14/3/32632, от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).
*(2) Такая возможность предусмотрена гражданским законодательством. Согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. При этом цена работы может быть определена путем составления сметы (п. 3 ст. 709 ГК РФ).

Договор возмездного оказания услуг налоги

На сайте Юридической социальной сети 9111.ru собрано 53 вопросов по теме Договор возмездного оказания услуг налоги. Вы можете воспользоваться поиском по уже имеющейся базе вопросов с ответами или задать свой вопрос. Опытные юристы и адвокаты, специализирующиеся на теме Договор возмездного оказания услуг налоги, проконсультируют вас совершенно бесплатно. Получить консультацию можно как по телефону горячей линии
8 800 505-92-64, работающей 24 часа в сутки, так и в режиме онлайн через форму на сайте.
В данный момент онлайн находятся 211 юристов и адвокатов.

  • Облагается ли налогом договор возмездного оказания услуг?
  • По каким договорам возмездного оказания услуг платятся налоги и какие.
  • Как рассчитывается подоходный налог с договора возмездного оказания услуг?
  • Взымается ли 13% налог с договоров подряда и договоров о возмездном оказании услуг.
  • Договор возмездного оказания услуг
  • Договор оказания услуг налоги
  • Работа по договору возмездного оказания услуг
  • Заключение договора возмездного оказания услуг
  • Оплата по договору возмездного оказания услуг

1.1. 13% с дохода – это налог (НДФЛ). На пенсии это никак не отразится, т.к. налоги с доходов и взносы на обязательное пенсионное страхование – разные вещи.

1.2. Указанная деятельность отразится на пенсии, если налоговая признает ее предпринимательской.
Пенсионный фонд откажет в ее ежегодной индексации, так как
ИП должен платить взносы на обязательное пенсионное страхование.

2. Облагается ли налогом договор возмездного оказания услуг?

2.1. Да, конечно, в данном случае тот кто оказывает услуги, получает доход, следовательно он должен оплатить налог в размере 13 процентов по данному договору.

Читать еще:  Какую отчетность сдают в налоговую бюджетные учреждения

2.2. лицо, которое оказывает услугу, должен заплатить ндфл с суммы в размере 13 процентов.
Удачи вам и всего наилучшего

3. По каким договорам возмездного оказания услуг платятся налоги и какие.

3.1. По всем – 13 % НДФЛ.

3.2. Алена! Конечно, если речь идет о гражданине, не зарегистрированном в качестве предпринимателя, то по любым гражданско-правовым договорам платят налоги налоговый агент- организация или ИП, оплачивающее услуги + оплата в ПФ. Если речь идет в вопросе об ИП, оказывающем услуги, то он платит налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения

4. Как рассчитывается подоходный налог с договора возмездного оказания услуг?

4.1. Если вы гражданин России, то это обычные 13% от общей суммы оплаты услуг.

5. Взымается ли 13% налог с договоров подряда и договоров о возмездном оказании услуг.

5.1. ндфл должен быть уплачен с любого дохода, независимо от вида и срока договора

5.2. а вот правомерность действий работодателя хотелось бы выяснить не вмешивая на данном этапе прокуратуру.
Какой процентной ставкой облагаются краткосрочные (на месяц) договора?

1. Неправомерно или правомерно сказать очень сложно, но так как вы согласились на это, следовательно это правомерно.
2. 13% независимо от длительности.

5.3. Валентина, важно знать, кем Вы являетесь в данном деле. Скорее всего в прокуратуре Вас и слушать не станут.

С Уважением, Генеральный директор правового центра “Зевс”, Степанов Вадим Игоревич.

6.1. Нет, ничего такого. Договор ГПХ никак не повлияет на Ваши трудовые отношения, если Вы не являетесь гос. служащим или муниципальным служащим.

7.1. Елена!
Исходя из буквального толкования приведенных Вами условий, налоги и отчисления предусмотренные законодательством РФ, взимаемые в связи с выплатой вознаграждения, входя в указанную сумму.

7.2. Это означает, что Заказчик не обязан оплачивать больше, чем 12837,00 рублей.

8.1. Марина!
Это ни как не повлияет на ее пенсию. Во-первых это разовый доход, а не длительный, во-вторых гражданско-правовой, а не трудовой.

9.1. Договор на оказание услуг с физическим лицом, чтобы он не был признан в последствии трудовым и не повлек для предприятия негативных последствий, должен быть разовым, т.е в договоре должна быть указана необходить его заключение. Например перевозка к месту проведения корпоративного празднования и т.д. По отношению к водителю ООО будет являться налоговым агентом и, соответственно, должно производить удержание налогов.

10.1. Работать без кассы можете, а вот платить налоги в любом случае придется вам независимо от того, что договор является ГПХ.

10.2. Татьяна, здравствуйте.

На он-лайн кассы с 01.07.2018 года должны перейти все ИП на ЕНВД с наемными работниками и с 01.09.2019 года ИП на ЕНВД без наемных работников. Если вы планируете работать на ГПХ и подавать нулевку, то этот вопрос отпадает сам собой. Решать Вам.

11.1. Договор на оказание платных услуг надо заключать с руководителем лагеря, в данном случае он уполномочен на это, при расчете, с Вас удержат подоходный налог 13% .

12.1. Если у Вас с заключен договор оказания услуг, а не трудовой договор, то Вы должны как налоговый агент удерживать 13% с дохода, иные налоги Вы платить не должны.

13.1. —Здравствуйте уважаемый посетитель, как правило это отчисления в налоговый орган, в размере 13% от прибыли. (дохода, зарплаты). Удачи вам и всего хорошего, с уважением юрист Лигостаева А.В.

14.1. Если будет доказано, что договор об оказании услуг по сути является притворным и прикрывает трудовые отношения (трудовой договор), то к такому договору применяются все правила связанные с трудовыми правоотношениями (налог, отчисления в пенсионный фонд, запись в трудовой книжке и т.д.). Если договор о возмездном оказании услуг таковым по сути и является, то по нему необходимо отчислить только лишь налог на прибыль по форме №3-НДФЛ, других обязанностей нет.

15.1. При работе по гражданско-правовому договору предприятие выступает налоговым агентом физического лица и платит из заработка наемного работникп гражданина РФ подоходный налог 13% , вы можете проверить свои отчисления на сайте налоговой.

16.1. Договор возмездного оказания услуг является по своей природе гражданско-правовым. А не трудовым, поэтому взносы в ПФР платить по нему не нужно, достаточно заплатить налоги в ФНС.

16.2. Точнее формулируйте. Не налог – взносы, и плательщиком не является гражданин, получающий вознаграждение.

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

17.1. • Здравствуйте, Таие вопросы нужно задавать в налоговой инспекции и согласовывать с вашим главным бухгалтером, каким образом вы оформляете сбор денег, по вопросу неизвестно

Желаю Вам удачи и всех благ!

18.1. При работе по договору оказания услуг больничный не оплачивается, так как нет трудовых отношений между сторонами договора. Только при наличии трудового договора оплачивается больничный.

18.2. Если вы работаете не по Трудовому договору, то есть Никакие налоги не удерживаются и больничный лист при этом не оплачивается. Так как нет трудовых отношений.

18.3. Оплачивается, только если за такого работника производятся отчисления в ФСС. Если их не производят, то и на больничный рассчитывать не приходится.

19.1. Вы не работаете, а оказываете услуги по договору гражданско-правового характера. В данном случае на вас не распространяются нормы трудового законодательства, в том числе и в части оплаты больничного по беременности и родам. Вы вправе обратиться в суд с иском о признании гражданско-правовых отношений – трудовыми. Удачи и всего доброго.

19.2. Если вы работаете на предприятии по договору возмездного оказания услуг, то нет у него обязанности платить вам декретные выплаты

20.1. Безусловно, необходимо оплатить налог на доходы физического лица. То есть, имеется необходимость в подаче налоговой декларации.

20.2. Конечно нужно платить налоги если следовать букве закона. Так как это является получением прибыли. Однако не обвинят в отсутствие предпринимательства если это не связано с проведением работ не связанного с наличием лицензий на производство услуг.

21.1. Никакого – это не трудовой договор, в данном случае граждане Белоруссии самостоятельно уплачивают НДФЛ за себя
Всего доброго, желаю удачи и всех благ!

22.1. Заключение договора возмездного оказания услуг Вам ничего не даст, нужен трудовой договор. Налог – 30% от дохода.

23.1. Страховой стаж для начисления пенсии будет идти. Отпуск свыше 14 дней не будет засчитан в страховой стаж. При оформлении договора ГПХ Вы не будете иметь права на оплату больничного и очередного отпуска.

24.1. Если договор не является трудовым а гражданско-правовым то никакие удержания, предусмотреннеы ТК РФ по нему не производятся.

24.2. По Договору возмездного оказания услуг отчисляется налог с зарплаты в пенсионный фонд? Спасибо.-Если вы физлицо, то нет. Если ИП,то да.В ПФ не платят налогов, а платят страховые взносы.

24.3. Если договор не является трудовым а гражданско-правовым то никакие удержания, предусмотрены ТК РФ по нему не производятся. Работодателю запрещено по ТК РФ нанимать работника по гражданско-правовому договору.

25.1. Если не начислят, то мне бросать это. выбрали меня жильцы дома. В договоре написано за 2 месяца предупредить.
Вопрос то какой?

26.1. Работодатель обязан оплатить налог на доходы в размере 13%, если работы выполнены по договору возмездного оказания услуг.

27.1. какие налоги платить придется
13 процентов с дохода, если Вы заключили договор как физическое лицо.

27.2. Какие налоги платить придется если в договоре прописано, что я должен самостоятельно оплачивать все налоги? Подоходный и отчисления в пенсионный.

27.3. если вы оформлены, как ИП, то налог будете платить шесть процентов, плюс социалку, а если как физической лицо, то 13%

27.4. Если вы не индивидуальный предприниматель, то налоговым агентом по ДВОУ, является юрлицо. Это в силу закона, поэтому если в договоре иное, то это условие ничтожно. А если ИП сам то да, налог в соответствии с принятой схемой.

28.1. Компания должны выступать в роли налогового агента и перечислить в налоговый орган НДФЛ в размере 13 % от вашего дохода.

28.2. Елена.
13 процентов будут удерживать (если компания является налоговым агентом и, если Вы заключили договор, как физическое лицо).

28.3. При заключении гражданск 4 о-правового договора доходы полученные облагаются налогом в общем порядке – 13 %

29.1. В законодательстве РФ не предусмотрена процедура самостоятельного перечисления социальных платежей во внебюджетные фонды в отличие от НДФЛ. Поэтому действия работодателя по ДВОУ правомерны.

30.1. На руки получите сумму за минусом 13%. Если заказчик работ не удержит по каким-либо причинам налог и выплатит полную сумму – то налог нужно будет удержать и перечислить Вам самим.

Читать еще:  Налоговая декларация при УСН расходы, раздел 1.2

30.2. Никакого налога на доходы физических лиц по договорам возмездного оказания услуг быть не может, так как никто налоги не платит. Вас и не хотят оформлять по трудовому договору, потому что не хотят платить налоги.

Надо ли платить налоги за разовое предоставление услуг?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация заключила гражданско-правовые договоры с физическими лицами (не работники организации) на оказание услуг по опылению пчелами сельскохозяйственных культур. Указанные физические лица (налоговые резиденты РФ) не являются индивидуальными предпринимателями. Заключенные договоры не предусматривают уплату заказчиком страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Какие налоги надо начислить организации в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаты физическим лицам в данном случае облагаются НДФЛ, а также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются, так как их уплата заказчиком не предусмотрена договорами на оказание услуг.

Обоснование вывода:
К гражданско-правовым договорам относятся в частности:
– договор подряда, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить ее (п. 1 ст. 702 ГК РФ);
– договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Отметим, что условия гражданско-правового договора с физическим лицом определяются сторонами в соответствии с ГК РФ и не регулируются положениями ТК РФ.
Законодательством не установлены конкретные документы, оформляемые при оказании услуг. Поэтому перечень таких документов может быть утвержден сторонами в договоре. К документам, подтверждающим факт оказания услуг (выполнения работ), можно отнести:
– договор, в котором определены порядок и условия приема оказанных услуг;
– акт приемки результатов оказания услуг (выполнения работ).

НДФЛ

Доходы в виде вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу на территории РФ, полученные налогоплательщиками (в том числе резидентами РФ), относятся к доходам от источников в РФ и признаются объектом налогообложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ). Если физическое лицо является резидентом РФ, налогообложение таких доходов производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных вычетов по НДФЛ у источника выплаты дохода (п. 2 ст. 221 НК РФ). Подробнее об этом смотрите в Энциклопедии решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам.
Исходя из положений ст. 226 НК РФ организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда или договору на оказание услуг, является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать НДФЛ непосредственно из доходов физлица-исполнителя при их фактической выплате, а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ *(1) (смотрите письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-04-06/11533, от 13.01.2014 N 03-04-06/360, от 06.08.2012 N 03-04-06/8-220, от 17.11.2011 N 03-04-06/8-310 и др.).

Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ для организаций объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах такого страхования, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
В частности, на основании пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, вознаграждения по гражданско-правовым договорам (предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг) облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Если помимо вознаграждения по гражданско-правовому договору физическим лицам компенсируются расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, то эти выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца восьмого пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
В этой связи целесообразно в договоре на выполнение работ (оказание услуг) разбивать оплату на две составные части:
1) вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги);
2) возмещение расходов исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договору*(2).
Возмещаемые по договору расходы исполнителя (подрядчика) должны быть документально подтверждены.

Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Как следует из ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами в том случае, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Иными словами, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачиваются только в том случае, если это прямо установлено в договоре на выполнение работ (оказание услуг).
Как мы поняли, в вашем случае договоры на оказание услуг не предусматривают уплату заказчиком взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Соответственно на вознаграждения, выплачиваемые исполнителям, страховые взносы начислять не нужно.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов, полученных физлицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
– Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам;
– Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации расходов физлиц – исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
– Энциклопедия решений. Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ физическому лицу, с которым заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ);
– Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг;
– Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги);
– Энциклопедия решений. Учет налоговым агентом профессиональных вычетов по НДФЛ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) При этом у физического лица, получившего доход, при выплате которого налоговым агентом был удержан НДФЛ, обязанности представлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не возникает (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 20-14/3/32632, от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).
*(2) Такая возможность предусмотрена гражданским законодательством. Согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. При этом цена работы может быть определена путем составления сметы (п. 3 ст. 709 ГК РФ).

Договоры с ИП могут признать трудовыми и доначислить налоги

Верховный суд поддержал требование налоговой и признал договоры фирмы с ИП трудовыми. В результате одной компании доначислили налоги и теперь она должна исполнять трудовой кодекс, хотя заключала договоры на оказание услуг. По документам она платила ИП за услуги, а для налоговой оказывается, что платила зарплату сотрудникам. А это значит подоходный налог и взносы в фонды.

Всем ИП и тем, кто с ними работает по гражданско-правовым договорам, нужно быть внимательнее. Может быть, завтра налоговая придет к вам и скажет, что вы не заказчик и исполнитель, а работодатель и работник.

В чём там было дело?

Одна компания заключила договоры с девятью предпринимателями. Они много лет оказывали разные услуги: перерабатывали металлолом, ремонтировали машины, вели бухгалтерию и занимались логистикой.

Никто не писал заявлений о приеме на работу, не просил оплачивать больничные и не уходил в отпуск. Не было трудовых книжек и штатного расписания. Каждый предприниматель платил за себя единый налог по упрощенке и фиксированные взносы. Это законно.

Но тут пришла налоговая и говорит: вы все не предприниматели, а наемные работники. А фирма на самом деле работает с вами, чтобы экономить на налогах. И вы тоже хотите экономить на налогах, а договоры как ИП заключили формально.

Читать еще:  Льготы ветеранам труда по налогу на имущество и землю

Каждый предприниматель объяснил, что не хочет заключать трудовой договор, работает на себя и вообще против трудовых отношений со своим партнером по бизнесу.

Фирма тоже объяснила, что не может платить НДФЛ за ИП , которые находятся на упрощенке и хотят работать по гражданско-правовому договору. А даже если захочет, то эти 13% придется удержать с предпринимателей, которые абсолютно законно и официально платят 6% в бюджет. То есть на расходы компании это не повлияет, а люди получат меньше положенного, и непонятно почему.

Налоговая оштрафовала компанию на 280 тысяч рублей и начислила почти 800 тысяч рублей пени. Срок давности по некоторым штрафам прошел, но пени обязали заплатить. А еще фирма должна удержать у предпринимателей доначисленный налог на доходы. Если не получится — взыщет налоговая. Факт уплаты единого налога по упрощенке решили не учитывать.

Компания с таким решением не согласилась, обратилась в суд, дошла до Верховного и проиграла. Теперь всё, придется платить.

На каком основании налоговая признала договоры трудовыми? Так вообще можно?

По закону гражданско-правовой договор можно признать трудовым. Это делают по заявлению работника, на основании предписания надзорного органа или через суд. В суд может обратиться трудовая инспекция, чтобы начислить доплаты, пособия и надбавки. Или, например, налоговая: она захочет взыскать налог на доходы, страховые взносы, пени и штрафы.

Заключать гражданско-правовые договоры вместо трудовых по закону нельзя. Если стороны заранее понимают, что они не заказчик с исполнителем, а работодатель и работник, они обязаны заключить трудовой договор.

Если суд согласится с налоговой, договор на оказание услуг признают трудовым задним числом. А налоги и пени доначислят за всё время сотрудничества с таким предпринимателем. Самому предпринимателю тоже не поздоровится.

Значит, любой гражданско-правовой договор могут признать трудовым?

Нет, не любой. У трудового договора есть формальные признаки, которые ищет налоговая и учитывает суд.

Договор с ИП могут признать трудовым, если этот предприниматель:

  • ежедневно выполняет одни и те же обязанности;
  • получает фиксированную или почасовую оплату каждый месяц;
  • задействован в производственном процессе;
  • делает то, что должен делать человек на конкретной должности в штате: бухгалтер, водитель, логист или рабочий цеха;
  • работает там, где находится компания, и использует ее оборудование;
  • соблюдает график работы;
  • несет материальную ответственность.

И главное — ИП по гражданско-правовому договору работает для своей выгоды, чтобы самому получать прибыль. А работник по трудовому договору выполняет обязанности, чтобы прибыль получала компания.

Это примерный перечень. Еще могут учесть показания свидетелей и любые другие доказательства. Если налоговая заподозрит, что фирма замаскировала трудовые отношения под договор с ИП , то обратится в суд и доначислит налоги всем участникам хитрой схемы.

Сначала читать, потом подписывать

Я предприниматель, плачу 6% с доходов и не хочу проблем с налоговой. Что мне делать?

Правильно составляйте договоры. Не используйте шаблоны из интернета и тщательно описывайте задания, которые выполняете. Постарайтесь исключить признаки, по которым договор могут признать трудовым. Если не справитесь сами, обратитесь к юристу.

Налоговая и суд изучают все обстоятельства. В описанной ситуации в компании официально числился всего один человек, а отчетность за всех ИП сдавали одновременно через одного оператора данных.

Если вы работаете с несколькими компаниями, оказываете им разные услуги и получаете оплату на расчетный счет не в одно и то же время, вам, скорее всего, ничего не грозит.

Но если у вас один постоянный клиент, который ежемесячно переводит оплату по бессрочному договору, налоговая может придраться. На самом деле вы можете ничего не нарушать: вот так сложилось, что вы обслуживаете один крупный проект, отказались от других заказов и выполняете одну и ту же работу за фиксированную сумму. Это законно: вы имеете право работать как ИП и не платить НДФЛ . Но, возможно, свою правоту придется доказывать в суде.

Налогообложение договора возмездного оказания услуг с физическим лицом

Общественная организация заключила с физическим лицом договор о возмездном оказании услуг. Физическое лицо является гражданином и резидентом РФ. Оплату по договору общественная организация осуществляет за счет средств пожертвования. Должна ли организация на данные выплаты начислять страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Общественная организация, производящая из средств пожертвования выплаты по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическим лицом на оказание услуг, должна начислять на данные выплаты страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ.

Обоснование вывода:

Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).

В соответствии со ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС РФ

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются организации, в том числе и общественные, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг, является объектом обложения страховыми взносами.

В то же время согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

А в силу п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются.

Следовательно, организации, которые производят выплаты по договорам гражданско-правового характера, должны начислять на данные выплаты только страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ.

Кроме того, напомним, что согласно пп. “ж” п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).

Относительно того, что вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачивается за счет средств пожертвования, следует отметить, что для начисления страховых взносов не имеет значения, за счет каких источников (средств) производится выплата. Главным для определения базы, облагаемой страховыми взносами, является то, что выплата должна являться объектом обложения.

При этом само по себе пожертвование может быть признано целевым поступлением (п. 2 ст. 251 НК РФ) и не учитываться при налогообложении прибыли, но при условии, что оно использовано на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности, при наличии раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Если же пожертвование будет использовано на иные цели, не связанные с ведением уставной деятельности общественной организации, то такое поступление придется учесть в составе доходов в целях налогообложения прибыли.

В то же время выплата физическому лицу по договору оказания услуг признается объектом обложения страховыми взносами независимо от того, что она осуществлена из средств пожертвования, и от того, будет ли указанное пожертвование учтено в составе доходов (расходов) в целях налогообложения прибыли.

Так, в письме Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19 специалисты разъясняют, что в Законе N 212-ФЗ нет нормы, согласно которой страховые взносы не начисляются на выплаты, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Данный факт не имеет значения для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Если же договор подобных положений не содержит, обязанности по уплате соответствующих взносов у организации не возникает.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ссылка на основную публикацию
"
×
×
"
Adblock
detector