Налог на землю населенных пунктов 2018
Prokurors.ru

Юридический портал

Налог на землю населенных пунктов 2018

Земельный налог в 2018 году в России

В 2018 году налоговая ставка земельного налога значительно увеличилась по сравнению с 2017 г. Кроме того, прогнозируется дальнейшее повышение ставки вплоть до 2020 года. Разумеется, предусмотрены льготы по земельному налогу для отдельных категорий граждан. Рассмотрим этот вопрос более детально.

Кто платит

Земельный налог для физических лиц — это вид местного налогообложения, средства которого перечисляются в муниципальный бюджет.

Земельный налог для юридических лиц выплачивается на протяжении всей деятельности предприятия , начиная с момента образования и заканчивая закрытием. Выплаты предусмотрены на законодательном уровне и распространяются на весь период предпринимательской деятельности, когда ИП или организация получает коммерческую выгоду.

Налоговые выплаты на право владения земельным участком распространяются на следующие категории граждан:

  • лица, владеющие землёй на основании права собственности;
  • наследники с правом пожизненного владения;
  • граждане, владеющие землёй на основании бессрочного пользования.

Нужно пояснить, что физлица, получившие земельный участок в безвозмездное срочное пользование или являющиеся арендаторами освобождаются от уплаты земельного налога.

Важно! Сроки выплат земельного налога установлены на законодательном уровне, поэтому положенные перечисления должны поступить в муниципальный бюджет не позднее 1 декабря.

Изменения в 2018 году

Ключевым изменением, которое произошло с налогом на землю, считается порядок расчетов .

В частности, раньше за основу бралась балансовая стоимость участка, сейчас это кадастровая стоимость. Ознакомиться с основополагающей суммой для налогообложения можно на сайте Росреестра .

Эти правила расчета вступили в силу с января 2017 года. Нужно отметить, что изменения коснулись всего 29 субъектов РФ. Это своеобразная проба пера, после успешного завершения которой будет выведена оптимальная формула расчетов .

Новый принцип взыскания земельного налога пока не идеален, поэтому будут вноситься дальнейшие доработки и изменения. Одно известно точно, планируется ежегодное увеличение ставки в течение 5 лет. Таким образом, окончательная сумма будет установлена в 2020 году.

Пример расчета на 2017 год

Земельный налог вычисляется по следующей формуле: Н = К * Д * С * Кф .

Расшифровка определений выглядит так:

  • Н — налог на землю;
  • К — кадастровая стоимость участка, взятая с официального ресурса Росреестра ;
  • Д — размер долевой собственности;
  • Ставка — индивидуальна для каждого региона, узнать можно на сайте ФНС : nalog.ru ;
  • Кф — коэффициент владения, применяемый в тех случаях, когда участок находится в собственности менее календарного года.

Пример

Иванов И. И является собственником земельного надела, кадастровая стоимость которого составляет 2 400 385 руб.

Земля находится в московской области, поэтому ставка для налогообложения равняется 0.3%.

Подставив значения в формулу, получаем следующее:

В итоге сумма земельного налога составит 7 201 руб.

Если участок находится в собственности неполный год, учитывается коэффициент владения.

Беря во внимание предыдущий пример, подставляем переменную: Иванов И. И владеет землёй 3 месяца, это коэффициент 0.25 от календарного года.

Подставив это число в формулу, получаем окончательную сумму в 1 801 руб.

Ставки налога

Налоговая ставка определяется территориальными органами власти или городами федерального значения. Однако размер строго регламентирован статьёй 394 Налогового Кодекса РФ.

На примере Москвы и области это будет выглядеть так.

Целевое предназначение участка Ставка в 2017 году
Личные подсобные и дачные хозяйства, садоводческие товарищества, участки, отведенные под застройку. 0.025%
Территории, отведённые для хранения автотранспорта: гаражи, многоэтажные паркинги. 0.1%
Участки, отведённые для строительства жилого фонда и сопутствующей инфраструктуры. 0.1%
Земли сельскохозяйственного назначения. 0.3%
Территории, отведённые под строительство спортивных объектов. 0.3%
Другое назначение. 1.5%

Процентное соотношение берётся из расчёта кадастровой стоимости земельного участка .

Льготы

Любая схема налогообложения подразумевает льготные условия для некоторых категорий граждан и организаций.

Право пользования послаблениями регламентирована статьёй 395 Налогового Кодекса РФ. Это распространяется на следующие учреждения:

Если говорить о физлицах, снижение налоговой ставки предусмотрено для таких категорий граждан:

  • лица с подтверждённой инвалидностью 1 и 2 группы;
  • инвалиды детства;
  • участники боевых действий и локальных конфликтов;
  • ветераны ВОВ ;
  • жертвы техногенных катастроф ;

Помимо этого, муниципальные власти вправе самостоятельно определять категории граждан и организаций, для которых налогообложение будет проходить по льготной сетке.

Скачать для просмотра и печати:

Сроки уплаты

Территориальные власти могут не только устанавливать льготные категории граждан, но и пограничные сроки выплат земельного налога.

Выше уже упоминалось, что физлица обязаны делать положенные налоговые отчисления не позднее 1 декабря 2017-2018 года.

Для юридических лиц и организаций предусмотрен иной порядок расчетов . Здесь максимально допустимые сроки установлены 1 февраля, однако, организация не вправе выплачивать налог до завершения отчётного периода.

Предприятия, вносящие авансовые платежи по налогам, рассчитываются по установленному графику. Сумма за последний отчётный квартал должна быть внесена не позднее 1 февраля наступающего года.

Нарушение графика перечислений подразумевает наложение штрафных санкций. Это 20 и 40% платежа, если задержка носит независимый и умышленный характер соответственно.

Важно! Помимо установленного штрафа, на организацию налагается пеня в размере 1:300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день.

При заполнении отчётности обязательно указывается КБК (код бюджетной классификации). Это числовая комбинация, отображающая конкретную финансовую операцию, позволяющая отследить поступление денежных средств.

Месторасположение земельного участка КБК по земельному налогу
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) 182 1 06 06031 03 1000 110
В границах городских округов без внутригородского деления 182 1 06 06032 04 1000 110
В границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110
В границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 1000 110
В границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 1000 110
В границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 1000 110
В границах городских поселений 182 1 06 06033 13 1000 110

Пени по земельному налогу

Месторасположение земельного участка КБК по земельному налогу
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) 182 1 06 06031 03 2100 110
В границах городских округов без внутригородского деления 182 1 06 06032 04 2100 110
В границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 2100 110
В границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 2100 110
В границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 2100 110
В границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 2100 110
В границах городских поселений 182 1 06 06033 13 2100 110

Штраф по земельному налогу

Месторасположение земельного участка КБК по земельному налогу
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) 182 1 06 06031 03 3000 110
В границах городских округов без внутригородского деления 182 1 06 06032 04 3000 110
В границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 3000 110
В границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 3000 110
В границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 3000 110
В границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 3000 110
В границах городских поселений 182 1 06 06033 13 3000 110

Числовая кодировка определяет адресата, группу финансовых перечислений, вид налогообложения, статью дохода, бюджет и причину транзакции.

Ставка земельного налога в 2017-2018 годах

Земельный налог в 2017-2018 годах оплачивается всеми владельцами земельных участков в местные бюджеты территорий, на которых земли расположены. Для оплаты земельного налога в 2017-2018 годах физлицам налоговыми ведомствами рассылаются уведомления с расчетами по налогу, а вот юрлица должны рассчитывать размер платежа сами.

Размер налоговой ставки земельного налога

Ставка земельного налога устанавливается муниципалитетами, но не может быть больше размера, установленного ст. 394 НК РФ. В частности, максимальный размер на уровне 0,3 % от стоимости земли, указанной в кадастре, определен:

  • для сельскохозяйственных земель;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! О нецелевом использовании сельхозземель будут сообщать налоговикам. В случае установления данного факта ставка налога увеличится до 1,5%. Подробности см. здесь.

  • земель под жилыми зданиями и жилищно-коммунальной инфраструктурой;
  • земель, выделенных для садов/огородов и подсобного хозяйства;
  • спецземель, ограниченных в обороте.

Для всех других земельных участков ставка земельного налога в 2017-2018 годах не может быть выше 1,5% от стоимости земли в соответствии с данными из госкадастра.

Ставки земельного налога в 2017-2018 годах устанавливаются представительными органами муниципалитетов, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) представительными органами субъектов РФ в соответствующих законах. Так, власти могут предусмотреть пониженные ставки для определенных категорий земельных участков. Например, для участков, занятых технопарками или индустриальными (промышленными) парками Москвы, ставка налога на землю равна 0,7% (п. 1.6 ст. 3.1 закона города Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74). Если же в муниципальном образовании (или городе федерального значения) специальные ставки налога на землю не установлены, то в соответствии с п. 3 ст. 394 НК РФ действуют определенные федеральным налоговым законодательством максимальные ставки.

Налоговая ставка земельного налога в 2017-2018 годах для юридических лиц такая же, как и для налогоплательщиков-физлиц. Точно так же юрлица-арендаторы либо те, кому земля передана безвозмездно в пользование на определенный срок, не считаются налогоплательщиками земельного налога.

Плательщиками земельного налога по участкам, входящим в паевой инвестфонд, признаются управляющие компании. В этой ситуации уплата налога осуществляется за счет средств из этого инвестфонда.

Налог на земельные участки в 2017-2018 годах

Земельный налог, устанавливаемый местными нормативными актами, уплачивается по месту нахождения земельного участка. Налогооблагаемой базой при исчислении величины земельного налога является стоимостная оценка участка, установленная Роскадастром. Уплату налога производит собственник земли либо ее пользователь на основании права постоянного использования земельного участка или пожизненного наследуемого владения.

Физические лица должны уплатить налог на позднее 1 декабря (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Прочитать, как узнать задолженность по земельному налогу, можно здесь.

Срок уплаты налога и авансовых платежей для юридических лиц определяется местными органами власти. Уплата налога для юридических лиц по итогам налоговых периодов не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим.

О сроках уплаты земельного налога для юридических лиц можно прочитать здесь.

Льготы по земельному налогу

Земельный налог 2017-2018 годов для отдельных категорий налогоплательщиков может быть существенно снижен (вплоть до полного освобождения от его уплаты) на основании ст. 395 НК РФ. Среди льготников, которые освобождены от оплаты земельного налога:

  • религиозные учреждения;
  • исправительные колонии;
  • автодоры;
  • общественные организации инвалидов;
  • организации, занятые художественным промыслом;
  • коренные малочисленные народности;
  • резиденты ОЭЗ или СЭЗ;
  • управляющие компании в «Сколково»;
  • строители судов, имеющие статус резидента ОЭЗ промышленно-производственного характера.

О том, кто освобождается от уплаты земельного налога, читайте здесь.

Бланк декларации по земельному налогу с 2017 года можно скачать в публикации «Встречайте — новая декларация по земельному налогу».

А нюансы заполнения декларации читайте в статье «Заполняем декларацию по земельному налогу за 2017 год».

Итоги

Ставка земельного налога в 2017-2018 годах устанавливается властями муниципалитетов, но не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения и 1,5% для остальных категорий земельных участков. Налогооблагаемой базой при исчислении земельного налога является кадастровая стоимость участка, установленная Роскадастром на 1 января налогового периода.

Налог на землю для физических лиц

Земельный налог для физических лиц — это налог, который исчисляется и уплачивается с земельных участков, которыми владеют граждане на праве собственности.

Физические лица освобождаются от уплаты налога, когда участок находится в праве безвозмездного пользования или пользование происходит по договору аренды.

Земельный налог (ЗН) регулируется согласно главе 31 НК РФ. Налог является местным и оплачиваться должен в местные бюджеты. Муниципальные власти могут изменять размер ставки и сроки уплаты, но только в пределах, установленные Налоговым Кодексом.

Изменения с 2019 года

С 1 января 2019 года вступили изменения в 31 главу НК РФ, связанные с исчислением ЗН и распространяются на сделки, которые возникнут в 2019 году. За 2018 год и ранее налоговые периоды, исчисление происходит по прошлым правилам.

  1. Если право владения земли перешло по наследству, то налог рассчитывается начиная со дня вступления в наследство.
  2. Перерасчет налога за прошлые периоды для физических лиц будет производится не более, чем за три налоговых периода, когда меняется кадастровая стоимость. Но пересчет налога не будет производится, если после изменений, сумма налога увеличится. Это значит, что если физическое лицо оплатило своевременно и в сумме рассчитанной на тот момент меньше в прошлых периодах, то доплачивать ничего не придется.
  3. Изменение кадастровой стоимости, которое произошло в текущем году, будет учитываться с момента введения в действие новой кадастровой стоимости, путем внесения в Единый государственный реестр, в ситуациях, когда:
    • исправлена техническая ошибка в сведениях реестра о кадастровой стоимости по решению комиссии;
    • произошли изменения в качественных и количественных параметрах этого участка;
    • по решению суда или комиссии по рассмотрению споров об определении кадастровой стоимости.

Налоговая база

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые им предоставляет Росреестр о зарегистрированных земельных объектов. В случае выявления некорректных данных, необходимо сообщить об этом и подать уведомление в ФНС с подтверждением правильных сведений.

Сумма ЗН исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка умноженную на ставку налога. Кадастровая стоимость земли определяется установленными организациями на основании земельного законодательства РФ. Ее стоимость можно посмотреть на официальном сайте Росреестра.

В случае, когда земельный участок находится в общей долевой собственности, то налогооблагаемая база рассчитывается для каждого собственника пропорционально его доле владения объектом. А если находится в общей совместной собственности, то считается равными долями для всех владельцев земли.

Возникают ситуации, когда земельный участок находится на пограничных территориях. Тогда определение базы происходит отдельно по каждой площади участка, относящийся к определенному муниципальному образованию по ставкам, действующим в этих районах.

Если гражданин приобрел (получил в наследство, в дар) участок в собственность или продал (подарил, передал) в середине года, то налог рассчитывается пропорционально месяцам, в которых земля находилась во владении.

Налог определяется следующим образом, когда право собственности наступило или прекратилось в середине месяца:

  • Принимается за полный месяц, если:
    • до 15 числа месяца включительно произошло установление права собственности на земельный участок;
    • после 15 числа месяца закончилось право собственности на объект.
  • Месяц не учитывается для расчета налога, если:
    • после 15 числа месяца произошло установление права собственности на земельный участок;
    • до 15 числа месяца включительно закончилось право собственности на объект.

Налоговые ставки

Ставки налога установлены статьей 394 НК РФ.

Муниципальные власти могут ввести пониженные ставки, которые не превышают базовые.

НК утверждены следующие базовые ставки:

Ставка 0,3% применяется по земельным участкам, которые используются для:

  • огородничества, собственного подсобного хозяйства, садоводства или животноводства;
  • дачного хозяйства;
  • сельскохозяйственного производства;
  • жилищного строения;
  • объектов коммунального хозяйства.

Ставка 1,5% применяется для остальных земельных участков.

Власти регионов имеют право регулировать:

  • ставку налога;
  • сроки уплаты;
  • предоставлять дополнительные льготы.

Органы местных властей должны придерживаться общего порядка исчисления и уплаты земельного налога согласно главе 31 НК РФ.

Узнать ставку и льготу в своем регионе

Чтобы узнать какая ставка действует в вашей области, вы можете сходить в свою местную инспекцию и спросить.

Удобно использовать электронный сервис на сайте ФНС, который позволяет узнать ставку налога, льготу, срок уплаты и принятое местными властями законодательство.

Для этого перейдите в Справочный сервис и введите параметры:

  • вид налога;
  • налоговый период;
  • наименование субъекта РФ;
  • муниципальное образование.

И нажмите «Найти».

Поиск ставок и льгот — Если не вводить муниципальное образование, то сервис выдаст по всем районам данной области

Сервис покажет все принятые нормативные акты по этому району.

Выберите свое поселение, нажав «Подробнее».

И вы увидите установленный срок уплаты земельного налога, а также принятый нормативный документ.

Информация о ставках и льготах — Срок уплаты

Ниже появится информация о ставках, которые действуют в вашем районе, а также местные и федеральные льготы.

Выберите категорию налогоплательщика — физическое лицо.

Ставки налога для физических лиц

Для просмотра местных льгот, нажмите на «Местные льготы» и увидите все предоставленные льготы в вашем регионе. И также можно посмотреть все федеральные льготы, нажав «Федеральные льготы».

Нажмите на «Местные льготы» и увидите все предоставленные льготы в вашем регионе

Сроки уплаты

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ, для физических лиц возникает обязанность по уплате ЗН не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2018 год налог на землю необходимо оплатить не позднее 2 декабря 2019 года.

Так как 1 декабря выпадает на выходной день, то срок переносится на первый рабочий день после выходных.

Льготы по уплате

Статья 394 НК РФ устанавливает льготы по уплате земельного налога для физических лиц.

Налоговые льготы не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду.

Заявленная льгота, которая не имеет ограниченный срок, предоставляется ежегодно. Повторно подавать заявление на льготу не требуется.

Льготы бывают федеральные и местные.

Федеральные льготы

Полное освобождение от уплаты налога на землю имеют физические лица, которые относятся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации. К такой категории еще относятся общины народов, земельные участки которых предназначены для сохранения и развития их традиционного образа жизни и промыслов.

Граждане вправе уменьшить налогооблагаемую базу земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, которым вы владеете на праве собственности, постоянного бессрочного пользования либо пожизненного владения по наследству.

Этой льготой могут воспользоваться физические лица, которые являются:

  • героями Советского Союза, РФ, полными кавалерами ордена Славы;
  • инвалидами I и II групп;
  • инвалидами с детства;
  • ветеранами и инвалидами ВОВ, а также боевых действий;
  • подвергшиеся радиации на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии на производственном объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и ядерных испытаний на «Семипалатинском полигоне»;
  • участвующих в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • пенсионерами, которым выплачивается ежемесячное пособие;
  • гражданами, которые соответствуют критериям по назначению пенсии согласно законодательству Российской Федерации, действовавшее на 31.12.2018 г.

Региональные льготы

Муниципальным властям дано право устанавливать свои ставки, льготы для физических лиц по уплате ЗН. Местные органы утверждают правовые акты, которые устанавливают льготы для определенной категории граждан, порядок и сроки уплаты налога на землю.

Все принятые нормативные документы можно посмотреть в Справочном сервисе.

Вот некоторые примеры льгот, применяемых в регионах:

Поправки по земельному налогу с 01.01.2018

Автор: Казаков Е. С., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес поправки в НК РФ в отношении разных налогов. В том числе два изменения коснулись земельного налога.

Закон опубликован на портале www.pravo.gov.ru 01.10.2017 и действует в целом с 01.01.2018.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка

Ранее мы сообщили читателям, как сложилась высшая арбитражная практика в отношении определения облагаемой базы по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода. Очевидно, такой же подход применяется и при изменении нормативной стоимости земли в течение налогового периода, что важно для крымских и севастопольских налогоплательщиков.

В общем случае облагаемая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Только в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Специально указано, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, хотя до сих пор было предусмотрено два исключения из данного правила.

Так, если обнаружено, что при определении кадастровой стоимости земельного участка была допущена ошибка, то при ее исправлении происходит изменение этой стоимости. Оно учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно рассчитанная кадастровая стоимость.

Другой случай – изменение кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда. Сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или суда, учитываются при расчете налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Изменение вида использования или категории земельного участка

Однако на практике нередко случается, что кадастровая стоимость земельного участка меняется в течение налогового периода вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую. Но, как видим, в ст. 391 НК РФ ничего не говорится о том, как учитывать это изменение.

Получается, что при таком изменении кадастровой стоимости надо применять общее ограничение и не учитывать его при расчете земельного налога за налоговый период, когда произошло изменение.

Конституционный суд в Определении от 09.02.2017 № 212-О подтвердил, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшим в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.

За весь налоговый период, в котором произошло изменение кадастровой стоимости земельного участка по указанной причине, налог рассчитывается исходя из той кадастровой стоимости, которая определена на начало этого налогового периода, а пересчет производится со следующего налогового периода. Такой вывод сделал Минфин в Письме от 14.04.2017 № 03-05-04-02/22593, основываясь на решении КС РФ.

Законодатели определились по-другому

Но, как оказалось, подобный вывод относится только к изменениям кадастровой стоимости по названной причине, произошедшим только в 2017 году или ранее. Федеральным законом № 286-ФЗ в п. 1 ст. 391 НК РФ добавлено еще одно исключение, связанное как раз с таким изменением.

С 01.01.2018 если изменение кадастровой стоимости случилось вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую, то оно учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для расчета кадастровой стоимости этого земельного участка.

К сведению: согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

То есть расчет земельного налога в данной ситуации схож с тем, который установлен для вновь созданного земельного участка, поскольку при этом налоговая база должна быть определена с учетом остатка налогового периода после дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для расчета кадастровой стоимости земельного участка.

В связи с этим в п. 7 ст. 396 НК РФ указывается, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента.

Аналогично будет рассчитываться коэффициент и при изменении кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую, о чем говорится в новом п. 7.1 ст. 396 НК РФ.

Это означает, что фактически для такого налогового периода надо рассчитать два коэффициента. Один определяется как отношение числа полных месяцев со дня изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Назовем его К2.

Другой коэффициент (К1) определяется как отношение числа полных месяцев до дня изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую тоже к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (в общем случае – 12).

На основании п. 7 ст. 396 НК РФ можно также утверждать следующее. Если день внесения в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости имел место до 15-го числа соответствующего месяца включительно, этот месяц включается в число тех, которые участвуют в расчете коэффициента К2. Если же день внесения в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости был после 15-го числа соответствующего месяца, этот месяц участвует в расчете коэффициента К1.

В итоге расчет земельного налога будет произведен по следующей формуле:

ЗН = (КС1 х СН1 х К1) + (КС2 х СН2 х К2), где:

ЗН – сумма земельного налога за год;

КС1 – кадастровая стоимость до изменения (на 1 января налогового периода);

СН1 – ставка земельного налога, установленная для категории, присвоенной земельному участку до изменения;

КС2 – кадастровая стоимость после изменения (на дату внесения сведений в ЕГРН);

СН2 – ставка земельного налога, установленная для категории земельного участка после изменения.

Льгота по земельному налогу – документы необязательны

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ для некоторых категорий физических лиц (в том числе для индивидуальных предпринимателей) облагаемая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

До сих пор для того, чтобы получить данную льготу, налогоплательщику нужно было представить в налоговый орган по его выбору документы, подтверждающие его право на уменьшение налоговой базы. Об этом сказано в п. 6 ст. 391 НК РФ. Но с 01.01.2018 указанный пункт утратит силу.

Однако сохранится п. 10 ст. 396 НК РФ. А в нем также говорится, что плательщики земельного налога – физические лица, имеющие право на льготы, представляют подтверждающие данное право документы. Здесь, кроме того, сказано, что должно быть представлено и заявление о предоставлении льготы.

Налоговая служба в Письме от 16.11.2015 № БС-4-11/19976@ направила рекомендуемую форму такого заявления. Но Федеральным законом № 286-ФЗ дополнен п. 10 ст. 396 НК РФ: налоговики должны теперь разработать названную форму как нормативный документ. Очевидно, они должны это сделать до наступления 2018 года.

В указанный пункт внесено еще одно изменение, важное для налогоплательщиков. С 01.01.2018 им необязательно будет представлять документы, подтверждающие право на льготу (хотя такой возможности их не лишают), достаточно только заявления.

Здесь же будет обозначено, что подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 3 ст. 361.1 НК РФ для льгот по транспортному налогу (применяется с 01.01.2018).

Согласно этому порядку налоговый орган, не имея подтверждающих документов, по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на нее, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются соответствующие сведения.

Лицо, получившее запрос налогового органа о предоставлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, должно исполнить его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщить в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о том, что налогоплательщику все-таки необходимо направить подтверждающие документы в налоговый орган. Иначе льгота не будет предоставлена.

Налог на землю для физических лиц в сельской местности

Последнее обновление 2018-11-23 в 11:16

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

До 03.12.2018 каждый собственник земельного участка обязан оплатить за него налог. Нужную сумму считает налоговая. В статье разберем, по каким ставкам начисляется налог на земли населенных пунктов в 2018 году и существуют ли какие-то льготы.

Земельный налог для населенных пунктов: ставка, как начисляется

Максимальные ставки установлены в ст. 394 НК. Они зависят от того, к какой категории относится земля. Так, ставка земельного налога на земли населенных пунктов в 2018 г. равна 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении следующих категорий:

  • сельхозназначения, если они используются для производства сельхоз. продукции;
  • участки под жилищным фондом или предоставленные для жилищного строительства;
  • земля, предоставленная для личного подсобного хозяйства;
  • ограниченные в обороте.

Для прочих категорий установлена ставка 1,5%.

Земельный налог относится к местным. Это значит, муниципальные власти вправе вводить изменения в земельный налог поселения для разных категорий земель (п.2 ст.394 НК). Но в любом случае ставки не могут быть больше, чем установлено в НК.

Важно!

Узнать информацию об актуальных в вашем муниципальном образовании ставках налога можно в местной ИФНС или на сайте ведомства в специализированном сервисе.

Пример 1

Порядок начисления налога описан в ст.396 НК. При этом все данные для расчета отражаются в присылаемом налоговом уведомлении.

Для расчета суммы к перечислению понадобятся следующие сведения:

  • кадастровая стоимость;
  • размер доли в праве;
  • наличие и сумма вычетов;
  • размер ставки;
  • количество месяцев владения участком в отчетном году;
  • повышающий коэффициент;
  • применяемые льготы и их размер.

Важно!

Повышающий коэффициент 2 применяется в отношении участков, купленных под ИЖС, если спустя 10 лет после приобретения собственник не зарегистрировал построенный объект недвижимости (п.16 ст.396 НК).

Самостоятельно провести предварительный расчет величины земельного налога с физ. лиц сельских поселений и муниципальных образований можно, воспользовавшись калькулятором на сайте ФНС.

Должен ли пенсионер платить налог на землю в сельской местности

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

С 2018 г. для пенсионеров по всей стране вводится налоговый вычет для одного участка. Его размер равен кадастровой стоимости 600 кв. м. Это значит, что даже при равной ставке денежное выражение вычета с разных участков будет неодинаковым.

Пример 2

У пенсионерок Нины Петровны и Валентины Сергеевны садовые участки 7 соток находятся в одном сельском поселении. Только кадастровая стоимость у них разная. У Нины Петровны 651 700 руб. (93 100 руб. за 100 кв. м), а у Валентины Сергеевны — 889 700 руб. (127 100 руб. за 100 кв. м.).

За 2017 г. каждая женщина заплатит налог только за 1 сотку, по остальным 6 они получат вычет. Итого, при ставке 0,3% Нина Петровна перечислит за участок 279,3 руб. (93 100 × 0,3%), а Валентина Сергеевна — 381,30 руб. (127 100 × 0,3%).

Власти сельского поселения своим решением вправе полностью освободить пенсионеров от уплаты земельного налога или установить им другие льготы.

Итоги

  1. Размер земельного налога в деревне устанавливается решением муниципальных властей.
  2. Размеры ставок варьируются в зависимости от категории и назначения использования земли, но не могут превышать значения, прописанные в НК РФ.
  3. Помимо вычетов и льгот, установленных на федеральном уровне, муниципальные власти вправе вводить свои.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(8 оценок, средняя: 4,75)

Читать еще:  Какие документы предоставлять в налоговую для подтверждения юридического адреса?
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector