Налог за неучтенный доход ""
Prokurors.ru

Юридический портал

Налог за неучтенный доход

Чем грозит наличие неучтенной выручки

В ходе налоговых проверок ИФНС проверяет налоговую документацию предприятия на предмет незаконного уменьшения базы налога на прибыль: проверяется обоснованность расходов, правомерность применения вычетов по НДС, корректность учета производимой продукции и складских запасов, выявляется неучтенная продукция и занижение выручки от реализации. Контролеры проверяют состав выполненных работ по договорам и юридическую квалификацию сделок, ибо это влияет на налогообложение. Неверные формулировки несут в себе серьезные налоговые риски. При обнаружении некорректной информации налоговики могут доначислить выручку расчетным методом. Далее последует доначисление НДС и налога на прибыль (единого налога при УСН, НДФЛ), так как признание сокрытой выручки незадекларированной прибылью приводит к увеличению налогооблагаемой базы и увеличению суммы налога.
Проверяющие могут заподозрить наличие неофициальной выручки, если объемы выпуска продукции небольшие, а затраты на ее производство значительные. Также их может насторожить наличие неоприходованного оборудования, на котором возможен выпуск неучтенной продукции, либо несоответствие площадей, в которых ведется предпринимательская деятельность, размеру выручки.
На складах повышенный интерес налоговых инспекторов вызовут материалы, лежащие отдельно, или следы демонтажа. Свидетельские показания о незадекларированных доходах также принимаются во внимание. В судебной практике много примеров того, как налоговая инспекция выявляет схему скрытой выручки. Инспекторами ФНС используется, отработанная годами методология проверки выручки. Однако суды не всегда соглашаются с требованиями налоговиков.

Анализ производственных показателей

Такую методику применила ИФНС Новгородской области при проверке организации, выпускающей мороженое (Судебное дело N А44-4123/2008). Налоговые инспекторы сравнили объемы выпуска продукции с расходами на упаковку и тару. Проверяющие нашли, что предприятие не включало наполнители и добавки в суммарный вес произведенного мороженого, за счет чего занижался объем выпущенной продукции. Одновременно налоговые инспекторы обнаружили завышение норм расхода сырья, которые установлены Минмясомолпромом СССР и Минторгом СССР (приказы № 387, № 345 от 29.12.84) для производства мороженного. Списание упаковочных материалов (вафельных стаканчиков, палочек, коробок, этикеток) также не соответствовало объему выпущенной продукции, отраженному в отчетах по производству. Поэтому налоговики заподозрили наличие неучтенного мороженого. Проверяющие предположили, что сбыт такого мороженного организован через пару покупателей, признанных зависимыми от налогоплательщика. При этом встречные проверки спорных контрагентов не проводились, и реальный объем товара, полученного контрагентами, не был определен.
Факт реализации неучтенного мороженного суды не признали установленным, поскольку предположение налоговиков не было подтверждено документально. Арбитражный суд Северо-Западного округа также встал на сторону налогоплательщика (20.08.2009 г № А44-4123/2008) и его решение подтвердил Верховный суд (№ ВАС-15018/09 от 25.11.09).
Судебные органы не признают занижение выручки, когда нет документов, доказывающих сбыт неучтенной продукции. Поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Таким образом, суды встанут на сторону налогоплательщика, если налоговая инспекция не представит документальных доказательств, что неучтенный товар приобрели конкретные покупатели.

Анализ налоговой отчетности, банковских выписок и документации от контрагентов

Такой метод проверки налоговой базы применили налоговики Иркутской области. Об этом свидетельствует постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.11.14 № Ф02-5190/2014. Инспекторы обнаружили, что в регламентированной отчетности предприниматель допустил искажение суммы налогооблагаемых доходов. Часть доходов не были указаны в декларации. При расчете НДС и НДФЛ они также не были учтены. «Первичку», подтверждающую правильность учета доходов, проверяемый налогоплательщик не предоставил, потому что документы были украдены. Поэтому налоговые инспекторы применили расчетный метод доначисления налогов. Для определения налоговой базы они произвели восстановление учета по тем документам, которыми располагали: помимо налоговой документации от предпринимателя контролеры использовали выписки по его банковским счетам, запрошенные у банка. Дополнительно налоговые инспекторы провели встречные проверки контрагентов налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). По результатам сверки всей документации инспекторы рассчитали сумму сокрытого дохода.
В ходе судебного разбирательства представители предпринимателя настаивали, что претензии налоговиков базируются только лишь на предположениях. Однако суд подтвердил законность выводов налоговой инспекции. Доводы предпринимателя, что без первичных документов невозможно достоверно установить наличие сокрытых сумм дохода, судом не были приняты. При рассмотрении дела отмечено, что предприниматель после окончания налоговой проверки мог восстановить украденную «первичку» и опровергнуть выводы ИФНС. Но восстановление спорных документов не было сделано, как не были приведены другие доказательства, опровергающие расчет налогов ,сделанный инспекторами ФНС. Верховный суд оставил это решение в силе (13.03.15 № 302-КГ15-1203).
Возможен и другой вариант развития событий: ФАС Западно-Сибирского округа постановил отказать в иске налоговой инспекции. Проверяя налоговую отчетность предприятия, налоговики предположили наличие неофициального дохода. На эту мысль их навели расхождения при сравнении суммы выручки и выписок с расчетного счета. Разницу между поступившими платежами на расчетный счет и задекларированным доходом инспекторы ФНС признали сокрытой выручкой. Однако налоговики не смогли документально подтвердить, что эти денежные средства являются выручкой с продаж. Арбитражный суд признал предположение недоказанным и отклонил претензии ИФНС (Постановление от 14.05.2010 по делу № А45-1676/2009).
Следовательно, если налогоплательщик не сможет обосновать суммы дохода первичными документами, то суд поддержит точку зрения ИФНС.
С другой стороны, если налоговые органы не докажут свои предположения, что неофициальный доход получен от реализации продукции, то суд поддержит сторону налогоплательщика.

Сверка информации о доходах компании с данными ее контрагентов

Такой вариант выявления неофициального дохода применен ИФНС г. Омска. Индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности из-за неполного отражения сведений о доходах в налоговом учете. Контрагентам ИП были направлены запросы о предоставлении документов по взаиморасчетам. В процессе их изучения инспекторы обнаружили, что проверяемый налогоплательщик не включал в налоговый учет часть выручки от продажи в автосалоне автомобилей, за которые покупатели расплачивались наличными денежными средствами. Предпринимателю выставлено требование об уплате недоимки и штрафов. Действия налоговиков признаны законными, что зафиксировал Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (Постановление № Ф04-22193/2015 от 29.07.15).
Судебная практика свидетельствует, что если контролеры при встречной проверке контрагентов-покупателей обнаружат перечисление продавцу денежных средств за реализованную продукцию, подпадающих под налогообложение, и не найдут их отражение в налоговом учете продавца, то оспорить доначисление налога не получится.

Учет показаний свидетелей

В 2016 году громкий процесс ценой порядка одного миллиарда рублей проиграла сеть ресторанов «корчма Тарас Бульба» (постановление Арбитражного суда города Москвы от 24.05.16 г. №А40-249895/2015). Проверяющие обнаружили сокрытие реальной суммы выручки. В материалах дела есть ссылка на свидетельские показания о фактах «обнуления кассы» и наличие «черной» бухгалтерии. Ресторанной сети присудили выплату большой недоимки и штрафов на основании свидетельских показаний и найденной электронной документации, подтверждающих неполное отражение выручки в учете.
С 2017 года все предприниматели и организации, за некоторым исключением, обязаны пользоваться «онлайн-кассами». Теперь ИФНС имеет возможность жестко контролировать выручку в режиме «онлайн».

Складские излишки как причина доначисления налогов

Такой случай рассматривался Арбитражным судом Западно-Сибирского округа в 2015 году: дело № А81-6124/2014 постановление от 24.08.15.
Инвентаризационная комиссия организации выявила излишки одних товарно-материальных ценностей (далее ТМЦ) и недостачу других. Дополнительные проверки и анализ информации в разрезе номенклатурных позиций показали, что найденные излишки – это те ТМЦ, которые были отражены на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» после предыдущих инвентаризаций. Чтобы устранить расхождение данных складского учета с бухгалтерией, организация провела уточнение хозяйственных операций.
Однако контролеры, после исследования инвентаризационных описей, посчитали, что корректирующие операции не были корректировкой, устраняющей расхождения, а являлись зачетом недостач за счет излишков ТМЦ. А излишки могли образоваться из-за пересортицы. И поэтому положительная разница между излишками одного товара и недостачей другого аналогичного товара, должна учитываться в составе внереализационных доходов. Соответственно, налоговую базу признали заниженной, и было произведено доначисление налога. При этом налоговики ссылались на положения статей Налогового кодекса РФ (п.20 ст.250 и подпункта 5 п.2 ст.265 НК РФ), которые не позволяют производить зачет недостач таким образом. Суд изучил предоставленную документацию, и пришел к выводу, что на самом деле проверяемое предприятие обнаружило расхождения между данными в бухгалтерии и складским учетом. Одни и те же позиции в бухгалтерском учете значились и как излишки, и как недостача ТМЦ. Недостача была выявлена предыдущими инвентаризациями, результаты которых оказались некорректными. Судебные органы выразили несогласие с утверждением ИФНС, и признали, что налогоплательщик произвел уточнение хозяйственных операций с целью корректировки неверных данных по складским запасам в бухгалтерском учете. Для этого найденным излишкам ТМЦ был возвращен статус материалов, хранящихся на складе. Следовательно, суды допускают, что неотраженные в учете излишки ТМЦ могут возникнуть в результате ошибок инвентаризации и не являются сокрытой выручкой.

Посреднические организации и неучтенная выручка

При проверке посреднических организаций налоговики пытаются найти сокрытые доходы там, где их нет: когда вменяют выручку контрагента.
Инспекторы обнаружили, что компания продавала нефтепродукты за наличный расчет и не приходовала выручку. Эти суммы были признаны сокрытым доходом, вследствие чего компания получила требование об уплате недоимки. Ситуацию рассматривал Арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 07.07.09 № А12-19285/2008). В ходе судебного разбирательства выяснилось, что организация является посредником. Она заключала договора купли-продажи, выполняла обязательства по ним и производила поставки ГСМ в качестве агента. Все эти действия выполнялись по поручению принципала, на основании и в соответствии с агентским договором. Полученные средства компания-посредник полностью перечисляла организации-принципалу, и получала от нее агентское вознаграждение.
Суды поддержали сторону компании-посредника, поскольку налоговая база компании-посредника формируется только из суммы вознаграждения, получаемого по условиям агентского договора. А сумма выручки при реализации продукции в интересах принципала подлежит передаче принципалу, и не является доходом компании.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): за что взимается и как не платить?

Почти каждый гражданин знает что такое НДФЛ. Это налог на доход физического лица. С любого дохода каждый гражданин обязан платить налог – 13% (в большинстве случаев) от суммы своего дохода. Каждый официально трудоустроенный человек платит этот налог. За что взимается НДФЛ? Что можно считать доходом? Как не платить НДФЛ и что грозит, если не платить его без законных на то оснований?

Что такое НДФЛ и что можно считать доходом физического лица?

НДФЛ – налог на доход физического лица. Его обязаны платить все лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Даже лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ должны платить этот налог в том случае, если доход был получен на территории РФ. Данный налог регулируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, которая так и называется – “Налог на доходы физических лиц”.

Читать еще:  Машина на гбо налог

К слову, индивидуальные предприниматели тоже платят НДФЛ, но только за те доходы, которые не зафиксированы ими в качестве полученных от предпринимательской деятельности (там своя система налогообложения, которую мы тоже будем рассматривать).

Обычные же наемные рабочие и государственные служащие могут не переживать за уплату НДФЛ, в подавляющем большинстве случаев за них это делает работодатель.

НДФЛ платят все, но есть определенные категории лиц, которые обязаны самостоятельно декларировать свой доход:

  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Откуда вообще взялся налог на доходы физических лиц?

История становления НДФЛ в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», который устанавливал обязанность помещиков платить сборы в казну со своих доходов. Ставки этого сбора имели прогрессивный характер, но никто не контролировал правильность уплаты. В Манифесте даже было специально оговорено, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание.

В нынешнем виде НДФЛ существует с 2001 года. В данный момент он является одним из основных источников налоговых поступлений в бюджет после налога на добавочную стоимость (НДС).

Какая деятельность облагается НДФЛ?

Почти любая. Огромный список исключений содержится в ст. 217 Налогового Кодекса РФ (на момент написания статьи он содержал 70 пунктов и огромное количество подпунктов, которые имеют свойство меняться). Мы изложим основные и самые “устойчивые к изменениям”.

Облагается НДФЛ:

  • Доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет;
  • Доход от сдачи имущества в аренду;
  • Доход от источников за пределами РФ;
  • Доход от выигрышей;
  • Доход от продажи акций и получения дивидендов;
  • Иные доходы.

Не облагается НДФЛ:

  • Доход от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
  • Доход, полученный в порядке наследования;
  • Доход, полученный по договору дарения от близких родственников: от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер;
  • Доход, полученный при получении компенсационных выплат;
  • Доход, полученный в виде алиментов;
  • Иные доходы.

Где-то проскакивала новость о том, что любой перевод на банковскую карту можно считать полученным доходом. И якобы его нужно обязательно облагать НДФЛ. Абсолютная дезинформация!

Доказывать тот факт, что вы получаете доход на карту – это обязанность налоговой. Чуть ниже в этой статье мы об этом расскажем подробно.

Каков размер НДФЛ?

Размер НДФЛ зависит от ставки налога (от 9 до 35%) и налоговой базы (той суммы, которая будет облагаться налогом). В подавляющем большинстве случаев размер ставки НДФЛ установлен в 13%.

За что берут 9% НДФЛ?

Ставка в 9% почти не используется (самая актуальная информация – применение такой ставки для доходов, полученных от дивидендов до 2015 года).

За что берут 35% НДФЛ?

Такой высокой ставкой налога облагаются вот такие доходы:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
  • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

А теперь переходим к самой интересной части статьи….

Работаю и не плачу НДФЛ. Что за это будет? Ответственность физических лиц за неуплату налогов на доход.

Ближе к началу статьи мы уже говорили о том, что далеко не каждый перевод на банковскую карту является доходом. Более того, даже если у кого-либо из налоговой есть догадки, что ваши операции по карте – это неучтенный доход, то им придется это еще доказать… Налоговая не вправе сравнивать ваши доходы и расходы (официально), да и делать им это совершенно некогда, но если все-таки доходы вскроются, а налог по ним не был уплачен, то есть несколько видов ответственности:

  1. Административный штраф — 2000 рублей, ст. 14.1 КоАП.
  2. Налоги за три года — 13% от поступлений, ст. 113 НК .
  3. Пеню за просрочку — 1/300 ставки ЦБ за каждый день, ст. 75 НК .
  4. Штраф за умышленную неуплату налога — 40% от суммы недоимки, ст. 122 НК .
  5. Штрафы за несданные декларации — до 30% от суммы налога за каждый год, ст. 119 НК .

За неуплату налогов физическим лицом существует даже уголовная ответственность. Она предусматривается ст. 198 УК РФ, где указано, что к ответственности будут привлекаться физические лица, не уплатившие в течение 3 лет подряд налогов и сборов на сумму от 900 000 рублей (если эта сумма составляет более 10% от той суммы, которую нужно было уплатить в общем в качестве налогов и сборов), либо общая сумма от 2 700 000 рублей. В данном случае санкции начинаются от 200 000 рублей штрафа.

Как налоговая может узнать, что я не плачу налог на доход физического лица?

От банка. Налоговая может запросить выписку по счету, и увидеть, что там ходят весьма немаленькие суммы, а налог вы платите с з/п в 8 000 рублей. И вроде как других доходов у вас нет.

От третьих лиц. Доносы мы не берем в расчет, хотя они могут иметь место быть. Гораздо более интересные ситуации – это “случайные утечки информации”. Например, вы продали ноутбук. Никаких договоров, никаких чеков. Вы просто передали человеку ноутбук, а он вам скинул на карту 40 000 рублей. Но покупатель оказался добросовестным налогоплательщиком… И при следующей перепродаже решил заплатить налоги, приложив квитанцию о том самом переводе на вашу карту в качестве обозначения налоговой базы при покупке и дальнейшей продаже ноутбука. И тут-то налоговая узнает, что вами налог не был уплачен. А все так хорошо начиналось…

Еще одна ситуация – сдача квартиры в аренду. Например, с прошлыми арендаторами вы разошлись не на самой приятной ситуации. И тут они пишут обращение в налоговую, что за прошлый год уплатили вам почти 400 000 рублей за аренду жилья (и прилагают квитанции о переводах вам на карту и договор аренды жилья). А вы-то ничего никуда не сдавали… И налоги не платили…

Потенциальный нарушитель обнаружен! Теперь нужно разбираться и “привлекать”…

Несмотря на то, что вы до определенного момента не обязаны сообщать о том, откуда у вас взялись те или иные суммы денег, внештатные ситуации вполне могут привлечь внимание банка или иных лиц.

Если вы постоянно получаете какие-то непонятные доходы на карту, то есть определенные риски.

Во-первых, вашу карту может заблокировать банк. Все операции в банках проверяются финмониторингом. Любые “непонятные” операции могут привести к блокировке карты до выяснения обстоятельств. Это не прихоть банка, а требование российского законодательства и центрального банка.

В данном случае разбирательство может закончится на уровне банка. Вам придется объяснить источники ваших доходов. Если история об этом умолчит, банк может заблокировать вам счет, а процесс вывода с него денег будет нудным и сложным.

Во-вторых, налоговая оштрафует и доначислит налоги. Такие ситуации в последнее время происходят все чаще. Вам придется объяснять причины возникновения на ваших счетах тех или иных сумм денег уже налоговой. Если налоговая сможет доказать, что деньги получены в качестве дохода от какой-либо деятельности, которая подлежит налогообложению, а налоги за нее не уплачены, то вас обвинят в предпринимательской деятельности и уклонении от уплаты налогов.

Можно ли не платить НДФЛ?

Если закон от вас этого не требует, то вполне можно. Если же закон обязывает платить налоги, а вы их не платите, то это не совсем хорошо. Во-первых, рано или поздно вас могут привлечь к ответственности, а это не очень приятно. Во-вторых, если вы не выполняете нормы закона, то с моральной точки зрения не всегда имеете право требовать этого от других… Если каждый гражданин РФ (и не только гражданин, и не только РФ) начнет четко следовать букве закона, то всем нам от этого будет жить проще и легче.

Как налоговики на практике выявляют неучтенные доходы и сокрытую выручку

Популярное по теме

На практике проверить размер налоговых доходов сложнее, чем просто снять расходы. Но в арсенале контролеров есть свои способы выявить сокрытие выручки.

На занижение доходов могут указать обстоятельства, которые даже не имеют отношения к режиму налогообложения или особенностям той или иной сделки. Популярность применения инспекторами косвенных улик объясняется тем, что суды нередко принимают их во внимание. В результате компании могут грозить серьезные доначисления, определенные расчетным путем.

Чтобы доказать эксплуатацию здания, налоговики анализируют показания электроэнергии, воды или газа

Анализ показаний коммунальных счетчиков контролеры проводят в двух случаях. Во-первых, если подозревают, что на самом деле здание эксплуатируется, хотя по документам помещение находится на консервации или реконструкции. Во-вторых, чтобы проверить, соответствует ли размер коммунальных услуг заявленному объему выпущенной продукции.

Читать еще:  Предусмотрена ли уплата налога с продажи земли?

На практике был случай, когда предприниматель приобрел камеру для сушки пиломатериалов, но якобы так и не начал вести деятельность. Соответственно, выручку он не отражал. Но при проверке инспекторы по показаниям счетчика установили, что ИП в проверяемый период потребил электроэнергии в количестве 85 540 квт/ч.

В итоге контролеры пришли к выводу, что предприниматель все-таки вел деятельность. И доначислили налог исходя из условного выхода пиломатериалов по техпаспорту на камеру для сушки и показаний электросчетчика.

В этом деле предпринимателя спасло лишь то обстоятельство, что налоговики при доначислении налога использовали расчетный метод, а не метод по аналогичным налогоплательщикам (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.04 № А56-17198/04).

Занижение доходов доказали с помощью анализа производственных показателей

Объемы выпускаемой продукции связаны со многими факторами, к примеру, с величиной расходов на упаковку товаров или на их рекламу. При проведении анализа таких показателей может оказаться, что крупная сумма затрат на производство продукции не сопоставима с незначительным объемом выпуска.

Так, налоговики заподозрили одну из компаний в занижении объема производства мороженого. Причина – общество использовало больше упаковочных материалов (коробок, палочек для эскимо, вафельных стаканчиков, рожков, этикеток), чем требовалось для упаковки выпущенного объема мороженого. Однако ВАС РФ счел такие выводы контролеров предположительными и документально не подтвержденными (определение ВАС РФ от 25.11.09 № ВАС-15018/09).

Осмотр помогает обнаружить оборудование, которое выпускает неучтенную продукцию

При проверке налоговики пытаются выяснить, нет ли у компании оборудования, не отраженного в учете. Ведь если его по документам нет, то вся продукция, выпускаемая на нем, может быть продана также мимо кассы. Неучтенные основные средства налоговики могут выявить в процессе осмотра или инвентаризации (подп. 6 п. 1 ст. 31, ст. 92 НК РФ).

К примеру, на практике компания, которая занималась производством жареных семечек, скрывала объемы производства так. Оборудование, которое ускоряло процесс производства, – жарочный шкаф и машина для сортировки семечек – долгое время она не отражала в учете. Это позволяло выдерживать соответствие официальных объемов реализации с теми объемами, какие могло выработать оборудование, учтенное на балансе. И только после того, как уже официальная выручка резко возросла, компания приняла к учету оборудование.

Большая площадь помещения при незначительной выручке может навести на мысль о занижении доходов

Когда доход компании зависит от площади помещений, в которых ведется предпринимательская деятельность, то налоговики обязательно просчитывают примерную величину дохода. В основном это касается кафе, ресторанов, магазинов самообслуживания и т.п.

Так, был случай, когда контролеры осмотрели кафе налогоплательщика. Его площадь предполагала получение большего дохода, чем было отражено в учете. Налоговики пригласили экспертов, чтобы они оценили размер залов. Выяснилось, что фактически компания занимает 229,2 кв. м площади вместо 138 кв. м, указанных в договоре купли-продажи помещений. Стоимость излишнего имущества включили в доходы компании как безвозмездно полученного.

Далее выяснилось, что расширение площадей кафе было вызвано проведением незаконной реконструкции. Общество расширило площадь второго этажа за счет самовольного переноса стены балкона. Плюс пристроило к первому этажу дополнительные самовольные постройки. Допрос свидетелей показал, что кафе на увеличенных площадях активно принимало посетителей. В итоге компании досчитали выручку от деятельности кафе пропорционально увеличенной площади (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.05.06 № Ф08-1606/2006-726А).

На складах налоговики чаще всего ищут следы демонтажа, а также стороннее имущество на хранении

При осмотре складов компании налоговики обращают внимание на материалы, которые лежат как бы в стороне от основного имущества. Как правило, там хранятся ТМЦ, которые остаются после демонтажа основных средств или незавершенного строительства. Или это может быть имущество, которое не принадлежит на праве собственности компании, а находится, к примеру, на хранении.

Интерес проверяющих здесь вызван тем, что и в том, и в другом случае есть возможность доначислить обществу налог на прибыль, обвинив в занижении доходов от неучтенного имущества.

В случае с материалами от демонтажа чиновники однозначно считают, что их стоимость должна учитываться в составе доходов (письма Минфина от 19.04.10 № 03-03-06/1/277, от 06.04.10 № 03-03-06/1/234, ФНС от 23.11.09 № 3-2-13/227@). При этом они ссылаются на пункт 13 статьи 250 НК РФ, который предписывает учитывать в доходах материалы, полученные при демонтаже ОС.

Однако налоговиков можно поправить. Стоимость материалов, полученных при разборке имущества, которое не является основным средством, можно вообще не учитывать в доходах. К примеру, такой вывод был сделан в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 06.06.06 № А49-12692/2005-1А/22. Кроме того, Минфин высказывал аналогичное мнение в отношении демонтажа объекта незавершенного строительства при условии, что стоимость ликвидируемого «недостроя» не включается в расходы (письмо от 07.05.07 № 03-03-06/1/261).

В другом деле передачу давальческого сырья налоговики квалифицировали как безвозмездную передачу имущества. В результате общество обвинили в занижении доходов на сумму более 26 млн рублей. Компания не отрицала, что зерно хранилось у нее на складе. Но в суде она возразила, что правом собственности на сельхозпродукцию не обладала – ее собственниками являются давальцы.

В суде налоговикам все же удалось выиграть спор. Они заявили, что давальцы являются однодневками. Косвенно это подтвердил на допросе и бухгалтер учета, который переоформлял документы по хранившейся на складе продукции.

В итоге суд пришел к выводу, что сельхозпродукция, полученная от трех неустановленных лиц, правильно квалифицирована как безвозмездно полученное имущество (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19.10.10 № А12-23223/2009, оставлено в силе определением ВАС РФ от 04.02.11 № ВАС-249/11).

Чтобы доказать занижение дохода, инспекторы зачастую привлекают оценщика

Самый популярный способ обвинить компанию в занижении дохода – это предъявить претензии к уровню цен, которые она применяет. Свои доводы налоговики зачастую подкрепляют отчетами независимого оценщика (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.12.10 № КА-А40/14493-10-2, оставлено в силе определением ВАС РФ от 17.03.11 № ВАС-2814/11). Но налогоплательщики не всегда с ними соглашаются.

Так, в деле, которое рассматривал Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, компания в ответ на оценку, которую провели инспекторы, привлекла собственного эксперта. Поскольку выводы специалистов кардинально отличались, суд назначил судебную экспертизу.

Но это не помогло. Суд согласился с инспекцией, поскольку в отчете специалиста со стороны компании было много недостатков. В частности, в документе не отражалось определение и анализ рынка, сравнивалось только четыре объекта, величина объекта оценки была приравнена к стоимости квартиры в старом жилфонде, что в два раза меньше оцениваемого объекта (постановление от 26.01.10 № А57-4800/2009).

В другом, более удачном для налогоплательщика случае ВАС РФ при рассмотрении спора по поводу рыночных цен на аренду разбирался в самом содержании отчета оценщика. И пришел к выводу, что эксперт не учел такие существенные условия, как место расположения и площадь помещения, наличие витрин, пожарной сигнализации, высоту помещений, состояние помещения, а также наличие инфраструктуры. Ко всему прочему срок аренды не повлиял на вывод оценщика. Все такие недостатки в отчете, по мнению суда, не гарантируют точность данных. Следовательно, нерыночность цен подтверждать не могут (определение от 18.06.10 № ВАС-7346/10).

В числе других недостатков в отчетах оценщиков ВАС РФ в определении от 09.12.10 № ВАС-16681/10 назвал следующие факты. Эксперт не определил качественные характеристики объекта: не провел внутренний осмотр объектов, не установил изменения внешнего вида объектов и окружающей инфраструктуры. Плюс он использовал в работе технические паспорта, которые содержали устаревшие сведения об объектах.

Кроме того, компания может попробовать доказать, что у налоговиков нет оснований для назначения экспертизы (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17.02.10 № А54-2656/2009-С13). Поскольку, чтобы проверить цены по сделкам, не нужны специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

Доходы от реализации налоговики могут сверить с данными контрагентов

При проверке доходов налоговики могут попытаться использовать сведения, полученные от контрагентов налогоплательщика. Если данные проверяемого общества на порядок ниже затрат клиентов на закупку, то занижение доходов очевидно.

Так, в одном из дел инспекторы выявили расхождения между данными о полученном объеме газа у потребителей и данными об объеме газа, переданного налогоплательщиком. Проанализировав данные приборов учета газа, установленных у потребителей, и актов приема-передачи, налоговые инспекторы установили занижение фактического объема поставок.

Но суд такие обвинения признал необоснованными. Причина – приборы учета газа потребителей не находились во владении общества, а распечатки носят технический характер и к бухгалтерским документам не относятся (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.03.10 № Ф09-6242/10-С3).

В другом деле инспекторы предъявили претензии о занижении авиакомпанией доходов от пассажирских авиаперевозок, реализация которых проходила через посредника. При проверке налоговики выявили расхождения между учетными данными посредника и общества за счет неполного отражения стоимости полетных купонов.

Но претензии налоговиков суд признал неправомерными. Он указал, что контролеры не могут сверять данные налогового учета двух обществ и на этом основании обвинять в занижении размера выручки. Поскольку инспекторы конкретно не разобрались, в том числе, в имеющихся фактах возвратов и обменов авиабилетов (постановление Девятого апелляционного суда от 07.10.10 № 09АП-23561/2010-АК).

Заподозрить занижение доходов могут, если данные бухгалтерского и налогового учета значительно расходятся

Установить сокрытый доход налоговики могут в результате анализа разницы между налоговым и бухгалтерским учетом.

Так, например, при проверке одной из компаний контролеры сверили обороты по счету 90 «Продажи» с величиной дохода, отраженного в декларации за тот же период. На сумму полученных расхождений налоговики доначислили налог на прибыль.

Однако Федеральный арбитражный суд Московского округа, который рассматривал это дело, не согласился с выводами контролеров. Суд указал, что данные оборотно-сальдовых ведомостей в отрыве от документов, подтверждающих факт хозяйственных операций, не доказывают факт налогового правонарушения. По мнению суда, бухгалтерские регистры отражают лишь хозяйственные операции. При этом последние могут быть отражены в учете с ошибками или не отражены вовсе, что само по себе не свидетельствует о намеренном занижении налоговой базы (постановление от 24.12.10 № КА-А40/16282-10).

Читать еще:  Уплата налога за продажу квартиры

Из тени – выходи! ФНС активировалась в отношении самозанятого населения

В одном из предыдущих материалов уже рассказывалось о законе о самозанятых (ФЗ от 27.11.2018 № 422), вступившем в действие с 1 января 2019 года в качестве эксперимента в четырех регионах. Если не вдаваться в подробности, в Москве и области, Татарстане, а также Калужской области с лиц, получающих профессиональный доход, но не оформленных официально и не имеющих ИП, то есть – самозанятых, будут брать налог. К примемногие предпочитают работать на себя, а не «на того парня», но и связываться с созданием ИП по многим причинам не выгодно. Среди классных мастеров, работающих через биржу FORUMHOUSE, множество самозанятых, как и в других сферах, начиная с фриланса и оказания различных услуг и заканчивая подсобным хозяйством.

Но так как далеко не все побежали становиться на учет в налоговую, и отчислять от 4 до 6 % с кровно заработанных, налоговикам приходится искать способы выявления неучтенных доходов. В ход пойдут как традиционные, проверенные временем методы, так и креатив, от особо старательных региональных подразделений, который могут взять на вооружение все остальные.

Поиск доходов по расходам

Доходы человека, оформленного официально у работодателя или открывшего свое ИП, отображаются в декларациях – 3-НДФЛ или 2-НДФЛ. И в ситуации, когда он совершает солидное вложение, приобретая машину, недвижимость и подобное, у надзорных органов не возникает вопросов, на какие средства. Налоги с зарплаты или прибыли платятся, проблем не возникает. Если же большие суммы тратит официально безработный и не признавший себя самозанятым гражданин, у которого по идее и доходов как таковых нет, интерес налоговой службы вполне закономерен. И хотя налоговики и до этого выявляли неучтенные доходы посредством проверки больших расходов, с начала этого года они принялись за подобные случаи весьма активно.

Со вступлением в силу закона о самозанятых, проверки приобрели массовый характер – появился налог на профессиональный доход, следовательно, должна быть и «аудитория», которая по собственной инициативе пополняться не спешит. Теперь, если база ФНС не содержит сведений об уплате гражданином НДФЛ, а он отмечает новоселье в качестве собственника или обкатывает новое дорогое авто, его могут пригласить в местное отделение налоговой. Где настоятельно порекомендуют объяснить происхождение не малых сумм и не только в устной форме, но и с документальным подтверждением.

Что будет, если аргументировать доход не получилось

Если же объяснения на тему, откуда у безработного взялись крупные средства, неубедительные, вариантов развития событий несколько:

  • заполнение декларации по НДФЛ с уплатой 13 % от суммы покупки;
  • признание себя самозанятым со всеми вытекающими;
  • в случае отказа от первых двух вариантов, возможна попытка привлечения к уголовной ответственности.

Последнее, скорее, из разряда «страшилок», так как эффективно работающей схемы, позволяющей реально посадить или дать условный срок просто за то, что крупная трата не подтверждена официальным доходом, в нашей стране пока нет. Тем не менее, наследство, и кредит или займ, и столь весомый подарок все же должен быть оформлен официально и иметь документальное подтверждение. Следовательно, привлечь органы правопорядка, если результат разбирательств комиссии по легализации доходов не устраивает, ФНС вправе.

Налоговый креатив

Кроме прямой взаимосвязи между доходами и покупками, которую достаточно просто отследить, чем и пользуются налоговики, в их арсенале и другие «инструменты».

  • Мониторинг социальных сетей.
  • Проверка ресурсов с частными объявлениями о предоставлении услуг.
  • Поквартирные обходы.

А особо старательные подразделения и на этом не останавливаются, так, налоговая инспекция в Волгограде обратилась в ректораты ВУЗов. В официальном письме руководителям высших учебных заведений предложено предоставить списки студентов, снимающих частные квартиры.

Сделано это, чтобы в целях организации контроля над доходами физлиц, проверить владельцев сего арендованного жилья на предмет налоговых отчислений с получаемого дохода. И хотя подобная инициатива нашла отклик далеко не у всех руководителей образовательных учреждений, тем, кто сдает жилье «под черным флагом» стоит призадуматься. Впрочем, как и многим другим самозанятым – все же, налог в 4 %, лучше, чем налог в 13 % и штраф за уклонение.

Налог за неучтенный доход

Навигация
» Первая полоса
» Великая Победа
» Геополитика
» Политика
» Экономика и финансы
» Аналитика
» Точка зрения
» Интервью
» Общество
» Государство и управление
» Наука и образование
» Технологии и разработки
» Социология
» Новости регионов
» Зарубежные СМИ
» Нац безопасность
» Информационные войны
» Армия и конфликты
» Оружие и боевая техника
» Солдаты Империи
» Награды и отлич. знаки

Важные темы

Реклама

Добавить новость в:

Еще совсем недавно у государства отсутствовала персонифицированная и систематизированная информация об уровне благосостояния своих граждан. Ситуация изменилась во многом благодаря развитию интернета, взаимодействию между различными органами власти, контролирующими органами и бизнесом, оттачиванию механизмов контроля.

Зачастую люди своей чрезмерной сетевой активностью сами вовлекают в глубоко личные аспекты своей жизни посторонних, среди которых вполне могут оказаться финансовые аналитики, имеющие узконаправленный профессиональный интерес к чужой жизни. Разоблачение – их работа.

Но сперва необходимо разобраться, что именно следует считать неучтенным доходом?

Плата за любую сделанную вами работу, любые полученные вами подарки, деньги от сдачи квартиры, причитающиеся проценты по вкладам, деньги от продажи имущества – всё это полученный вами доход в денежной или натуральной форме, в виде других каких-то выгод.

Внутри этого дохода сидит так называемый объект налогообложения – та часть дохода, которая учитывается при расчете налога. Например, полученные мужем от жены на 23 февраля носки – это его доход в натуральной форме. Но доход, не являющийся объектом налогообложения. Какие доходы облагаются налогами, а какие нет, четко прописано в Налоговом Кодексе.

Если в результате какой-то сделки у вас возник-таки объект налогообложения, вы обязаны заплатить налог – как правило, 13 % от суммы объекта налогообложения. И заплатить его живыми деньгами, даже если вашим доходом является железнодорожный состав с носками. Это плата государству за предоставленную вам возможность получать доход.

Неучтенным доходом принято считать те подлежащие налогообложению доходы, о существовании которых государство не знает. Неучтенный доход может возникнуть, даже если вы занимаетесь вполне законной деятельностью. Поскольку объект налогообложения часто меньше суммы дохода, обывателю полезно рассматривать любой полученный им доход как налогооблагаемый в полном объеме, после чего уже можно смело искать в законе исключения для себя. Как в случае с носками.

При регулярном получении однотипных доходов можно выбрать подходящую для себя систему налогообложения. В России таких систем несколько. Дата получения дохода в целях налогообложения далеко не всегда совпадает с датой фактического получения вами денег. Например, проценты по вкладу признаются доходом на последний день каждого месяца, даже если вы процентом не воспользовались и не знаете его величины.

Сегодня государство располагает данными, которые предоставляют работодатели. Ведется активная работа по получению информации от абсолютно всех лиц, выплачивающих нам доход, в частности, от банков, которые уведомляют налоговые органы об открытых вкладах. Следовательно, отныне суммы выплаченных по этим вкладам процентов могут быть достоверно оценены и без участия их получателя. Более того, граждане обязаны самостоятельно уведомлять налоговые органы о наличии у них налогооблагаемого имущества.

Однако доход – не показатель благосостояния человека. Истинным показателем благосостояния являются расходы. Это стало очевидным, благодаря уникальному свойству денег – их способности обнаруживать себя. Один из основополагающих законов экономики гласит, что если где-то прибыло, то где-то обязательно убудет, и наоборот. Деньги зарабатываются людьми не для того, чтобы быть выброшенными в помойку.

Деньги всегда обнаруживают себя как в неизменном виде (например, вклады), так и в виде имущества (машины, квартиры и проч.) или в виде расходов (например, поездки за границу, приобретение дорогих услуг). И, как ни крути, истинный получатель дохода может быть вычислен, на кого бы он не «перекинул» свое имущество (все равно это будет человек из его ближайшего окружения). И это скорее всего будет человек, совсем не беспокоящийся о конфиденциальности своего «благодетеля», а самый обычный индивид, которому нравится тратить чужие деньги. Вспомните новости о ДТП с участием безработных на ламборджини.

Например: очевидно, что семья госслужащих не может позволить себе дорогой отдых. Однако дети активно размещают в Сети фото своих странствий по не самым дешевым местам на белом свете. Не нужно обладать сверхъестественными способностями, чтобы уловить дисгармонию между доходами и расходами семьи. Это сигнал для аналитика, который должен изучить вопрос глубже, выяснить, а не сдается ли имущество семьи в аренду, не получались ли кредиты, оценить уровень благосостояния ближайших родственников семьи, чтобы оценить возможность поддержки семьи с их стороны, узнать, не происходили ли сделки с имуществом семьи, приведшие к возникновению дохода. Так, ниточка за ниточкой, распутывается тугой клубок, вследствие чего становится понятно, «за чей счет сей банкет». В принципе, государству важно лишь, чтобы не за его.

Не удивлюсь, если скоро нас обяжут задекларировать все, чем мы располагаем на определенную дату (квартиры, машины, деньги, кошек и собак), после которой жизнь пойдет по-новому. Не удивлюсь, если государство обяжет продавцов сообщать в налоговую о крупных покупках своих клиентов. Что тут говорить о покупках дорогого имущества, права на которое подлежат регистрации: оно и так все давно учтено.

В любом случае перед государством стоит ряд непростых вопросов: например, как посчитать расходы человека, о которых он отказывается сообщать? Не по фото же из Интернета. Как заставить человека платить налог с неучтенных доходов? В конце концов, как узаконить государственный контроль за расходами, не нарушая при этом прав и свобод человека?

Сегодня можно по-прежнему жить, не боясь быть уличенным в предательстве интересов родины. Жить до приказа: «Всем выйти из тени!»

Ссылка на основную публикацию
"
×
×
"
Adblock
detector
» Неучтённый доход.

| 11 январь 2015 | Экономика и финансы |