Налогообложение при работе с криптовалютой
Prokurors.ru

Юридический портал

Налогообложение при работе с криптовалютой

Налогообложение криптовалют: проблемы расчета и позиция регуляторов

Анонимность криптовалют и их бесконтрольность уходят в прошлое — регуляторы вводят строгие требования для криптобирж по соблюдению KYC/AML-процедур и стремятся полностью контролировать рынок. Постепенно дело доходит и до налогов.

Так, во вторник Налоговая служба Великобритании (HMRC) запросила у криптобирж Coinbase, eToro и CEX․IO данные пользователей и историю их транзакций. А в июне Налоговое управление США (IRS) направило 10 000 писем держателям криптовалют с предупреждением о необходимости погасить налоговую задолженность.

Mining-Cryptocurrency.ru разобрался, в чем основные сложности с построением эффективной системы налогообложения с доходов от криптовалют. Ниже будут подробные новости про биткоин.

Налоговым службам сложно собирать данные о трейдерах

Постановить платить налоги с дохода от криптовалют легко, а узнать о них гораздо сложнее. Более того, трейдерам не всегда понятно, как именно их платить, а налоговым службам — как их взимать. Об этом свидетельствует тот факт, что собирать налоги с криптовалют не получается даже у самых развитых экономик мира.

Ключевая проблема сводится к тому, что налоговые службы просто не знают, кто проводит транзакции с криптовалютами, в каком объеме и с какой прибылью. А криптобиржи добровольно делиться этой информацией не торопятся, даже несмотря на предписания FATF.

Тем не менее власти не надеются на честность трейдеров и сами запрашивают у криптовалютных бирж данные о потенциальных неплательщиках. Например, в этом году данные пользователей криптобирж запрашивали налоговое управление Дании и Болгарии, а с 2020 года это собираются делать и японские власти. Примечательно, что в Агентство финансовых услуг Японии поступило предложение о снижении налогов с крипто-доходов с нынешних 50% до 20%. А с 1 августа трейдеры из Бразилии обязаны сообщать о своих крипто-транзакциях налоговому органу страны.

В начале августа Налоговая служба Великобритании (HMRC) также запросила у ряда криптобирж имена пользователей и историю их транзакций за последние 2–3 года. Запросы поступили, как минимум, в три биржи, работающие в юрисдикции страны — Coinbase, eToro и CEX.IO. Таким образом HMRC надеется выявить клиентов, уклоняющихся от уплаты налогов.

Интересно, что действия HMRC следуют шаблону, установленному Налоговым управлением США (IRS). Так, в конце июня IRS отправила «предупреждающие» письма 10 000 американских пользователей криптобирж с призывом погасить налоговую задолженность, если она есть. Данные адресатов были получены «в результате различных текущих усилий по соблюдению требований IRS».

Держатели криптовалют в США получили одно из трех видов писем, в которых говорилось, что:

  • IRS знает, что у пользователя есть криптовалюты, и предупреждает его платить налоги;
  • IRS лишь подозревает пользователя в неуплате налогов с дохода от криптовалют;
  • IRS уверено, что пользователь не заплатил налог с дохода от криптовалют.

Ведомство настоятельно рекомендует отнестись к письмам серьезно, заявить о доходах от криптовалют, а также исправить старые декларации, добавив в них данные о заработке на криптовалютах, а также «выплачивать налоги, проценты и штрафы».

По мнению американских экспертов, это, скорее всего, были автоматические письма, направленные на мотивирование к добровольному соблюдению закона, а не персональные призывы против конкретных трейдеров. Предположительно, IRS использует список трейдеров, полученный от биржи Coinbase в 2017 году, и таким образом пытается оказывать на них психологическое давление.

Трейдерам сложно рассчитывать налогооблагаемый доход

В большинстве стран налоги надо платить с прироста капитала или с прибыли. Но у криптовалют сумасшедшая волатильность, а курс на разных биржах может отличаться в разы. Поэтому при расчете налога непонятно, как определить стоимость валют в данный момент времени, как учитывать ICO и форки монет. Без этого невозможно определить, с какой именно суммы надо заплатить налог.

Законодательства ряда стран, например, Великобритании, Германии, Австралии, США и Канады, рассматривают криптовалюты как аналог ценных бумаг или имущества и требуют записывать данные каждой транзакции и отчитываться за них. Но подсчитать данные по каждой транзакции сложно. Для этого предлагается использовать индексы CoinDesk или усредненные значения, либо воспользоваться специализированным софтом: например, Bitcoin.tax.

Влад Бурилов, консультант международно-правовой практики O2 Consulting, рассказал о сложной ситуации в США, где платить налог надо с любой обменной операции (даже с крипто на крипто):

«Допустим, в начале 2017 года трейдер приобрел биткоинов на $10 000. На конец 2017 года, когда их рыночная стоимость, допустим, составляла уже $100 000, он обменял биткоины на альткоины, стоимость которых к концу 2018 года составила $30 000. Кажется логичным, что прибыль — $20 000, — и налог надо платить с этой суммы. Однако на самом деле, по правилам налогообложения дохода от реализации имущества в США, к которому IRS приравняла криптовалюту, трейдер должен был заплатить подоходный налог с реализации биткоинов в налоговом периоде, в котором произошел обмен биткоинов на альткоины (то есть за 2017 год).

Для IRS налогооблагаемым событием является не факт обмена криптовалюты на фиат, а факт обмена криптовалюты на криптовалюту. Тогда трейдер должен был заплатить налог уже не с $20 000, а с $90 000, то есть с разницы между рыночной стоимостью биткоинов на момент их обмена и расходами на приобретение биткоинов. В результате такой ситуации образуется разрыв между налоговой обязанностью за прошлый налоговый период и фактической возможностью уплатить налог. До 2019 года трейдеры могли воспользоваться «лазейкой» в законе (так называемое правило 1031 по обмену имущества), позволявшей не облагать налогом операции по обмену одной криптовалюты на другую. Но теперь каждый трейдер должен вести учет всех крипто-обменных операций, включая даты транзакций, рыночную стоимость актива при выбытии и прибытии».

Банкам сложно принимать средства, полученные от продажи криптовалют

В некоторых юрисдикциях банки перестраховываются и отказываются принимать средства, вырученные от криптовалют.

Так, например, подобные сложности есть у израильских инвесторов. Криптовалюты в стране считаются активами, за которые надо платить налоги: 25% на прирост капитала для физлиц и 47% — для компаний. Но тысячи инвесторов в стране не могут заплатить налог, поскольку не могут внести доход, полученный от инвестиций, на местные банковские счета. Банки не принимают вклады, полученные из-за криптовалют, так как биткоин до сих пор не признан властями платежным средством и может быть замешан в отмывании денег и финансировании терроризма.

Израильское издание Haaretz сообщает о случаях, когда за неуплату налогов на доходы от торговли криптовалютам, на имущество инвесторов накладывалось взыскание. По данным издания, израильская Налоговая служба знает о проблеме, но ничего не может сделать со своей стороны. Всего же ей пока известно о $85.7 млн неуплаченного налога от доходов за криптовалюты. Иногда налоговая идет навстречу инвесторам, столкнувшимся с проблемами с банками, и переносит выплату.

Пробелы в законодательстве заставляют инвесторов пользоваться нелегальными обменниками и хранить средства в иностранных банках. Есть и судебные попытки добиться решения проблемы: трейдер Рои Эрев судится с банком Israel Discount Bank за то, что тот отказывается принимать деньги, вырученные от торговли биткоинами. Если Эрев выиграет, это создаст прецедент для других подобных случаев.

Проблема блокировки счетов актуальна и для России. Ранее мы выпустили отдельный материал о том, как не получить блокировку счета в российском банке за покупку криптовалюты.

Регуляторам сложно определить правовой статус криптовалют

В отличие от вышеприведенных стран, в России, как и в ряде других государств, до сих пор не определен статус криптовалюты — имущество, имущественное право или средство расчета. А значит, непонятно и то, как платить за них налог. Порядок налогообложения дохода от криптовалют указан в:

Согласно этим письмам, в Налоговом кодексе не установлен особый порядок налогообложения для криптовалют, а значит налог надо платить по общей схеме — с прибыли. Применить к криптовалютным операциям имущественный налоговый вычет нельзя, так как крипто-активы не считаются имуществом (хотя есть судебное решение, признающее криптовалюты имуществом). Вместо них налогоплательщик может уменьшить налогооблагаемую сумму на размер подтвержденных расходов. В спорных ситуациях, согласно Минфину, любая неопределенность в законе должна трактоваться в пользу налогоплательщика.

Если трейдер хочет заплатить налог с доходов за криптовалюты, то при ее покупке ему надо получить документальное подтверждение совершения платежа: чек, скриншот, расписка, а в назначении платежа указать «покупка криптовалюты». При продаже надо сделать то же самое. После этого трейдер должен заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее до 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Платить надо с разницы между ценой покупки и продажи — 13% для резидентов. Если при продаже трейдер понес убытки, платить налог не надо. Налогооблагаемая база считается в рублях, а налог надо уплатить до 15 июня включительно.

Сейчас у налоговой службы нет возможности автоматически получать информацию о крипто-активах граждан России. При этом банки сообщают обо всех платежах свыше 600 000 рублей в РосФинМониторинг, а в налоговую данные трейдеров попадают только по запросу с их стороны. Судебной практики за неуплату налогов с дохода от криптовалют в России пока нет. Однако причина не в гуманности правосудия, а в отсутствии у налоговой технических возможностей отследить крипто-транзакции и связать их с конкретным налогоплательщиком.

Налоги — обратная сторона принятия криптовалют и их институализации

Налоги — неизбежная плата за регулирование криптовалют. Очевидно, что платить налоги с доходов от крипто-активов придется всем, кто хочет оставаться в пределах легального правового поля и не нарушать закон. Ответственность за их неуплату также будет расти. Уже сейчас IRS угрожает тюремным сроком до пяти лет и штрафом до $250 000 для всех, кто осужден за уклонение от уплаты налогов с дохода от криптовалют.

Построить эффективное и удобное налогообложение криптовалют не просто. Этому мешают их децентрализованная природа, большая волатильность, сложности учета, часто неопределенный правовой статус, финансовый «анархизм» криптосообщества.

Попытка приравнять крипту к традиционным активам показывает, что они к этому плохо предрасположены. Автоматически применить к ним уже существующие нормы законодательства также не получается. Регуляторам, налоговым службам и банкам еще предстоит создать эффективную систему работы с криптовалютами и взимания налогов от доходов с них.

Дата публикации 09.08.2019
Поделитесь этим материалом в социальных сетях и оставьте свое мнение в комментариях ниже.

Налог на криптовалюту в России: как платить?

Криптовалюты в России не легализованы и не запрещены. Надо ли платить налоги с криптовалютных операций? И как это сделать? Специально для Bloomchain на эти и другие вопросы о налогообложении сделок с криптовалютами отвечает Вероника Вовк — старший юрист GMT Legal, магистр права Гронингенского университета (Голландия), налоговый консультант и преподаватель программы Blockchain Lawyers.

Читать еще:  Подоходный налог с компенсации на проезд

Вероника Вовк

Любой полученный лицом доход должен облагаться налогами.

То, что криптовалюты в России не входят в правовое поле, не означает, что их владельцы освобождаются от обязанности учитывать и платить налоги.

Однако на вопрос о том, как именно надо платить налог с криптовалютных операций, пока нет однозначного ответа. Порядок налогообложения таких операций в России не установлен из-за неопределенного правового статуса цифровых активов. Вопрос в том, к какому из объектов гражданского права следует относить криптовалюты.

От редакции:
Год назад в Госдуме прошло первое чтение законопроекта о цифровых финансовых активах. Ожидалось, что документ будет принят прошлым летом, однако второе и третье чтения до сих пор не состоялись. За это время законопроект существенно поменялся — так, из него исчезли понятия «криптовалюта», «токен», «майнинг». Эксперты и участники рынка неоднократно критиковали документ за непроработанность ряда вопросов. В начале марта этого года Госдума приняла поправки к Гражданскому кодексу, которые ввели в законодательство понятия «цифровые права» и «смарт-контракты». Поправки начнут действовать осенью 2019 года.

Минфин и Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустили несколько писем, в которых выразили свое мнение о налогообложении криптовалютных операций. Суть писем сводится к следующему:

  • правовой статус криптовалют в России не определен;
  • особый порядок налогообложения доходов физлиц при совершении операций с криптовалютами не установлен;
  • налоговую базу при операциях с криптовалютами можно рассчитывать как разницу между доходами от продажи и расходами на покупку цифровых валют;
  • оснований для льготного налогообложения или получения имущественного вычета при операциях с криптовалютами нет. Причина — отсутствие правового статуса криптовалют.

В России пока не сформировалась судебная практика по вопросам уплаты налогов с криптовалюты. Одна из возможных причин заключается в том, что у налоговых органов пока нет технической возможности связать каждый криптокошелек с конкретным лицом. В случае с юридическим лицом криптовалюту даже на баланс поставить проблематично. Получается, что криптовалюта находится в серой зоне, и налоговая служба не наработала достаточной практики в сборе доказательств в случаях с уплатой налогов с криптовалютных операций.

От редакции:
Несмотря на отсутствие регулирования цифровых активов, российские суды за несколько лет вынесли более 50 решений по делам, связанным с криптовалютами. Как правило, суды не касаются вопросов уплаты налогов. Значительная часть — уголовные дела, связанные с незаконным оборотом наркотических средств с использованием криптовалюты. Некоторые дела касаются распространения информации о криптовалютах или претензий по передаче криптовалюты одним лицом другому. Интересно, что без четкого законодательного определения криптовалюты (в частности, bitcoin) разные суды по-разному трактуют эти понятия. И выносят разные решения.

С учетом последних событий — например, принятия поправок к Гражданскому кодексу о цифровых правах или получении рекомендации ФАТФ (Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег) о регулировании криптовалют — Минфину и ФНС рано или поздно придется дать четкие рекомендации в отношении операций с криптовалютами. Также им предстоит разработать механизмы регулирования этой отрасли — в том числе прояснить вопросы налогообложения. А пока можно гипотетически рассмотреть наиболее вероятные варианты.

Вариант №1: Криптовалюта — иное имущество

  • Криптовалюты — товар (иное имущество)
  • Майнинг — производство имущества
  • Налог на криптовалюту — разница между доходами от продажи и расходами на покупку цифровых активов

Если криптовалюты получат статус иного имущества, то операции с ними будут облагаться налогом на прибыль.

Майнинг в этом случае будут представлять собой процесс производства имущества, оборот которого разрешен. С точки зрения налогового учета, затраты юридических лиц на майнинг (при самостоятельном производстве криптовалюты) можно признать расходами на производство и реализацию готовой продукции по аналогии с предпринимательской деятельностью.

В Налоговом кодексе говорится , что связанные с производством и реализацией затраты включают в себя «расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии». Если майнинг получит статус предпринимательской деятельности, то обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика можно будет признать на основании данной нормы.

В письме ФНС от 4 июня прошлого года сообщается, что при определении налоговой базы по доходам от купли-продажи криптовалют возможно исходить из положений статьи 220 Налогового кодекса. То есть определять налоговую базу в рублях как разницу между общей суммой доходов, полученных в налоговом периоде от продажи криптовалюты, и общей суммой документально подтвержденных расходов на ее покупку.

В признании криптовалюты иным имуществом есть негативный аспект: сторона, осуществляющая операции по ее отчуждению, будет обязана заплатить НДС. Однако при установленном подходе доказать распространение действующих льгот по НДС или обосновать необходимость введения в законодательство новых будет проблематично.

Еще один интересный момент заключается в том, что НДС начисляется, если продажа подпадает под определение объекта налогообложения, которое зависит от места реализации . Если считать криптовалюту товаром, то место реализации определяется по правилам ст. 147 НК РФ, которая предусматривает физическое местонахождение товара; это не совсем применимо к криптовалюте. Впрочем, возможен другой подход : определение места реализации по месту осуществления деятельности продавцом.

Вариант №2: Криптовалюта — имущественные права

  • Криптовалюты — иные (производные) финансовые инструменты
  • Майнинг — эмиссия финансовых инструментов
  • Юрлица должны платить налог на прибыль
  • Физлица должны самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ

Еще один возможный статус криптовалюты — имущественные права. В этом случае цифровые активы могут отнести к иным (производным) финансовым инструментам. Последние наиболее близки к криптовалютам с точки зрения регулирования: они обслуживают финансовые (инвестиционные) отношения и удостоверяют права лиц, предоставивших свой капитал. В эту же категорию входят, например, ценные бумаги.

При такой трактовке майнинг будет представлять собой выпуск финансовых инструментов особого вида, порядок которого не урегулирован законодательством и, соответственно, сопряжен с меньшими правовыми рисками.

Как будут платить налоги юридические и физические лица, если криптовалюта получит статус имущественных прав:

Юридические лица

Для организаций операции с производными финансовыми инструментами будут облагаться налогом на прибыль в момент выбытия таких активов. При купле-продаже криптовалют налогом на прибыль также будет облагаться разница между доходами и расходами на приобретение цифровых активов.

Если считать криптовалюты иными финансовыми инструментами (имущественными правами), их оборот теоретически не должен облагаться НДС. Речь будет идти не о товарных, а о финансовых операциях; новая стоимость товара для потребления не создается. В качестве аргумента можно ссылаться на то, что экономическое основание для взимания НДС отсутствует.

Однако текущая редакция статьи Налогового кодекса, которая закрепляет льготу для оборота финансовых инструментов, указывает лишь на ценные бумаги и производные финансовые инструменты. А так как официально криптовалюты в законодательстве не относятся ни к тем, ни к другим, то применить льготу на практике может быть затруднительно. В подавляющем большинстве случаев уполномоченные органы учитывают не экономическое существо отношений, а фискальные интересы государства. Соответственно, в случае легализации криптовалют и операций с их использованием потребуются изменения в законодательстве об НДС.

Физические лица

При продаже криптовалюты одним физическим лицом другому участники сделки должны будут самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог — НДФЛ.

Особого порядка исчисления налоговой базы при продаже криптовалюты нет, поэтому необходимо придерживаться общих указаний Минфина: рассчитывать свой доход как разницу между полученным доходом и документально подтвержденными расходами. Такой механизм расчета ведомства уже сейчас предлагают использовать при уплате налога с криптовалютных операций.

Здесь может заключаться проблема: покупка криптовалюты часто никак не оформляется. Многие не задумываются о каких-либо «бумажках», а когда встает вопрос о юридическом оформлении продажи криптовалюты, приходится платить налог со всей суммы полученного дохода. Кроме того, пока не определен официальный статус криптовалют, не удастся понять, возможно ли будет воспользоваться какими-либо льготами или налоговыми вычетами.

Как платить налог с криптовалют

Чтобы обезопасить себя от возможных рисков и претензий со стороны налоговых органов, можно соблюдать несколько рекомендаций:

1) При покупке криптовалюты позаботьтесь о подтверждении того, что операция произошла. Можно заключить договор о купле-продажи криптовалюты, оплату производить наличными и брать расписку с продавца с указанием, за что получены денежные средства.

При проведении безналичной оплаты в назначении платежа можно указать «за покупку криптовалюты». Это самый слабый пункт при купле-продаже криптовалют: стороны обычно не задумываются о заключении договора, а деньги переводятся на карту без указания назначения.

П оэтому встает вопрос — а нужно ли тогда сообщать налоговой о совершении сделки? Если такое желание есть, то нужно быть готовым к тому, что придется задекларировать всю сумму дохода и заплатить с нее налог.

2) При продаже криптовалюты желательно также собрать документальные подтверждения совершения сделки и получения денежных средств.

3) Далее необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ. Отмечу, что отдельного раздела для внесения данных о криптовалюте нет, поэтому стоит ориентироваться на существующие разделы — заполнить обязательные разделы №№1 и 2.

4) До 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход, необходимо подать декларацию в налоговую по месту регистрации. До 15 июля необходимо уплатить налог.

Налогообложение при работе с криптовалютой

Я пенсионер, 73 года. Сейчас инвестирую в криптовалюту ПРИЗМ. Доходов пока нет. Можно ли зарегистрироваться САМОЗАНЯИЫМ в 2019 году (живу в Татарстане) и платить 4% с дохода, когда он появится? Какой вид деятельности тогда можно указать? Мне говорят – ничего не плати, т.к нет закона о криптовалюте. Но со временем ДОХОД то появиться. ИП с УСН хлопотно. Физ лицо с №-НДФЛ -13% дороговато. Как быть? Спасибо. С уважением, Александр. Александр.

Ответы юристов ( 1 )

  • 10,0 рейтинг
  • 4756 отзывов эксперт

Прежде всего необходимо отметить, что сейчас очень много спекуляций на тему криптовалюты в России, очень много недостоверной информации. Очень часто в интернете пишут довольно сомнительные статьи, а их авторы, впадают из крайности в крайность – одни утверждают, что нет вообще никаких вариантов вести в России деятельность законно и легализоваться, другие утверждают, что можно смело в любом банке заявлять о том, что имеешь доход от продажи криптовалют при проведении операций.

Читать еще:  Корректное начисление подоходного налога от дохода в виде акций

Официального запрета на операции с криптовалютами действительно нет, однако для гос. органов в законе остается «лазейка» о том, что криптовалюту можно отнести к денежным суррогатам, а денежные суррогаты прямо запрещены статьей 27 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 07.03.2018) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Если говорить, например, о позиции судебных органов, то их позиция часто именно к этому и сводится.

В частности, например, в решении Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 5.07.2016 года по делу №2-10224/16 указано, что в соответствии со ст. 27 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. При таких обстоятельствах криптовалюты, в том числе и Биткоин являются денежными суррогатами, способствуют росту теневой экономики и не могут быть использованы гражданами и юридическими лицами на территории Российской Федерации).

Этим же резонансным решением суда кстати суд запретил в России деятельность портала Localbitcoins.com, сославшись на недопустимость выпуска денежных суррогатов.

На тех же основаниях суды блокировали в РФ деятельность и других порталов, посвященных криптовалюте.

В то же время, несмотря на довольно нестабильное отношение государства к криптовалютам, на практике есть варианты законно платить налоги с полученного от операций с криптовалютами дохода, о чем, в частности, прямо сказано в Письме Минфина России от 13.10.2017 № 03-04-05/66994.

Стоит отметить, что не важно ведем ли мы речь о легализации дохода от биткоина (BTC), эфириума (Ethereum), лайткоина (Litecoin), рипл (Ripple), биткоин кэш (Bitcoin Cash) или других криптовалют — разницы никакой нет, закон здесь одинаков для всех криптовалют.

Если брать практику легализации дохода от криптовалюты, то тут не все так просто, вариантов используется достаточно много, многие из них уже многократно опробованы (некоторые в том числе весьма успешно) и каждый из них имеет свои особенности.

Сейчас на практике достаточно распространены и проработаны следующие варианты легализации дохода от криптовалюты:

1. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.

В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки обменные операции, связанные с получением на счет/карту дохода от продажи на обменнике криптовалюты как правило, не одобряют — для них такие операции являются подозрительными + если переводы будут регулярными, то банки на основании стандартов Центрального банка и своих внутренних стандартов (у каждого банка разные, хотя принцип работы общий), в частности при достижении достаточно крупных оборотов могут и не зная связаны с криптовалютой операции или нет заблокировать Вам счет/карту.

2. Как ИП/ООО. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», используются разные способы работы, формы договоров и т.д. В двух словах все не опишешь, в целом вариант обычно используется если обороты достаточно большие, либо вариант отчетности по 3 НДФЛ не подходит по иным причинам. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много.

3. Также многие используют вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в более лояльной к криптовалюте юрисдикции (многие называют это офшором, однако надо понимать, что часто схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности). То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции, сейчас таких юрисдикций стало достаточно много, многие используют даже близлежащие страны такие как Беларусь и Эстония, другие остаются верными «классическим» странам таким как Сингапур и Белиз. В рамках данного варианта также имеется множество различных способов оформления.

Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации дохода от криптовалюты приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что для многих криптовалютчиков неуплата налогов оборачивается довольно неприятными последствиями.

У налоговой есть определенные механизмы по выявлению «серых» доходов и хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все таки обнаружит такие доходы все равно есть.

В частности многие «попадаются» при совершении регистрируемых покупок — дорогих авто и квартир на неподтвержденные доходы — ГИБДД и росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.

И хотя Верховный суд еще в 2015 г. ограничил возможности налоговой в таких ситуациях свободно доначислять налоги потенциальному неплательщику налогов, у налоговой все равно есть механизмы для выявления «серых» доходов и для предъявления претензий к неплательщикам.

Надеюсь мой ответ Вам помог.

Отмечу, что если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от криптовалюты, в том числе с примерами из практики и описанием каждого варианта (помощь в заполнении 3 НДФЛ, помощь в оформлении законной деятельности как ИП/ООО (есть ограничения) Вы всегда можете получить обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).

Как платить налоги при работе с криптовалютами

Дмитрий Иванов, выпускник-эксперт программы дополнительного образования BCL, рассказал о том, какими налогами облагаются майнинг, трейдинг и другие сделки с использованием криптовалют.

В вопросе налогообложения сделок, связанных с оборотом криптовалют, контролирующие органы предпочитают занимать выжидательную позицию. Они не готовы давать официальные разъяснения до принятия соответствующих законодательных актов, определяющих понятие майнинга, криптовалюты, а также правового статуса лиц, совершающих операции с криптовалютами. Исключение составляет только налогообложение доходов физических лиц.

Правовая неопределенность может привести к злоупотреблениям как со стороны налогоплательщика, так и со стороны налогового органа. Поскольку в силу закона все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, то, вероятно, в последующие годы в налоговых спорах, связанных с оборотом криптовалют, пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ будет самым упоминаемым.

Принятые в марте 2019 поправки в первую, вторую и третью части Гражданского кодекса РФ внесли некоторую ясность в вопрос, в каком направлении будет двигаться регулирование операций с криптовалютой, но «отставшие» по дороге законопроекты «О цифровых финансовых активах» и «О краудфандинге» не развеяли туман вокруг налогообложения этих сделок.

Законодатель не торопится с определением этих понятий. Но это не означает, что сделки по операциям с криптовалютой не влекут налоговых последствий. Тем более что уголовную ответственность за неуплату налогов никто не отменял.

Необходимо руководствоваться общими принципами налогообложения, а также тем понятийным аппаратом, который есть сегодня.

Как бы в дальнейшем ни был определен правовой статус криптовалюты, она как была, так и останется виртуальной. С точки зрения правового регулирования имеет значение только то, что происходит с криптовалютой в реальном мире. Здесь, я думаю, уместно применение концепции «магического круга» (The Magic Circle Test) — виртуальные отношения только тогда попадают под действие права, когда их участники предвидели или должны были предвидеть, что эти отношения будут иметь последствия в реальном мире.

Так или иначе, апеллируя к уже принятому, но еще не вступившему в силу закону, криптовалюту как объект гражданских прав можно отнести к категории имущественных прав.

Налоговое законодательство исходит из того, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ запрещает налогоплательщику уменьшать налоговую базу и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Под объектом налогообложения пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ понимает реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Таким образом, и существующее налоговое законодательство, и правоприменительная практика исходит из оценки факта хозяйственной деятельности и его стоимостного выражения в реальном мире. Поэтому, на мой взгляд, как в случае с майнингом, так и в случае купли-продажи криптовалюты именно обмен на фиатные деньги или иное имущество (имущественные права) из реального мира определяет ее стоимостную оценку.

Например, покупка за криптовалюту танка Т-34 в онлайн-игре World of Tanks не создаст налоговую базу, а покупка за криптовалюту пиццы (если вам удастся проделать этот трюк) — создаст. Ровно на эквивалент стоимости пиццы в рублях.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Особенности исчисления налоговой базы по НДС при реализации имущественных прав установлены статьей 155 Налогового кодекса РФ. С учетом отсылки к статье 154 налоговая база при реализации криптовалюты будет определяться как стоимость этих имущественных прав без включения в них налога. Моментом определения налоговой базы будет считаться дата обмена криптовалюты на фиатные деньги.

Читать еще:  Облагается ли налогом имущество, приобретенное после развода?

В большинстве случаев криптовалюта может быть продана за иностранную валюту. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату определения налоговой базы при реализации имущественных прав (пункт 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ). Пример:

Намайнили 1 биткоин, продали его за $5000, пересчитали налоговую базу в рубли (64,4 на день написания статьи). Получаем 322 000 рублей.

Считаем НДС: 322 000 х 20% = 64 400 рублей

При этом как майнеры, так и трейдеры, могут воспользоваться правом на налоговый вычет по НДС, который предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ, согласно которым сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении имущественных прав, подлежит вычету из бюджета.

Это касается, например, НДС, уплаченного энергоснабжающим организациям, или НДС, уплаченного при покупке криптовалюты у резидента РФ — плательщика НДС. Такой подход оправдан самой природой налога на добавленную стоимость. В его пользу также говорит позиция Президиума Верховного Суда РФ, который отметил, что по общему правилу налогоплательщику, использующему приобретенные товары (работы, услуг) для ведения облагаемой НДС деятельности, гарантируется право вычета «входящего» налога, предъявленного контрагентами, а исключения из правила должны быть предусмотрены законом.

В таком случае закон не только не запрещает, он прямо указывает на возможность такого вычета (пункт 2 статьи 171 Кодекса).

Это что касается налога на добавленную стоимость.

При расчете налога на прибыль в законе прямо указано, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ).

Те предприниматели и юридические лица, которые применяют специальные налоговые режимы и находятся на упрощенной системе учета, должны иметь в виду, что доход у них определяется также по дате реализации криптовалюты за фиатные деньги.

Но те трейдеры, кто применяет метод «доходы минус расходы», не смогут включить стоимость покупки криптовалюты в свои расходы (статья 346.16 Налогового кодекса), поскольку такая возможность предусмотрена Кодексом только в отношении товаров.

Как платить налоги физическим лицам? В этом вопросе Министерство финансов занимает более четкую позицию и предлагает определять налоговую базу от операций купли-продажи криптовалют как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

При этом имущественный вычет в размере 250 тыс. рублей, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, нельзя будет применить.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен. Много эксклюзивных историй, полезных материалов и красивых фото.

Минфин поведал, как платить налоги с заработка на криптовалюте

Минфин опубликовал письмо о налогах с заработка на криптовалютах. Это письмо на днях уже передали в ФНС и все инспекции — им будут руководствоваться при проверке доходов и деклараций. Нужно вписывать доходы с крипты в декларацию и платить с них НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Срок для декларации за 2017 год уже прошел, но ее еще можно подать, правда со штрафом. Срок уплаты налога — 16 июля 2018 года. Еще есть время все посчитать и заплатить в бюджет.

Как посчитать налог, если заработал на биткоинах?

Платить налог нужно с прибыли от сделки. То есть с разницы между доходами от продажи биткоина и расходами на его покупку.

Например, в 2017 году кто-то купил один биткоин. Тогда он стоил тысячу долларов. И в том же году его продали за 10 тысяч долларов. Заработал условные 550 тысяч рублей — это разница между доходами и расходами по сделке. С этой разницы нужно заплатить НДФЛ в бюджет, а сам доход задекларировать. Доходы и расходы нужно чем-то подтвердить.

А что, закон о криптовалютах уже приняли?

Нет, закон пока не приняли, хотя рассматривают. Статус криптовалют в России до сих пор не определен. Ее только хотят признать цифровым финансовым активом. Пока официально это не деньги, не имущество, не информация и не платежное средство.

Запрета на операции с криптовалютой нет. Использовать их для отмывания денег нельзя, финансировать с их помощью преступления тоже. Но при желании любой человек может купить биткоин на свой страх и риск для инвестиций.

Как потом вывести эти деньги и провести операцию через банк — это отдельная тема. Например, банки контролируют операции клиентов, потому что обязаны это делать по закону. Операция с криптовалютой или выводом денег с биржи может вызвать подозрения у банка по закону № 115- ФЗ . Так может произойти с любой операцией, по которой у банка возникнут вопросы в соответствии с его обязанностями и инструкциями ЦБ .

Если на сделке удалось заработать, по закону нужно платить налог.

Что это за доход, если непонятно, что покупалось и продавалось?

Фактически Минфин считает криптовалюту имуществом: он предлагает использовать для расчета налога абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК . А там речь идет именно об имуществе. Ничего более подходящего в налоговом кодексе нет. Никакого особого порядка для биткоинов ведомства не придумали, поэтому на все вопросы отвечают односложно и без конкретики. Оценивайте, мол, сами. Но налоги платить нужно, говорят.

Недавно суд признал криптовалюту имуществом. И хотя пока это всего лишь решение суда по конкретному делу, можно ориентироваться на него в своей ситуации. Например, при заполнении декларации: указать доходы и расходы как при продаже имущества. А если криптовалюта была в собственности больше трех лет, по идее, можно не платить налог. Минфин напомнил, что любые сомнения и неопределенность в законе толкуются в пользу налогоплательщика.

Если купил биткоин за 15 тысяч долларов, а продал за 13 тысяч, бюджет что-то возместит?

Нет, убытки бюджет не возмещает. И перенести их на будущие годы, чтобы потом уменьшить доход, тоже нельзя.

Если в прошлом году от сделки с биткоинами был убыток, а в этом удалось заработать на криптовалютах, то нельзя зачесть убыток прошлого года в счет прибыли текущего.

В любом случае налогооблагаемая база по НДФЛ считается в рублях. Не имеет значения, какими способами покупалась криптовалюта.

Как налоговая узнает, что я получил доход?

Налоговая может и не узнать. А может и узнать. Банки передают в налоговую информацию по счетам клиентов — это их обязанность по закону. Они делают это не автоматически, а при проверках и на основании документов. Но кто знает, когда налоговая решит запросить данные о движениях по счету конкретного человека.

Это может быть информация о продаже тортиков в соцсетях. Или сомнения в расходах на покупку квартиры. Да мало ли что еще. Если налоговой нужно, она и экспертизу подписи на договоре купли-продажи проведет, и даже в семейных отношениях разберется. Это ее обязанность — искать, кто недоплатил налог или скрыл доходы.

У налоговой больше информации, чем многие думают. Когда мы покупаем кефир в супермаркете, налоговая знает, кто, где и за сколько купил кефир конкретной марки. Неизвестно, как она обрабатывает эту информацию, но то, что эта информация туда поступает, это описанный в законах факт: помогают онлайн-кассы, скидочные карты и подписки. Все с нашего согласия и по нашей инициативе.

Как посчитать доход от продажи криптовалюты?

Здесь важно понимать, что такое доход. Если вы купили биткоин и он лежит где-то на криптокошельке — это еще не доход. Даже если курс вырос в 10 раз, это все равно не доход. Само изменение курса — это еще не повод подавать декларацию и платить налоги. Доход вы получите, когда продадите этот биткоин и вам на карту придут реальные деньги.

Причем прийти они должны в 2017 году — только в этом случае сейчас нужно подавать декларацию. Если деньги за проданный биткоин пришли в 2018 году, вопросы с налогами будут решаться только в 2019. А как именно они будут решаться, еще посмотрим.

Доход от продажи биткоина в 2017 году можно уменьшить на расходы на его покупку — даже если купили биткоин раньше, например в 2016 году. Эти расходы все равно подойдут, потому что относятся к конкретной сделке. Другой вопрос — как доказать, что эти расходы относятся к конкретным доходам. Нужно собирать все документы о переводах, платежах и транзакциях. Чтобы у налоговой не было сомнений: вот доход от продажи биткоина, а вот его купили тогда-то и вот за столько.

Как именно налоговая будет проверять соответствие доходов и расходов по сделкам с криптовалютой, Минфин не объясняет. Но как-то проверять будут: камеральные проверки деклараций никто не отменял. Чем понятнее будут пояснения, тем меньше вопросов возникнет у налоговой.

Что делать с налогом и декларацией?

Сейчас нужно подать декларацию 3- НДФЛ за 2017 год. В ней указать доходы, расходы и налогооблагаемую базу по операциям криптовалютой. Для резидентов налог составит 13%.

До 16 июля нужно перечислить НДФЛ в бюджет. Если заплатить налог до этой даты, штрафов за просрочку не будет, но за декларацию все равно начислят.

Если декларацию за прошлый год уже подавали, но с другими доходами или для вычета, то можно подать уточненную — тогда штрафа не будет.

Если есть право на вычет, его можно использовать, чтобы уменьшить налог. Например, если деньги от продажи биткоина вы потратили на квартиру, образование или страхование жизни, налога может вообще не быть. И задекларируете, и ничего не заплатите.

А можно ничего не подавать?

Каждый налогоплательщик сам решает, что ему делать со своими доходами. Кто-то годами получает миллионы и не платит налоги. А кто-то продает тортик, и потом приходится сдавать декларацию за два года. По закону надо платить. А вы решайте сами.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector