Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности приказ образец ""
Prokurors.ru

Юридический портал

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности приказ образец

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности – образец

Когда нужно инвентаризовать дебиторскую задолженность

Периодичность проведения комплексной инвентаризации имущества и обязательств установлена ст. 2.1 Методических указаний по проведению инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Вместе с тем при определенных обстоятельствах может понадобиться инвентаризация отдельной составляющей активов предприятия — дебиторской задолженности (ДЗ). В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:

  • накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
  • специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
  • нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
  • ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).

Формулу для расчета оборачиваемости ДЗ см. здесь.

Какие цели преследует инвентаризация ДЗ

Проведение инвентаризации ДЗ должно помочь решить такие задачи, как:

  1. Определение фактического наличия ДЗ у предприятия — необходимо убедиться, что отражаемые в учете и отчетности суммы долгов реальны и являются действительно существующими долгами (а не, например, результатом бухгалтерских ошибок или неоперативного отражения данных в учете).

ВАЖНО! При проведении инвентаризации ДЗ анализируется дебетовое сальдо не только счета 62, но и прочих счетов, предназначенных для учета расчетов с контрагентами и персоналом: 60, 70, 71, 73.

Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале.

  1. Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать взаимозачет. Взаимозачет однородных требований
  2. Отражение корректных данных по инвентаризации в учете предприятия.

Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

  1. Разработка методов получения (взыскания) реально существующей сомнительной задолженности:
  • претензионная работа;
  • согласование возможности рассрочки либо реструктуризации долга с контрагентом;
  • судебные иски, если досудебные мероприятия не дали результатов;
  • возможность продажи долгов.
  1. Выявление задолженности, которую взыскать уже нельзя, например, прошел срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) или дебитор-организация ликвидирован (ст. 419 ГК РФ). По такой задолженности идет затем отдельная процедура списания.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной, узнайте здесь.

  1. По итогам инвентаризации может также быть разработан и внедрен комплекс мероприятий по эффективному контролю и управлению ДЗ в дальнейшем.

ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить. При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.

Что должно быть указано в приказе об инвентаризации дебиторской задолженности

В приказ об инвентаризации ДЗ в обязательном порядке включается информация:

  • о том, что руководитель предприятия приказывает провести инвентаризацию;
  • о том, что именно должно быть проинвентаризовано;
  • о сроках и порядке проведения инвентаризации и представлении ее результатов;

ВАЖНО! Порядок проведения инвентаризации может быть включен в сам приказ, а может быть оформлен отдельным приложением к приказу.

  • о составе и председателе инвентаризационной комиссии;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для проведения инвентаризаций может быть создана постоянно действующая комиссия, члены которой привлекаются к проведению инвентаризаций на регулярной основе. В таком случае в приказе их можно поименно не перечислять, а сделать ссылку на отдельный приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Если же комиссия собирается разово, то в приказе следует перечислить должности и Ф. И. О. всех участвующих лиц.

  • о лице, на которое возлагается ответственность за проведение предусмотренных инвентаризационных мероприятий;
  • подпись руководителя с указанием должности и расшифровкой.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте.

О том, как оформляются результаты инвентаризации задолженности, читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

В отдельных случаях на предприятии требуется отдельно провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Подобная инвентаризация оформляется отдельным же приказом, составляемым по определенным правилам. Скачать форму приказа с примером заполнения можно на нашем сайте.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Для своевременного списания долгов, инвентаризация дебиторской (и кредиторской) задолженности проводится каждый квартал. Порядок ее проведения требует оформления некоторых обязательных документов, одним из которых является приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности. В статье рассмотрим порядок проведения инвентаризации, а также приведем пример данного приказа.

Для чего проводится инвентаризации дебиторской задолженности

Проводя инвентаризацию, компания может проверить каждое ли имущество или обязательство отражается в учете, а также сколько ценностей или долгов на самом деле у компании есть.

По данным проведенной инвентаризации, обоснования в письменном виде, а также приказа руководителя списывается дебиторка, по которой уже истек срок исковой давности, и иные долги взыскать которые невозможно. Такие же требования определяют и с целью списания кредиторской задолженности, срок исковой давности которой уже истек.

Важно! Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности является важнейшим условием для ее списания.

При инвентаризации расчетов с банками и иными кредитными компаниями в отношении ссуд, а также с бюджетом, поставщиками и покупателями, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами происходит в обоснованности значений, которые содержатся на счетах бухучета.

В случае проведения инвентаризации расчетов по оплате труда будут выявлены не только невыплаченные суммы заработной платы, но и переплата работникам. Таким же образом проводится и ревизия расчетов с подотчетниками, при которой проводится проверка целевого использования денежных средств, выданных под отчет сотрудникам и иным лицам.

Важно! Когда проводится инвентаризация расчетов с покупателями (поставщиками), то проверяется правильность сумм дебиторки и кредиторки, содержащаяся на счетах бухучета а также их обоснованность.

При проведении инвентаризации происходит составление актов сверки, в которых указывают данные по расчетам. Все суммы, которые содержаться в акте подлежат сверке с данными бухгалтерского учета.В ходе инвентаризации расчетов с бюджетными или внебюджетными фондами данные по 68 и 69 счетам сверяют с суммами начисленных и уплаченных налогов и взносов. Если есть налоговые платежи и взносы, которые в установленный срок не уплачены, то по ним происходит проверка начислений и уплаты пеней.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Под дебиторкой (дебиторской задолженностью) понимают задолженность покупателя за поставленные товары (работы, услуги), а также долги поставщиков за товары, которые отгружены в счет оплаченных авансов. Другими словами, речь идет о дебетовых остатках по счетам 62, 76 и 60.

Помимо этого к дебиторской задолженности также относят долги:

  • прочих дебиторов (остаток по дебету счета 76);
  • сотрудников по их займам, возмещению матущерба и т.д. (остаток по дебету счета 73);
  • бюджетных и внебюджетных фондах по налоговым платежам и страховым взносам (остаток по дебету счетов 68 и 69).

Проводится инвентаризация с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов. Под сомнительной понимаю дебиторскую задолженность, которая в установленные сроки погашена не была, а также не обеспечена никакими гарантиями. Под данные долги в компании создают резервы.

Под безнадежными долгами понимают долги, нереальные к взысканию, в связи с тем, что истек срок исковой давности, либо в связи с банкротством и ликвидацией должника. Списываются они в прочие расходы, причем именно в том месяце, когда инвентаризация была закончена. Результаты, полученные в результате годовой инвентаризации содержатся в бухгалтерской отчетности за год.

Бухгалтеру нужно будет поднять документы, которые подтверждают каждое долговое обязательство, а также дату, в которую произошло его образование Это могут быть договоры, накладные и акты, акты приема-передачи и акты сверки. Для списания безнадежных долгов потребуется составить акт инвентаризации, а также приказ директора.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Инвентаризация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства компании по оплате товаров (работ, услуг), которые уже были получены, по расчетам с бюджетом, с работниками, а также по поставкам в счет полученных авансов. То есть рассматриваются остатки по дебету счетов 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73.

При проведении инвентаризации определяется просроченная кредиторская задолженность, включая и долги, имеющие истекший срок исковой давности. Кредиторка и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек увеличивает прочие доходы (Читайте также статью ⇒ Как проходит инвентаризация дебиторской задолженности в 2020? Пример).

Срок проведении инвентаризации

Порядок проведения инвентаризации и срок, в который ее необходимо провести, определяется руководством. За исключением тех случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным. Например, когда необходимо ее проведение перед тем, как составить годовую отчетность. Она позволяет обеспечить достоверные данные учета, а для этого требуется проверять и документально подтверждать наличие, состояние, а также стоимость имущества и обязательств.

Обязательно проведение инвентаризации также в следующих случаях:

  • меняется материально-ответственное лицо;
  • выявлены хищения или порча имущества;
  • после стихийных бедствий, пожарах и иных ЧС;
  • при реорганизации/ликвидации компании;
  • иных случаев в соответствии с законодательством РФ.

Как проводится инвентаризация

Для того, чтобы провести инвентаризацию дебиторской (кредиторской) задолженности в компании создается специальная комиссия. Состав данной комиссии утверждает руководитель компании. В ее обязанности входит контроль за тем, чтобы информация по остаткам вносилась своевременно и верно, а также за тем, чтобы все документы были оформлены должным образом.

Данная комиссия устанавливает следующее:

  • верно ли производились расчеты с контрагентами, работниками, бюджетом и т.д.;
  • является ли обоснованной задолженность по хищениям и недостачам;
  • размеры дебиторской и кредиторской задолженности, включая долги с истекшими сроками давности.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Для того, чтобы правильно оформить инвентаризацию дебиторской задолженности необходимо применять следующе формы (постановление Госкомстата России №88 от 18.08.1998):

  1. «Приказ о проведении инвентаризации» (ИНВ-22);
  2. «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (ИНВ-17);
  3. «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (ИНВ-17).

Важно! Компании могут использовать бланки, которые самостоятельно ими разработаны и утверждены.

Приказом о проведении инвентаризации дебиторской задолженности руководитель дает работникам задание, определяющие порядок, объем и сроки проведения инвентаризации, а также состав инвентаризационной комиссии. Подписывает приказ руководитель компании, после чего он передается председателю комиссии (Читайте также статью ⇒ Приказ о внесении изменений в приказ).

Читать еще:  Имеем ли мы право получить жилье в данной ситуации?

Акт инвентаризации

Акт инвентаризации составляется не менее, чем в двух экземплярах вручную или на компьютере. В акте вся задолженность, которая числится на балансе компании числится на:

  • подтвержденную;
  • неподтвержденную;
  • по которой уже истек срок исковой давности.

Справка, составляемая к акту инвентаризации указывается следующая информация:

  • наименование дебиторов (кредиторов), в том числе их адрес и номер телефона;
  • дата и причина образования задолженности;
  • наименование документа, которым можно подтвердить задолженность, его номер и дата.

Приказ об инвентаризации долга для списания образец

Для снятия с баланса нереализованных сумм дебиторских долгов субъекту хозяйствования необходимо подготовить такие документы:

  • акт, отражающий результаты инвентаризации расчетов с контрагентами с разбивкой по видам долгов и дебиторам;
  • непосредственно приказ о списании дебиторской задолженности (образец 2018 г. в конце статьи) по произвольному образцу.

При допускается недостача за счет пересортицы, которая её перекрывает. Пересчет выбросов представляет собой систематизированные сведения о распределенных по территории источников, кол-ве и составе выбросов загрязняющих вещ-в в атмосферу.
На всех предприятиях проводится инвентаризация выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух растительного мира собственными силами, или же её проводит независимая комиссия. Проверка проходит один раз в пять лет.

Скачать образец приказа о проведении инвентаризации 2018

С 2013 года была введена новелла в 402-ФЗ, регламентирующая возможность руководителей юридических лиц самим разрабатывать и применять формы документов о проведении и отражении результатов инвентаризации.

Такие разработанные формы подлежат обязательному закреплению в учетной политике организации.

В справку будет целесообразным внести определенную информацию в целях корректного отражения выявленной сомнительной и безнадежной задолженности.

Для сомнительных долгов:

  • период просрочки в днях;
  • наличие или отсутствие обеспечения.

Правильное отражение дебиторки в учетной документации позволяет определить размер сомнительных долгов для целей создания специального резерва.

В результате инвентаризации также выявляются безнадежные долги для целей их дальнейшего списания. Результаты инвентаризационных проверок понадобятся и для эффективного менеджмента ресурсами компании.

Какие бывают виды дебиторской задолженности, читайте здесь.

Страхование дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.

В настоящее время физическая или юридическая сторона несет финансовую ответственность. В связи с этим между гражданином и кредитором возникают юридические правоотношения, которые регулируются на законодательном уровне. Долговые обязательства имеет и государственный орган.

При этом рассматривает цепочка взаимосвязи: организация обязана выплатить сотруднику определенный заработок, который предусмотрен трудовым кодексом. После чего гражданин погашает процентную ставку кредитования. Финансовое учреждение выплачивает налоговый учет государственному органу.

Таким образом, каждый участник процесса обязан выплачивать финансовые обязательства в срок.

Дебиторский и кредиторский долг рассматривается как форма актива и обязательных положений учреждения. При этом данный вид ответственности предусматривает опись долгового имущества.

Особенности долгового обязательства:

  1. Выявление сомнительного и безнадежного кредитования.
  2. Управленческий учет включает в себя итоговую ценовой диапазон долгового обязательства.
  3. Бухгалтерский и налоговый учет создает резерв сомнительного долга и списывает дебиторскую задолженность.
  4. При правильном выводе результатов долговых обязательств качественность инвентаризации пройдет более успешно.

На основании пункта 27 Положения по бухгалтерской отчетности № 34н, осуществление проверки активов и обязательств проходит каждый год, в том числе и в сфере расчетов с кредиторами и дебиторами.

Под определением “инвентаризация расчетов” подразумевается обязательный этап в процессе формирования бухгалтерской отчетности. Так называется процедура проверки количественных и качественных характеристик имущества учреждения и состояний ее финансовых обязательств на установленную дату, обеспечивающая контроль за сохранностью объектов основных средств.

Приказ на инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности образец

Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете». Когда дебиторская задолженность признается просроченной, узнайте здесь.

Алгоритм списания КЗ подразумевает несколько пошаговых этапов:

  • инвентаризация;
  • составление бухгалтерской справки по установленной сумме долга;
  • оформление приказа по поводу списания;
  • внесение соответствующих записей в бухгалтерский баланс.

Перед непосредственной оценкой имущества учреждения необходимо разработать образец приказа о проведении инвентаризации 2019 года. Распоряжение руководителя может быть подготовлено как в произвольном виде на собственном бланке организации, так и с использованием унифицированной формы ИНВ-22 (Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998).

Для чего нужна инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учитывая все более жесткие требования, предъявляемые к точности и достоверности бухгалтерской отчетности, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности.

В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:

  • накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
  • специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
  • нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
  • ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).

Для целей бухгалтерского учета списание с баланса безнадежного долга контрагента возможно при условии, что:

  • пути мирного решения проблемы исчерпаны, компромисс найден не был;
  • подача иска в суд финансово невыгодна кредитору.

ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить. При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.

Проводится в 4 квартале. Дата начала, как правило, — 1 октября. Цель — проверить наличие имущества организации и сопоставить его с данными бухучета. Проверяются все активы и обязательства.

Эти виды ценностей заносятся в другую опись. Указывается информация: когда они поступили, номер документа, название тмц, кол-во, цена и сумма материалов.

Документ приобретает юридическую силу после его утверждения руководителем предприятия-кредитора. К данному распоряжению прикладывают полный комплект подтверждающих необходимость списания справок и выписок. В тексте приказа указать также порядок списания долга – за счет резерва или путем отнесения на затраты.

Эти виды ценностей заносятся в другую опись. Указывается информация: когда они поступили, номер документа, название тмц, кол-во, цена и сумма материалов.

При списании дебиторки ее размер уменьшает объем резерва по сомнительным долгам. Если же резерв отсутствует, то после издания приказа о списании дебиторской задолженности образца 2018 года или за другой период в налоговом учете размер недоимки относят на внереализационные издержки (обоснование – подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Приказ о списании дебиторской задолженности: образец 2019

При осуществлении такого контроля организации должны учитывать требования гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства, уделять внимание арбитражной практике и рекомендациям Минфина и налоговых органов.

Сама процедура проведения имущественной описи проходит в четыре этапа:

  1. Подготовка. Во время подготовительного этапа организация разрабатывает образец приказа на инвентаризацию перед годовым отчетом, например, а также создает инвентаризационную комиссию, устанавливает сроки процесса и определяет объекты ОС, которые будут проверены.
  2. Непосредственно проверочные мероприятия. Члены комиссии изучают количественные и качественные свойства объектов ОС, проверяют их фактическое состояние и наличие, составляют опись.
  3. Аналитический этап, во время которого сопоставляются данные бухгалтерского учета с результатами оценочного процесса. Если членами комиссии обнаруживаются расхождения, составляются ведомости, подводятся итоги.
  4. Оформление результатов проверки наличия и текущего состояния имущества. Бухгалтерия приводит данные учета в соответствие с отчетами комиссии, определяются виновные в допущенных ошибках, и устанавливается мера ответственности.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности — образец можно найти далее — отдельно может создаваться на тех предприятиях, где задолженность контрагентов достигает существенных объемов и влияет на финансовое благополучие всего предприятия.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте. Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать взаимозачет.

Инвентаризация ОС (недвижимости, земель и т.д.) – это сверка наличия товарно-материальных ценностей и нематериальных активов (нма) организации, а также финансовые обязательства на определенную дату по факту и по данным бухгалтерского учета.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.

Претензии могут рассматриваться только в рамках действующих договоров; Чтобы акт сверки стал правомерным, он должен быть подписан с обеих сторон уполномоченными лицами. Если проблем и ошибок не возникло, то суммы, полученные после заполнения первой и второй вкладки, будут выглядеть зеркально в таблице.

Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.

Отражение результатов инвентаризации сохраняют, составляю проводки (Дебет, Кредит), с использованием счетов бухгалтерского баланса и забалансовых счетов. При допускается недостача за счет пересортицы, которая её перекрывает.

Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.

Образец приказа на проведение инвентаризации 2019 подписывается руководителем учреждения, а затем сведения о нем вносятся в журнал регистрации ИНВ-23.

Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.

Инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.

На финальном этапе анализу подлежат дебетовые остатки на счетах 68 и 69 с целью выявить переплату во внебюджетные и налоговые фонды.

В отдельных случаях на предприятии требуется отдельно провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Подобная инвентаризация оформляется отдельным же приказом, составляемым по определенным правилам. Скачать форму приказа с примером заполнения можно на нашем сайте.

Каждый работник должен поставить рядом со своими Ф.И.О. и должностью свою подпись, подтверждающую факт ознакомления с распоряжением об оценке. Максимальная ответственность за проводимые контрольные мероприятия лежит на председателе данного совета.

Читать еще:  Какая пенсия у человека который никогда не работал

Проведение инвентаризации расчетов и резервов обязательно не только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но и при реорганизации или ликвидации организации, а так же в других случаях, предусмотренных законодательством.

Периодичность проведения комплексной инвентаризации имущества и обязательств установлена ст. 2.1 Методических указаний по проведению инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Вместе с тем при определенных обстоятельствах может понадобиться инвентаризация отдельной составляющей активов предприятия — дебиторской задолженности (ДЗ). В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:

  • накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
  • специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
  • нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
  • ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Из этой статьи Вы узнаете:

1. Когда и зачем необходимо проводить инвентаризацию задолженности.

2. Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Как оформить проведение инвентаризации задолженности, чтобы наиболее эффективно использовать ее результаты.

Дебиторская и кредиторская задолженность, как часть активов и обязательств организации, подлежит обязательной инвентаризации, в соответствии со статьей 11 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом не секрет, что значимость инвентаризации часто недооценивают и проводят ее лишь «для галочки» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы формально не нарушить закон. Однако в случае с долгами дебиторов и кредиторов такой поход неприменим и, более того, не выгоден самой организации. Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги. Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты. Как это сделать – узнаете из этой статьи.

Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, или инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, что фактически одно и то же, должна обязательно проводиться в следующих случаях (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (например, главного бухгалтера);
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

! Обратите внимание: Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно (Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Таким образом, работа по инвентаризации задолженности может и, скорее всего, будет проводиться уже после 31 декабря, соответственно, и документы, оформляющие проведение инвентаризацию будут датированы более поздней датой. Однако в учете результаты инвентаризации, например, списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или не подтвержденной документально, должны быть отражены той датой, по состоянию на которую проводится инвентаризация, то есть 31 декабря отчетного года (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).

Помимо обязательной инвентаризации, организация вправе выверять дебиторскую и кредиторскую задолженность в те сроки и с такой периодичностью, которые максимально отвечают потребностям учета, менеджмента и т.д. Например, если в организации предусмотрено поквартальное составление и предоставление бухгалтерской отчетности собственникам, то вполне логично проводить инвентаризацию задолженности на последнее число каждого отчетного периода. При этом порядок проведения инвентаризации (периодичность, сроки, количество инвентаризаций, конкретное виды расчетов, подлежащие проверке и т.д.) должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»).

Целью проведения как обязательной, так и добровольной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является:

  • документальное подтверждение сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета;
  • оценка дебиторской и кредиторской задолженности с точки зрения вероятности ее погашения, то есть выявление сомнительной и безнадежной задолженности.

Таким образом, инвентаризация задолженности предполагает не только «техническую» работу по сверке учетных данных с первичными учетными документами, но и последующий анализ полученных результатов.

Что и как проверять

На первоначальном этапе необходимо определить «фронт работ», то есть те счета бухгалтерского учета, которые подлежат проверке. В случае обязательной инвентаризации задолженности проверяться должны дебетовые и кредитовые сальдо на всех счетах расчетов. Если же инвентаризация проводится по инициативе самой организации, то перечень счетов может быть сокращен.

Счет бухгалтерского учета

Что проверяется Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Суммы авансов и предоплат, выданные поставщикам и подрядчикам Задолженность по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, в том по неотфактурованным поставкам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги Суммы полученных от покупателей и заказчиков авансов и предоплат 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — Задолженность по непогашенным кредитам и займам, а также процентам по ним перед банками (организациями-заимодавцами) 68 «Расчеты по налогам и сборам» Суммы переплат по налогам и другим платежам в бюджет Задолженность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Суммы переплат по взносам во внебюджетные фонды, задолженность ФСС РФ по возмещению расходов страхователя Задолженность по страховым взносам перед внебюджетными фондами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Суммы переплат по заработной плате (с выяснением причин их возникновения), выданной заработной платы за первую половину месяца. Суммы начисленной, не выплаченной работником заработной платы, больничных, отпускных и т.д. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Выданные под отчет суммы, не подтвержденные авансовыми отчетами; соблюдение сроков пользования подотчетными средствами Суммы перерасходов по авансовым отчетам, подлежащие возмещению подотчетным лицам; целесообразность использования подотчетных средств 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Задолженность работников по возврату беспроцентных займов, по возмещению материального ущерба, причиненного результате недостач и хищений, брака, и т.п. Задолженность перед работниками по выплате компенсации за использование личного автотранспорта (иного имущества) в служебных целях и т.п. 75 «Расчеты с учредителями» Задолженность участников ООО (акционеров АО) по оплате доли в ООО (акций АО и т.п.) Задолженность перед участниками ООО (акционерами АО) по выплате доходов от участия в организации (дивидендов) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Подлежащие получению доходов от участия в других организациях, суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам, суммы НДС, начисленные при получении авансов и предоплат Депонированные суммы заработной платы, суммы НДС, принятые к вычету при перечислении авансов и предоплат поставщикам и подрядчикам

Суммы задолженности, числящиеся на счетах расчетов, должны быть подтверждены соответствующими документами:

  • первичными учетными документами, на основании которых числится дебиторская и кредиторская задолженность (товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, авансовые отчеты, платежные документы, бухгалтерские справки и т.д.),
  • приказами руководителя (на выплату компенсации за использование личного имущества, о привлечении работника к материальной ответственности и т.д.),
  • договорами (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, кредитные договоры с банками, договоры займа с другими организациями, договоры займа с работниками и т.д.).

При проверке документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в процессе инвентаризации довольно часто возникает вопрос: обязательно ли составлять акты сверки расчетов с контрагентами? В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными». Это означает, что задолженность, отраженная в учете, должна быть подтверждена первичными документами, договорами, приказами, однако она необязательно должна совпадать с данными контрагента. Таким образом, составление и согласование актов сверки расчетов не является обязательным при проведении инвентаризации задолженности. Исключение составляют расчеты с банками и бюджетом.

! Обратите внимание: Сверка расчетов с банками и бюджетом должна проводиться в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности. Об этом свидетельствует п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: «отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

Очевидно, что составлять акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеет смысл, даже несмотря на отсутствие такого требования в законодательстве. Во-первых, это поможет быстрее обнаружить ошибки в собственном учете, а во-вторых, это способ напомнить дебиторам об их задолженности. Кроме того, подписание дебитором акта сверки свидетельствует о признании им долга и продлевает течение срока исковой давности для взыскания задолженности, что, несомненно, в Ваших интересах. При этом нужно помнить, что акт сверки не является первичным учетным документом, и никакие записи в учете не могут быть сделаны только на основании акта сверки (например, корректировка суммы задолженности).

Документальное оформление инвентаризации задолженности

С 2013 года организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, в том числе документов, оформляющих проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Принятые формы документов должны быть отражены в учетной политике организации и утверждены руководителем. Однако нет необходимости «изобретать велосипед», так как за основу можно взять формы документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

  • Приказ о проведении инвентаризации (Форма ИНВ-22);
  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами с приложением в виде справки (Форма ИНВ-17).
Читать еще:  Cобственник продал квартиру с прописанными людьми

Поскольку инвентаризация задолженности проводится, в том числе, с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов, в справку к акту инвентаризации расчетов целесообразно внести дополнительные сведения.

  • период просрочки задолженности в днях;
  • наличие обеспечения.

Примечание: в графе «За что числится задолженность» необходимо указать: связана задолженность с реализацией товаров, работ, услуг или нет, поскольку это является одним из условий отнесения задолженности к сомнительной.

  • начало исчисления срока исковой давности (может не совпадать с датой возникновения задолженности, устанавливается по условиям договора);
  • сведения о прерывании срока исковой давности (дата, основание);
  • сведения об истечении срока исковой давности (с учетом прерываний);
  • основания для признания задолженности нереальной ко взысканию.

Перечисленные выше сведения помогут Вам без проблем определить сумму сомнительной дебиторской задолженности для создания резерва по сомнительным долгам, а также сумму безнадежной задолженности для ее дальнейшего списания. Кроме того, результаты инвентаризации задолженности вполне могут пригодиться в управленческих целях. Поэтому лучше тщательно продумать порядок оформления результатов инвентаризации задолженности с учетом потребностей Вашей организации, а также дальнейших учетных операций. Как Вы наверняка уже убедились, затраченное время и усилия на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности окупятся с лихвой.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

3. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

Федеральный закон и приказы Минфина РФ доступны на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

5. Письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Чтобы выявить расхождения в платежах, на предприятиях практикуется ежегодная инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в бюджете компании. Такие действия становятся необходимыми, если организация взаимодействует с другими игроками рынка.

По итогам аудита руководство внедряет схему финансовой политики для стабилизации ситуации или списывает просрочки. Узнаем нюансы этого вопроса.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Общие сведения о процессе

Регулярные проверки корректности информации, которая отражена в учете, необходимы. Эти действия способствуют упорядочиванию счетов и выявлению долгов, которые не оплатили вовремя. Инвентаризационная опись кредиторской и дебиторской задолженности представляет собой детальный анализ бухгалтерской книги, чтобы сверить данные с конкретными позициями бухгалтерии и выделить в отдельную группу платежи, сроки выплат по которым закончились.

Аудит проводят согласно расписанию, утвержденному внутренней документацией предприятия. Однако типичная для организаций ситуация – сверка информации бухучета перед ежегодным отчетом, то есть в декабре. Хотя выполнение подобных действий практикуют и ежеквартально, и раз в полугодие – это определяется спецификой работы конкретной компании. Такой момент описан в Письме Минфина №49.

Отметим, что ежегодная сверка отражается и в годовом отчете. Если же аудит считается промежуточным, результаты процедуры уместно внести в текущую бухгалтерию за месяц, когда проводилась проверка.

Известно два способа выполнения процедуры: сплошной или выборочный контроль. Причем при условии, что счета компании в порядке, экономисты практикуют второй метод аудита, проверяя отдельные счета. Однако в ситуациях, когда несоответствие по дебету и кредиту велико, уместно проведение сплошной инвентаризации – здесь сверка проводится по всем позициям, которые указаны в текущей бухгалтерии.

Основания и документация

Чтобы аудит соответствовал требованиям действующего законодательства, придется правильно оформить этот процесс. Рассмотрим процедуру подробнее. Руководитель подписывает приказ о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, образец которого найдется по ссылке. Эта форма называется ИНВ-22. Тут указывают причины и период, за который проходит сверка.

Кроме того, обязательным правилом здесь становится включение в документ перечня должностных лиц, проводящих контроль долгов компании. Закон предполагает создание постоянной инспекции аудиторов организации, куда входят служащие экономического и юридического отдела фирмы. К тому же тут допускается привлечение посторонних лиц, специализирующихся на подобных вопросах.

Чтобы результаты контроля оказались достоверными, придется подготовить первичные документы по задолженностям обеих форм. Сюда входят акты приема-передачи и выполненных работ, поставки продукции и купли-продажи, договора с контрагентами и ведомости на выплаты заработной платы.

На основании предоставленной документации и после проверки корректности сведений учета, проверяющие подписывают бумагу о результатах аудита по форме ИНВ-17. Образец акта годовой инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности доступен читателям по этой ссылке. По фактам проверки заполняется и бухгалтерская справка, которая содержит детализацию информации с расшифровкой для годового отчета, если проверка прошла в декабре.

Цели и причины проведения

Теперь выясним, для чего руководители предприятий периодически предпринимают подобные действия. Задача проверяющей комиссии в этом случае – выявить сомнительные и просроченные платежи, в состав которых входит налог на добавленную стоимость. Причем этот момент учитывают при инспектировании обеих форм задолженности: и дебиторской, и кредиторской формы.

Кроме того, аудит текущей бухгалтерии позволяет объективно оценивать платежеспособность и ликвидность организации. Учитывайте, что тут важным нюансом становится степень накопления обоих типов долгов и корректность отражения таких сведений в бухгалтерском учете. По итогам проверки удастся определить, насколько результативно здесь ведется управление и узнать, растет ли экономика компании.

Письмо Минфина №34-н постановляет, что контроль бухгалтерии необходим и при ежегодном сведении годового баланса. Таким образом, требования действующего законодательства становятся следующей причиной, по которой без аудита не обойтись.

Помимо классических ситуаций, проверка расчетов с контрагентами требуется при изменении состава рабочего штата высшего руководящего звена либо выявленным имущественным нарушениям. К случаям, когда инспектирование долгов неминуемо, относят такие ситуации:

  • назначение руководителя;
  • собственность предприятия выкупают либо сдают в аренду;
  • хищения материальных средств и ресурсов компании;
  • назначение сотрудника, который отвечает за сохранность материальных ценностей.

Однако чтобы аудит отразил объективную картину, здесь потребуется провести дополнительную работу по подготовке бумаг и предварительному анализу корректности записей. Здесь предстоит определенный порядок действий, о котором поговорим позже.

Алгоритм выполнения процедуры

Рассматривая порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации, выделяют несколько этапов процедуры. Первым шагом тут становится подготовка, вторым – непосредственно проверка, а третьим – документальная фиксация проделанных действий.

Хотя, как говорилось выше, каждая ступень этого процесса нуждается в подтверждении соответствующими бумагами. Рассмотрим особенности перечисленных этапов аудита на примере проверки дебиторской и кредиторской задолженности по отдельности, чтобы выявить сходные и отличительные черты обеих процедур.

Подготовка

Непосредственно перед началом процедуры руководителю уместно подписать приказ о проведении проверки и сверить соответствие отраженных в бумагах сумм долгов. Кроме того, потребуется четко указать сроки появления задолженностей и окончательный день расчета с контрагентом, причины появления просрочек по выплатам, перспективы взыскания. Само собой, все эти моменты подтверждаются документально.

Аудит долгов дебиторов

Выявление истинных масштабов расчетов с должниками компании нуждается в изучении информации по каждому контрагенту в разрезе выбранных соглашений. Причем тут сверяют счета 60, 62 и 76 – позиции, которые отражают взаиморасчеты с поставщиками и клиентами. В ходе этой операции неточности фиксируются, а члены комиссии вносят правки в бухгалтерскую ведомость. Причем датой таких исправлений становится месяц выявления неточности.

Отметим, подписание актов сверки задолженности с партнером продлевает срок исковой давности на 3 года со дня признания контрагентом долга. По этой причине после трех лет со дня появления обязательств должника списание подобных платежей недопустимо. Учитывайте этот нюанс при аудите просроченных платежей.

Причем выявление сомнительных и просроченных обязательств – важная задача для комиссии, которая проводит инвентаризацию.

Чтобы правильно оценить реалии, уместно детально проверить, подкреплен ли долг залогом, уточнить сроки появления и расчета по задолженности, выявить, подписывал ли дебитор претензии кредитора или акты сверок. Эти действия покажут, удастся ли создать резерв сомнительных долгов, и каков будет объем этой суммы.

Проверки задолженности компании

Здесь, как и в описанном выше случае, проверка идет по каждому кредитору в разрезе конкретных позиций. Причем инвентаризацию проводят по счетам, которые отражают сотрудничество с поставщиками, клиентами и другими партнерами предприятия. Учитывайте, в ситуациях, когда выплаты просрочены на 3 года и периодическом подписании актов сверки, сумму долга по этим позициям не причисляют к облагаемому налогом доходу.

Что касается сверки долгов компании по выплате сборов и взносов в социальные фонды, здесь целесообразно анализировать данные на основании полученного ответа государственных структур на выданный запрос о задолженности. Кроме того, в подобных случаях допускается и совместный аудит. Результаты таких проверок вносят в форму 21-ФНС или ПФР. Это право прописано в ФЗ №212.

Важным моментом инвентаризации кредиторских обязательств становится ревизия по счету 70, где указаны долги перед сотрудниками компании. Тут уместно поднять расчетные ведомости, платежные поручения и кассовые ордера.

Аудит предполагает контроль ведения бухгалтерии и по счетам 66–67, где отражается кредитование предприятия финансовыми структурами. Тут сверяют сроки выплат, чтобы классифицировать расчеты на долгосрочные и краткосрочные виды. К тому же по всем счетам аудиторы выделяют просроченные платежи, чтобы вовремя избавиться от таких долгов.

Последний этап

После взаимной сверки сведений бухгалтерского учета с информацией контрагентов, аудиторы подводят итоги и вносят результаты в специальную форму. Инвентаризационная ведомость дебиторской и кредиторской задолженности становится важным документом – ведь на основании таких записей бухгалтер подает годовые отчеты. Учитывайте, что объективная картина тут вероятна лишь при сверке сведений с контрагентами.

Наконец, вовремя списанные обязательства способствуют упорядочиванию финансовых дел компании. Правда, здесь важно проводить подобные процедуры лишь убедившись в законных основаниях этих действий. Отметим, что аудиторы не занимаются списанием, а лишь дают основания для этого руководителю.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Ссылка на основную публикацию
"
×
×
"
Adblock
detector