Как при увольнении избежать вычета стоимости формы из зарплаты? ""
Prokurors.ru

Юридический портал

Как при увольнении избежать вычета стоимости формы из зарплаты?

Удержания из зарплаты при увольнении: ограничения и правильные расчеты

Когда сотрудник увольняется, его нужно «рассчитать». При этом в случае необходимости важно учесть и неотработанные авансы, и не возвращенные в срок подотчетные суммы, и возмещение ущерба. Окончательный расчет важно провести так, чтобы не нарушить трудовое законодательство.

С удержаниями при увольнении нередко возникают сложности. Вот только один из примеров: сотруднику начислили отпускные, но отпуск был предоставлен авансом, дни, которые нужно было отработать, он не отработал, а уже увольняется. Как поступить в таком случае?

Обязать сотрудника доработать пропущенные дни и не увольняться вы не можете. А бухгалтеру важно знать, как в таком случае правильно удерживать денежные средства и в каком размере, что можно удерживать и что нельзя, как быть с налогами и НДФЛ.

Когда удержание из зарплаты запрещено

В соответствии со ст. 137 ТК РФ при увольнении из зарплаты сотрудника можно удержать излишне выплаченные отпускные, при этом работодателю не нужно ни его письменное, ни устное согласие. Если это неотработанные дни отпуска, у работодателя есть право произвести удержание.

В то же время в законодательстве прописано несколько оснований, когда удержание невозможно, даже если сотрудник не отработал дни отпуска:

  1. Если работник отказывается от перевода на другую работу, необходимую ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). При расторжении трудового договора по этому основанию работодатель не имеет права удерживать неотработанные дни отпуска.
  2. В случае ликвидации организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
  3. В ситуации сокращения численности штата (п. 2 ч. 1 ст.81 ТК РФ).
  4. При смене собственника имущества организации — только в отношении руководителя организации, его заместителей и главбуха (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
  5. В случае призыва работника на военную службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ).
  6. При восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ).

Чрезвычайные обстоятельства возникают при следующих основаниях:

  • если работник признан полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
  • в случае смерти работника либо работодателя — физического лица, а также в случае признания судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
  • при наступлении чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Ограничения по величине удержания

Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ, общий размер всех удержаний по инициативе работодателя при каждой выплате зарплаты не может выходить за рамки 20 %. Это касается удержаний неотработанного аванса в счет зарплаты — только 20 %.

Если одновременно с удержаниями по инициативе работодателя производятся еще и удержания по исполнительным документам, то в этом случае общая сумма не может превышать 50 %.

Но есть ряд ситуаций, когда ограничения в 20 % и 50 % не действуют, а размер удержаний может увеличиться и до 70 % – например, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица, при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца и др.

Как рассчитывать неотработанные дни отпуска

В данном случае следует придерживаться алгоритма из трех действий.

  1. Определите количество полных месяцев, остающихся до конца рабочего года, в счет которого отпуск был использован авансом.

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск возникает с началом рабочего года (не следует его путать с календарным годом). Так, если работника принимают на работу 1 октября 2019 года, то его рабочий год — с 1 октября 2019 года по 30 сентября 2020 года.

Например, если работник отработал три месяца — октябрь, ноябрь, декабрь, а в январе увольняется, нужно посмотреть, сколько полных месяцев остается до конца рабочего года (в данном случае — до октября 2020 года).

По излишкам действуют четкие правила:

  • Если излишки составляют менее половины месяца, то есть менее 15 дней, то они из расчета исключаются;
  • Если излишки составляют более половины месяца, то есть более 15 дней, то они округляются до целого месяца.
  1. Определите количество дней неотработанного отпуска.

Количество календарных дней, приходящихся на один месяц рабочего года, нужно умножить на количество месяцев, остающихся до конца рабочего года на момент увольнения.

  1. Определите размер отпускных, подлежащих удержанию.

Средний дневной заработок, исходя из которого были оплачены использованные авансом дни отпуска, умножьте на количество дней неотработанного отпуска.

Пример расчета

Допустим, сотрудник решил уволиться, но до конца рабочего года, в счет которого он использовал отпуск авансом, остается 2 месяца 20 дней.

Отпускные были рассчитаны, исходя из среднего дневного заработка в размере 500 руб.

Количество дней неотработанного отпуска определяется таким образом:

(28 дней/12 месяцев) * 3 месяца (округлили 20 дней до месяца) = 6,99 календарных дня

Сумма к удержанию составляет: 500 * 6,99 = 3 494 руб.

Нужно отразить сумму оплаты неотработанных дней отпуска. По дебету будут затратные счета — 20, 23,25,26 на сумму отпускных которые невозможно удержать, по кредиту — 70 и сторнировочная запись — нужно отразить сумму оплаты неотработанных дней отпуска.

Автоматическое начисление зарплаты по каждому сотруднику — вам останется только подтвердить суммы. Расчет больничных и отпусков всего за несколько минут.

Если работодатель не может удержать (проводки)

Важно помнить об очередности удержания: сначала удерживается НДФЛ, потом алименты, а дальнейшие удержания производятся по инициативе работодателя.

На сумму отпускных, которую невозможно удержать, нужно сделать сторнировочную запись. И эти суммы мы относим на «Прочие расходы» организации (Дебет 91.2 Кредит 70).

Корректировка исчисленного и удержанного из доходов работника НДФЛ и страховых взносов в данной ситуации не потребуется.

Если работодатель может удержать (проводки)

Вам нужно сделать сторнировочную запись на сумму отпускных, которые можете удержать (Дебет 20,23,25,26 Кредит 70).

Также вам следует показать сторнировочной записью НДФЛ (Дебет 70 кредит 68).

Кроме того, вам нужно сторнировать сумму страховых взносов (Дебет 20, 23, 25, 26, Кредит 69).

В п. 3 ст. 266 НК РФ содержатся разъяснения по НДФЛ. Исчисление сумм налогов производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Разберемся на примере, что это значит.

Допустим, работник увольняется 14 октября. При увольнении бухгалтеру нужно удержать из его зарплаты 5 000 руб. – сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Работнику начислено за отработанные дни в октябре 15 000 руб.

Несложно заметить, что сумма к удержанию в размере 5 000 руб. превышает установленный трудовым законодательством лимит в 20 %. При этом работник согласился написать заявление на удержание излишне выплаченных отпускных. В этом случае бухгалтер должен удержать всю сумму.

Действия по НДФЛ и страховым взносам при удержании неотработанного аванса

Здесь алгоритм многоступенчатый, но довольно понятный.

Во-первых, бухгалтер делает сторнировочные записи в бухучете на сумму излишне выплаченных отпускных.

В нашем примере 5 000 руб. – сторнирована излишне выплаченная сумма отпускных (Дебет 20,23,25,26 Кредит 70 (сторно)).

Кроме того, бухгалтер сторнирует сумму НДФЛ (Дебет 70 Кредит 68 (сторно)).

5 000 * 13 % = 650 руб.

Также ему нужно сторнировать сумму страховых взносов, которую уплатили из отпускных (Дебет 20,23,25,26 Кредит 69 (сторно)).

5 000 * 30,2 % (взнос в ПФР, на ОПС, ОСС, на травматизм) = 1 510 руб.

Во-вторых, бухгалтер осуществляет начисление зарплаты, отражает это в бухучете.

Если сотрудник увольняется 14 октября, то проводку нужно сделать в этот же день — Дебет 20,23,25,26 Кредит 70.

В итоге сотруднику, покидающему компанию, начисляется 15 000 руб.

В-третьих, бухгалтер отражает удержанный НДФЛ (Дебет 70 Кредит 68).

5 000 * 13% = 1 950 руб.

В-четвертых, он начисляет страховые взносы (Дебет 20,23,25,26 Кредит 69).

15 000 * 30,2 % = 4 530 руб.

В-пятых, определяет зарплату к выплате при увольнении (Дебет 70 Кредит 50,51).

(15 000 — 1 950) – (5 000 — 650) = 8 700 руб.

То есть из 15 000 руб. вычитывается НДФЛ. Из 5 000 руб., которые удерживаются с работника, также вычитывается НДФЛ. В результате получается к выплате сумма в размере 8 700 руб.

В-шестых, определяется сумма НДФЛ, которая перечисляется в бюджет.

1 950 — 650 = 1 300 руб.

В-седьмых, остается определить страховые взносы для перечисления.

4 530 — 1 510 = 3 020 руб. (начисляются только на разницу)

Подпишитесь на наш канал в Telegram @konturjournal, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

Организация приобрела товары (работы, услуги) для работника: как удержать их стоимость из зарплаты и рассчитать НДФЛ

Многие компании закупают для своих работников товары, работы или услуги и предоставляют сотрудникам возможность получить их по «корпоративным» ценам с последующим удержанием стоимости из заработной платы. Подобным образом могут оплачиваться, например, посещение театра, спортзала, бассейна или языковых курсов, а также билеты на поезд или самолет. У бухгалтера в подобных ситуациях может возникнуть немало вопросов. На каком основании можно удержать стоимость товаров (работ, услуг) из зарплаты работника? Надо ли показывать сумму удержания в расчетном листке? Как правильно рассчитать НДФЛ? Возникает ли у работника материальная выгода? Нужно ли пробить кассовый чек на сумму удержания? Ответы на эти вопросы — в нашей сегодняшней статье.

Что написать в заявлении на удержание из зарплаты

Первый вопрос, который мы рассмотрим — законность удержания стоимости товаров, работ или услуг непосредственно из заработной платы сотрудников. Как известно, заработная плата — это элемент трудовых отношений, которые достаточно жестко урегулированы Трудовым кодексом. И, в частности, в нем регламентированы вопросы удержаний из заработной платы.

Так, статья 137 ТК РФ гласит: удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных самим Трудовым кодексом или иными федеральными законами. При этом ни в ТК РФ, ни в других федеральных законах не сказано, что работодатель вправе удерживать из заработной платы сотрудников какие-либо суммы в счет оплаты переданных им товаров, работ или услуг.

Данную ситуацию разрешил Роструд в письме от 16.09.12 № ПР/7156-6-1. В нем чиновники указали, что в статье 137 ТК РФ речь идет об удержаниях из зарплаты по решению работодателя. Поэтому положения статьи 137 ТК РФ не распространяются на случаи, когда удержание производится на основании волеизъявления сотрудника. В Роструде полагают, что работник, который представил в бухгалтерию заявление на удержание из зарплаты определенной суммы в счет оплаты полученных товаров, работ или услуг, просто распоряжается своей зарплатой.

Таким образом, работодатель может удержать из заработной платы работника стоимость переданных ему благ, если от него поступило соответствующее заявление. При этом ограничения размера удержаний, установленные статьей 138 ТК РФ, в данном случае не действуют. А значит, в счет оплаты полученных работником товаров, работ или услуг можно удержать и больше 50%, и даже больше 70% зарплаты. Нарушением трудового законодательства это не будет.

Читать еще:  Выстрелил из светошумового пистолета в воздух

А чтобы совсем исключить даже гипотетическую возможность применения санкций к работодателю в подобных ситуациях, можно рекомендовать не использовать термин «удержание» в документах, которыми оформляется данная операция. В частности, будет лучше, если в заявлении работник укажет, что он просит перечислить часть его заработной платы на банковский счет работодателя для оплаты ранее полученных товаров, работ или услуг. Подобные заявления целесообразно составлять на каждое удержание.

В бухгалтерию
ООО «Ланцелот»
от старшего механика
Петрищева О.Г.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу перечислить часть заработной платы, причитающейся мне за октябрь 2018 года, в сумме 10 245 (десять тысяч двести сорок пять) рублей 82 копейки на счет ООО «Ланцелот» в качестве оплаты приобретенных ООО «Ланцелот» для меня и по моей просьбе:

  1. абонемента на посещение спортклуба «Меркурий» на октябрь стоимостью 5 245 (пять тысяч двести сорок пять) рублей;
  2. театральных билетов в Детский Академический театр г. Ростова на 3 и 5 ноября, общей стоимостью 5 000 (пять тысяч) рублей 82 копейки.

01 ноября 2018 года Петрищев /Петрищев О.Г./

Бесплатно вести кадровый учет и рассчитывать зарплату в веб‑сервисе

Как отразить удержание в расчетном листке

Еще один «кадровый» вопрос, возникающий в данной ситуации, связан с оформлением расчетных листков. Как известно, статья 136 ТК РФ требует выдавать их при выплате заработной платы. При этом, как сказано в пункте 3 данной статьи, расчетный листок должен содержать сведения о размерах и основаниях проведенных удержаний. Надо ли отражать в расчетном листке суммы, которые удержаны по заявлению работника?

К сожалению, четкого ответа на этот вопрос ни законодательство, ни контролирующие ведомства не дают. Но из анализа судебной практики следует, что в расчетном листке нужно указывать и те удержания из заработной платы, которые проводятся с согласия работника (см., например, апелляционное определение Омского областного суда от 05.08.15 по делу № 33-5198/2015). В частности, в расчетном листке следует отразить удержание, оформленное как внесение в кассу организации денежных средств, только что выданных работнику в качестве зарплаты (см., например, апелляционное определение Красноярского краевого суда от 24.11.14 по делу № 33-10088).

Таким образом, независимо от формулировки заявления сотрудника (просит ли он удержать деньги из зарплаты или перечислить их на счет организации) данную операцию нужно отразить в расчетном листке. В нем следует указать основание удержания (заявление сотрудника) и его сумм.

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Как рассчитать НДФЛ и из какой суммы его удержать

Итак, заявление от работника получено, а значит, при выдаче ему заработной платы бухгалтер вправе удержать часть денег в счет оплаты товаров, работ или услуг. То есть «на руки» сотрудник получит меньше, чем начислено. Возникает вопрос — с какой суммы рассчитать НДФЛ?

Ответ содержится в абзаце 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ. В данной норме сказано, что удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Поясним на примере. Если из начисленной сотруднику заработной платы в размере 20 000 руб. будет удержана стоимость абонемента на посещение спортзала, НДФЛ все равно нужно исчислить с полной зарплаты (в данном случае с 20 000 руб.). Удержанная стоимость абонемента также считается доходом, фактически полученным работником, ведь он им распорядился, попросив зачислить на счет работодателя. Этот вывод следует из пункта 1 статьи 210 и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Добавим также, что для целей определения даты фактического получения дохода в данном случае делить выплату на две части (зарплата и оплата абонемента на посещение спортзала) не нужно. Ведь, с точки зрения ТК РФ, работник получает именно заработную плату и одновременно распоряжается ею, отдавая часть работодателю. А значит, дата фактического получения дохода для целей НДФЛ в рассматриваемом случае по всей сумме (включая удержанную часть зарплаты) определяется по правилам пункта 2 статьи 223 НК РФ как последний день месяца, за который начислена зарплата.

Наконец, надо помнить, что сумму исчисленного НДФЛ (а исчислен он будет, как мы выяснили, с полной зарплаты) нужно удержать из выплачиваемых сотруднику денежных средств. И здесь бухгалтера может поджидать еще одна сложность: как быть, если сумма НДФЛ больше или равна оставшейся части зарплаты?

Сразу скажем, что ни НК РФ, ни ТК РФ не запрещают в данном случае удержать в счет уплаты НДФЛ всю выплачиваемую сотруднику сумму (то есть всю зарплату, оставшуюся после удержания в счет оплаты товаров, работ или услуг). Напомним, что по общему правилу, размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов (ст. 138 ТК РФ). Однако ограничение в 20 процентов от выплачиваемой суммы применяется к заработной плате, оставшейся после удержания НДФЛ (письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.11 № 22-2-4852). А значит, до того, как сумма НДФЛ удержана, лимит в 20 процентов не действует.

Не применимо здесь и положение пункта 4 статье 226 НК РФ, устанавливающие 50-ти процентное ограничение при удержании НДФЛ. Дело в том, что это ограничение касается только налога, исчисленного с дохода в натуральной форме или в виде матвыгоды. А в нашем случае речь идет о доходе в денежной форме в виде зарплаты.

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Как избежать материальной выгоды при покупке товаров через работодателя

Следующий вопрос, который может возникнуть у бухгалтера организации, которая приобретает товары, работы или услуги для работников в счет их зарплаты, также связан с НДФЛ. Но на этот раз речь пойдет о материальной выгоде от экономии на процентах. Напомним, что материальная выгода возникает от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, с которыми заемщик состоит в трудовых отношениях (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 808 ГК РФ, в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы займа. При этом письменная форма договора считается соблюденной, если в подтверждение договора займа и его условий представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы (п. 2 ст. 808 ГК РФ). А в силу пункта 5 статьи 807 ГК РФ сумма займа, переданная указанному заемщиком третьему лицу, признается переданной заемщику.

Применив эти правила к рассматриваемой ситуации, получим следующий вывод. Заявление об удержании из заработной платы определенной денежной суммы, которую организация перечислила третьему лицу в счет оплаты товара, работы или услуги для работника, вполне можно расценивать как подтверждение договора займа, заключенного между организацией и работником. А так как работник не платит проценты (из зарплаты удерживается только стоимость товара, работы или услуги), то у него возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (подп. 1 п. 2 ст. 212 и подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, организация-займодавец признается налоговым агентом. Поэтому бухгалтеру нужно по состоянию на последнее число каждого месяца в течение срока, на который предоставлены заемные средства (т.е. с момента оплаты компанией товара, работы или услуги и до даты фактического удержания денег из зарплаты), исчислять НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Матвыгода рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 2 ст. 212, п. 3 ст. 226, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Например, в октябре организация оплатила для работника занятия в бассейне. Деньги за эти занятия удержаны по заявлению сотрудника из октябрьской зарплаты, которая выплачивается в начале ноября. В таком случае бухгалтеру компании придется рассчитать и удержать НДФЛ с дохода в виде матвыгоды два раза: по состоянию на 31 октября и по состоянию на 30 ноября исходя из количества дней пользования займом в каждом месяце. А значит, фактически занятия в бассейне обойдутся работнику чуть дороже.

Этого можно избежать, если изменить процедуру расчетов с работниками, сделав ее авансовой. Алгоритм следующий. Сначала работник пишет заявление на перечисление части его заработной платы в счет оплаты товаров, работ, услуг. На основании этого заявления бухгалтер удерживает деньги из зарплаты сотрудника. А уже потом работник получает от компании соответствующее благо, за которое он фактически заплатил. В таком случае отношений займа уже не возникает. А значит, нет и матвыгоды.

Заполните и сдайте справки 2-НДФЛ по новой форме через интернет Сдать бесплатно

Применять ли ККТ при удержании из зарплаты?

Наконец, заключительный вопрос, который будет рассмотрен в сегодняшней статье, касается применения ККТ при удержании средств из зарплаты. Попадает ли такая операция под определение «расчеты», которое дано в статье 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ?

Ответ находим в двух письмах контролирующих органов. В письме ФНС России от 14.08.18 № АС-4-20/15707 сказано, что ККТ нужно использовать, если удержание из зарплаты производится для погашения задолженности работника перед организацией за реализованные ему товары, работы или услуги. В частности, таким способом может быть оформлена реализация работникам «лишних» для компании товаров (например, старых ноутбуков, которые распродаются в связи с покупкой новой техники; сотовых телефонов, закупленных для филиалов в избыточном количестве; билетов в театр, изначально приобретенных для представителей контрагента, которые не приехали на встречу и др.). Другими словами, если компания сначала купила товары, работы или услуги для себя, а затем продает их своему работнику, и при этом расчеты проводятся через удержание из зарплаты, то на сумму удержания надо выдать кассовый чек. Также ККТ придется использовать, если из зарплаты удерживается стоимость товаров (работ, услуг), произведенных самим работодателем и реализованных работнику. (Также см. «Выдача зарплаты товарами: ФНС разъяснила, надо ли применять онлайн-кассу»).

Однако упомянутое письмо ФНС не касается ситуаций, когда компания закупает у третьих лиц товары, работы или услуги для работников (и по их просьбе), а потом удерживает часть зарплаты в счет погашения задолженности по этим товарам, работам или услугам. Например, компания по просьбе работника приобретает для него ноутбук в магазине, который работает только с юрлицами, по цене ниже розничной, а затем передает его работнику с удержанием стоимости техники из зарплаты. В данном случае продавцом выступает третье лицо, а организация-работодатель, по сути, является посредником, и не должна отражать у себя в бухучете покупку таких ноутбуков. В подобных случаях при удержании из зарплаты суммы, потраченной организацией на закупку у третьих лиц товаров, работ или услуг для работника, применять ККТ не надо (письмо Минфина России от 04.09.18 № 03-01-15/63151). Таким образом, если речь идет о приобретении различных благ для работников у третьих лиц (а именно таким ситуациям была посвящена наша сегодняшняя статья), организация-работодатель не должна использовать кассу при удержании стоимости товаров, работ или услуг из зарплаты сотрудников.

Читать еще:  Как получить рассрочку выплаты долга по займу?

Работник уволился, но не вернул спецодержу и инструмент: как удержать?

Работодатель приобретает за счет собственных средств и выдает работникам спецодежду, а также инструменты для исполнения трудовой функции работниками. Спецодежда и инвентарь передаются работникам по ведомостям при проставлении работниками соответствующих подписей в специальных графах. Однако при увольнении работники отказываются сдавать обратно работодателю спецодежду и инструменты, работодателю приходится постоянно списывать утраченное имущество.

Можно ли удерживать оставшуюся стоимость спецодежды из заработной платы сотрудников? Можно ли задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

1. Если стоимость имущества работодателя меньше среднемесячного заработка, то работодатель вправе удержать при увольнении сумму, составляющую не более 20% от подлежащего выплате при увольнении расчета. Если стоимость спецодежды и инструментов с учетом износа превышает средний месячный заработок работника, удерживать с него какую-либо сумму работодатель не вправе; работник может осуществить возврат добровольно, либо взыскание может быть осуществлено работодателем в судебном порядке.

2. Задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации неправомерно.

Обоснование вывода:

1. В соответствии со ст.ст. 212, 221 ТК РФ работодатель обязан обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств в том числе специальной одежды работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Специальная одежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату в том числе при увольнении (п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н).

Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается в том числе реальное уменьшение наличного имущества работодателя, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества. В этом случае за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами (ст. 241 ТК РФ). Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами (часть вторая ст. 242, ст. 243 ТК РФ).

Работодатель вправе без обращения в суд взыскать с виновного работника сумму причиненного ущерба, не превышающую среднего месячного заработка (часть первая ст. 248 ТК РФ). Взыскание производится по распоряжению работодателя и по своей сути является ничем иным, как удержанием из заработной платы. Такое удержание допускается частью первой ст. 137 ТК РФ.

Право работодателя на удержание стоимости спецодежды из суммы заработной платы при увольнении работника подтверждают и судебные органы (смотрите решение Химкинского городского суда Московской области от 26.04.2012; апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 29.03.2013 по делу N 33-932/2013; определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 07.06.2011 по делу N 33-7973/2011; решение Центрального районного суда г. Кемерово Кемеровской области от 09.12.2016 по делу N 2-6973/2016; апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 21.05.2013 по делу N 2-414/13).

Однако удержать можно только такую сумму ущерба, которая не превышает среднего месячного заработка работника. Если подлежащая взысканию сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, работодателю следует обращаться в суд (часть вторая ст. 248 ТК РФ).

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся работнику. Установленные ст. 138 ТК РФ ограничения распространяются и на сумму окончательного расчета при увольнении. Иными словами, в рассматриваемом случае работодатель не вправе удержать из последней выплаты работника всю сумму задолженности перед ним, если она превышает 20% причитающейся суммы (смотрите, например, определение Пензенского областного суда от 20.12.2011 N 33-3297).

Обращаем Ваше внимание на то, что расторжение трудового договора после причинения ущерба не освобождает работника от материальной ответственности перед работодателем (часть третья ст. 232 ТК РФ). После увольнения работника оставшаяся или полная сумма причиненного ущерба (имеется в виду вся сумма, которую работник должен выплатить работодателю в качестве возмещения ущерба в силу закона) взыскивается с работника в судебном порядке. Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (часть вторая ст. 392 ТК РФ).

Согласно части четвертой ст. 248 ТК РФ работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Таким образом, если стоимость имущества работодателя меньше среднемесячного заработка, то работодатель вправе удержать при увольнении сумму, составляющую не более 20% от подлежащего выплате при увольнении расчета.

Если стоимость спецодежды и инструментов с учетом износа превышает средний месячный заработок работника, удерживать с него какую-либо сумму работодатель не вправе; работник может осуществить возврат добровольно, либо взыскание может быть осуществлено работодателем в судебном порядке.

2. По вопросу задержки выплаты заработной платы (окончательного расчета при увольнении) или задержки выдачи трудовой книжки работника сообщаем следующее.

Согласно части четвертой ст. 84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

В соответствии с частью первой ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Таким образом, задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации неправомерно.

Руководители и иные должностные лица организаций, виновные в нарушении указанных норм ТК РФ могут быть привлечены к материальной ответственности в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ, а также к административной ответственности в порядке, установленном федеральными законами (ст.ст. 362, 419 ТК РФ).

Материальная ответственность работодателя состоит в его обязанности возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки (ст. 234 ТК РФ).

Кроме того, в соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Нарушение требований ст.ст. 84.1 и 140 ТК РФ является основанием и для привлечения работодателя к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Червинская Анастасия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как поступить со спецодеждой при увольнении работника

Спецодежда входит в состав средств индивидуальной защиты работника (СИЗ). Это собственно спецодежда, обувь специального назначения, различные приспособления предохраняющего характера, например, специальные очки (приказ №135н Минфина от 26-12-02 г., п.7). При увольнении работник обязан сдать спецодежду, выданную ему в пользование. В статье рассматриваются нюансы указанной процедуры, действия работодателя, а также проблемные моменты возврата СИЗ увольняющимся сотрудником.

Всегда ли нужно возвращать спецодежду?

Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ. Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан. Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.

В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21). Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете. В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.

Порядок возврата спецодежды при увольнении

Увольняясь, работник обязан получить на руки выписку из личной карточки выдачи СИЗ, а затем по списку сдать спецодежду ответственному лицу: работнику склада либо иному сотруднику с аналогичными контрольными функциями. В справке-выписке целесообразно указывать не только количество единиц спецодежды, но и ее остаточную стоимость, даже если она имеет нулевое значение.

Принимающий сотрудник оценивает состояние спецодежды. Если она получена недавно, но видны следы подмены, порчи либо степень износа не соответствует срокам эксплуатации, целесообразно создать компетентную комиссию для оценки состояния СИЗ.

Если спецодежда имеет нормальный внешний вид, соответствующий сроку износа, она сдается на склад, а затем выдается повторно, после химической чистки. При принятии таких ТМЦ в документах кладовщик делает запись о сроках эксплуатации, например: «комбинезон защитный, срок эксплуатации 5 месяцев». Ответственное лицо после сдачи подписывает работнику обходной лист, в котором делает соответствующую пометку.

По общему правилу, увольняясь, работник может сдать спецодежду полностью, либо частично, либо возместить ее стоимость организации и оставить для личного пользования.

Повторное использование списанной спецодежды в качестве обтирочного материала после сдачи ее работником также должно быть подтверждено актом с подписями членов комиссии.

Справочные данные по стоимости спецодежды могут быть использованы в дальнейшем:

  • если принято добровольное решение со стороны работника возместить стоимость СИЗ;
  • если работника нужно привлечь к ответственности за порчу, подмену, утерю спецодежды;
  • если комиссия приняла решение списать ранее не списанную спецодежду ввиду ее фактического износа;
  • если комиссия аналогично приняла решение оприходовать ветошь от списанной спецодежды.
Читать еще:  Как мне исправить данную ситуацию и каков ожидаемый результат?

Правила возврата спецодежды должны быть прописаны в локальных нормативных актах организации.

На заметку! Работник, изъявивший желание выкупить спецодежду при увольнении, с выплатой стоимости должен написать заявление на имя руководителя организации. В нем указывается перечень СИЗ, за которые будет вноситься оплата, а также намерение приобрести ценности для своих нужд. Целесообразно указать и способ оплаты.

Присвоение спецодежды работником

Согласно ст. 243 ТК РФ работник материально ответственен за выданные ему ТМЦ. Это относится и к спецодежде. В случае если увольняющийся гражданин присвоил спецодежду и не сдал ее в установленном порядке на склад организации, стоимость оной может быть удержана с причитающихся при увольнении выплат. При этом есть ограничения. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание более 20% выплат (в отдельных случаях до 50%) противозаконно.

Нельзя делать удержания с таких сумм, как:

  • компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
  • пособия («чернобыльские», на погребение и пр.);
  • премиальные, выплачиваемые не из ФЗП.

На заметку! Нельзя удерживать документы работника (трудовую книжку, оригиналы иных документов из личного дела) под предлогом невыплаты им сумм за спецодежду. Эти действия противозаконны и могут быть обжалованы в суде.

Если работник полностью отказывается выплачивать стоимость спецодежды, компенсировать ее из заработной платы, целесообразно получить письменный отказ гражданина с его подписью. К письменному отказу прилагается справка о стоимости спецодежды, другие документы, свидетельствующие о том, что работник был обеспечен спецодеждой и не сдал ее законным порядком. Такие действия необходимы на случай конфликтной ситуации, которая может решаться в суде.

Чаще всего работодатель, получив отказ сдать спецодежду или возместить ее стоимость, издает приказ на списание СИЗ. Также внесудебное решение проблемы может быть, если работник уволился без обходного листа: момент взыскания из заработной платы упущен. В этом случае доказать в суде, что злонамеренно не окончил расчеты с организацией, бывает проблематично.

На заметку! У работника отсутствует обязанность возмещения стоимости спецодежды, в том числе и при увольнении, если она повреждена не по его вине, например, в случае аварийной ситуации, форс-мажора, или используется им после истечения срока годности, по причине невыдачи нового комплекта.

Бухгалтерский учет

Спецодежда отражается на счете 10. Обычно используют субсчета 10 и 11, соответственно, «Спецодежда и оснастка на складе» и «Спецодежда и оснастка в эксплуатации».

Если работник, увольняясь, сдает СИЗ на склад, отражается эта операция внутренней проводкой
Дт10/10 Кт 10/11. Кроме того, могут использоваться следующие проводки:

  • Дт94 Кт 10/11 – при сдаче на склад комиссией спецодежда признана негодной.
  • Дт91/2 Кт 94 – ее стоимость включена в прочие расходы.
  • Дт73 Кт 94 (91/1) — зафиксирована сумма не возвращенной сотрудником при увольнении спецодежды.
  • Дт 70 Кт 73 – сумма СИЗ удержана из зарплаты работника.
  • Дт 50 Кт 73 – сумма СИЗ внесена работником в кассу.
  • Дт 51 Кт 73 – сумма СИЗ перечислена работником на счет организации.
  • Д 94 К 10/11 – списана стоимость невозвращенной спецодежды.
  • Д 91/2 К 94 – недостача спецодежды отражена в расходах.

Последние две проводки используются, если работник уже уволился, а компенсацию за СИЗ взыскать организации не удалось.

Главное за сегодня

Министерство труда будет уведомлять граждан о пенсионных начислениях с 45 лет.

Проспект Генерала Дорохова пройдет от МКАД до Третьего транспортного кольца.

Это решение было принято на фоне пандемии коронавируса.

Популярные статьи

Инфографика

Незаконные удержания из заработной платы: как не допустить

Наибольшие разногласия во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой.

Материалы по теме:

Содержание

Разногласия приобретают особую остроту, когда вопросы заработка переходят в область неправовых действий. Попросту говоря, когда действия работодателя незаконны. Рассмотрим одним из моментов, который вызывает праведный гнев — незаконные удержания из заработной платы.

Виды законных удержаний из зарплаты

Удержания из заработной платы бывают следующие:

  • обязательные удержания — производимые в соответствии с действующим законодательством (налоги и отчисления, удержания по исполнительным документам, таким как выплата долга или оплата ущерба третьей стороне, алиментов и проч.);
  • удержания, производимые по инициативе работодателя в случаях, в соответствии с ТК РФ (об этом ниже);
  • удержания, производимые по заявлению работника (чаще всего по заявлению работника удерживаются различные взносы).

Удержания из заработной платы по исполнительным документам являются обязательными и от воли работодателя и сотрудника не зависят.

Трудовой кодекс ограничивает размер удержаний из заработной платы статьей 138. Совокупный размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы. причитающейся работнику, не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами — 50% заработной платы, но не более 50%. Если речь идет об алиментах, либо о возмещении материального вреда здоровью другого лица, или лица, понесшего ущерб в связи со смертью кормильца , либо при возмещении ущерба, причиненного преступлением, удержания из зарплаты не могут превышать 70%.

Удержания, производимые по инициативе работодателя

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока для возвращения, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, в случае, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Удержания из заработной платы работника производятся только для погашения его задолженности работодателю. В соответствии со статьей 137 Трудового кодекса РФ, удержания из зарплаты возможны только в перечисленных ниже ситуациях:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;
  • для погашения неизрасходованного и либо не возвращенного вовремя аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (о счетных ошибках и излишне начисленных средствах читайте в статье « Начисление “лишней” зарплаты: действия работника и работодателя »);
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (за исключением: отказа работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением; ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП; сокращения штата; смены собственника имущества организации; прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон).

Установить любые другие, не перечисленные в статье 137 ТК РФ суммы, работодатель не вправе ни в приказе, ни в коллективном договоре.

Важно! Нельзя произвести удержания, если работник не согласен с его основаниями и размерами. При несогласии работника, удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Удержания материального ущерба из зарплаты сотрудника

Важно! В компании должен существовать локальный нормативный акт, регулирующий вопросы начисления либо невыплаты премий, что вытекает из ст. 135 ТК РФ. Рекомендуем ознакомиться с таким актом в вашей организации.

Необходимо получить личное письменное заявление работника о согласии погасить нанесенный работодателю ущерб, и погасить задолженность перед компанией через удержание из его, работника, зарплаты. Потом работодатель должен составить акт, на основе которого будет произведено удержание.

Если работник отказывается писать заявление, то удержание материального ущерба из заработной платы сотрудника может быть произведено только после соответствующего решения суда.

Важно! Нельзя произвести удержание, если работник не согласен с его основаниями и размерами. При несогласии работника, удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Виды незаконных удержаний из зарплаты

Штрафы

В организациях часто устанавливают т.н. «отрицательные мотиваторы» — штрафы — за различные действия (например, опоздания, нерегламентированные перерывы, нарушение дресс-кода, посещения соцсетей, «личные» разговоры по телефону и прочие дисциплинарные проступки). Трудовое законодательство запрещает вычеты из зарплаты (ст. ст. 22, 137 ТК РФ), за исключением законных удержаний. Занонными мерами наказания работников являются дисциплинарные взыскания: замечания, выговоры, увольнения (ст. 192 ТК РФ), а не « наказание рублем » .

Удержание из премии

В соответствии со статьей 129 ТК РФ премия — это разновидность стимулирующих выплат, она входит в состав заработной платы. Таким образом на премию распространяется статья 137, о которой мы рассказали выше.

Выданная премия не может быть удержана с работника по причине увольнения по собственному желанию.

Незаконное удержание налога

Такое случается, но довольно редко и, зачастую, в результате ошибки и недосмотра. Законодательство, в ряде случаев, снижает налоговое бремя или вовсе освобождает доходы такого-то лица в связи с обстоятельствами (льготы, инвалидность и пр.) от налогообложения. Бухгалтерия предприятия может не принять в расчет уникальную ситуацию, и вычесть налог или сбор, от которого работник был освобожден.

Что делать в случае незаконных удержаний из зарплаты?

Если работник считает, что удержания из его заработной платы неправомерны, он может обратиться в суд. Чаще всего обращаются в суды начинаются уже после увольнения, но недовольные сотрудники могут оспорить действия работодателя и до увольнения (даже до того, как мысль об увольнении возникнет).

Как не допустить незаконных удержаний из зарплаты?

Из статьи вы узнали, какие удержания из зарплаты являются законными, а какие — нет. Если ваш работодатель пытается «отрезать» часть вашей зарплаты, не дожидайтесь «удобного момента», высказывайте свою претензию сразу.

Претензия работодателю, жалоба в Трудовую инспекцию, иск в суд

Попробуйте решить проблему мирным способом. Обратитесь в бухгалтерию, к руководству. Напишите письмо с обоснованиями неправомерности действия. Если руководство отказывает удовлетворить вашу претензию, просите мотивированный письменный ответ. Подтверждение о получении заявления работодателей обязательно. Попросите секретаря поставить отметку о принятии (регистрационный номер, дата, должность, ФИО и подпись принявшего сотрудника) и оставьте у себя.

В случае, когда попытки мирного разрешения конфликта исчерпаны, либо вас попросту игнорируют, обращайтесь в трудовую инспекцию с письменной жалобой. В качестве адресата указывается руководитель местной Государственной трудовой инспекции. В тексте жалобы в трудовую инспекцию необходимо изложить суть спора и сослаться на нарушенный Трудовой кодекс РФ

В случае незаконных удержаний из зарплаты в жалобе стоит обратить внимание не на незаконное удержание как таковое, а на нарушения прав работника, которое выразилось в материальном наказании: «неполная выплата заработной платы (неполная выплата премии, наложение штрафа и пр.) в связи с осуществлением незаконных удержаний (нарушение статей 134, 137 ТК РК)».

Укажите все факты, касающиеся удержания из зарплаты, по ним Трудовая инспекция будет и производить проверку.

Крайняя мера — обращение в суд. В суд стоит идти уже после проверки Трудовой инспекции. Исковое заявление направляется в суд по месту нахождения работодателя. Помимо искового заявления, подготовьте документы, доказывающие вашу правоту, в т.ч. и заключение трудовой инспекции.

Ссылка на основную публикацию
"
×
×
"
Adblock
detector