Заявление о кик ""
Prokurors.ru

Юридический портал

Заявление о кик

Заполняем Уведомление о контролируемых иностранных компаниях по-новому

Корпоративный юрист ООО “Проспектаси”

специально для ГАРАНТ.РУ

С 2016 года были поданы первые уведомления о так называемых КИК – контролируемых иностранных компаниях. Еще в 2014 году обязанность декларировать нераспределенную прибыль иностранной компании была установлена поправками в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ; далее – Закон № 376-ФЗ). А это значит, что прошло больше 3 лет с появления обязательства у физических и юридических лиц уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях и о самих контролируемых иностранных организациях. За столь долгое существование данного обязательства тяжело говорить положительно как об удобстве самого порядка подачи данного уведомления, так и о форме уведомления, предоставленной Минфином России (Приказ ФНС России от 13 декабря 2016 г. № ММВ-7-13/679@). Каждый, кто подавал форму Уведомления о КИК, сталкивался с рядом вопросов по их заполнению, на которые не могли ответить даже сотрудники налоговой службы, принимающие эти самые уведомления. Приходилось разбираться с мануалом Приказа ФНС России от 13 декабря 2016 г. № ММВ-7-13/679@ “Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме”, который все же не отвечал на все вопросы, возникающие у заполняющего форму лица. Сама форма имела неиндуктивные формулировки, множество так называемых “кодов”, а ее структурирование и оформление оставляли желать лучшего, что доказывалось практическим пользованием данной формой. На мой взгляд, основная проблема была и в самой форме Уведомления.

Но с 1 января 2020 года Уведомление о контролируемых иностранных компаниях необходимо представлять по новой форме. Приказом ФНС России от 26 августа 2019 г. № ММВ-7-13/422@ обновлены сами порядки заполнения и представления указанной формы, а также введено множество улучшений в само Уведомление.

В этой колонке я рассмотрю все изменения, которые ждут с 2020 года контролирующих лиц, подающих данное Уведомление, а также дам рекомендации по заполнению.

Первое, о чем стоит сказать, так это об основных изменениях. Так, с 2020 года заполнению подлежат только те листы уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения, в то время как в старой форме необходимо было оформить все страницы уведомления. Напомню, всего в новой форме 10 страниц. Также сокращен объем сведений, представляемых в отношении контролируемой иностранной компании, например теперь нет необходимости указывать место жительства физического лица, контролирующего иностранную компанию. Ну, и, конечно же, изменены порядок и сроки подачи уведомления, которые теперь прописаны в Приложении № 4 к приказу Федеральной налоговой службы от 5 июня 2019 г. № ММВ-7-3/279@.

Однозначно можно сказать, что теперь подача Уведомления станет более гибкой и не привязанной к определенной дате, как это было ранее каждый год (например, в 2018 году Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Рассмотрим детально все изменения по заполнению Уведомления постранично.

1 страница (титульная)

Изменения затронули пункты “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” и”ИНН/КПП”.

Так же Минфин России уточнило,что приложения добавлять доверенность представителя, так как это было неочевидно ранее.

2 страница

Убрали выбор пола в сведениях о физическом лице.

Убрали раздельное заполнение места жительства на территории РФ и место постоянного жительства, так как данная и формация не является обязательной.

Добавили ряд пояснений, например,были внесены разъяснения по выбору кода страны.

3 страница (Лист А)

Убрали графу с русской транскрипцией наименования компании, в которой, если компания не имела изначально никакой транскрипции на кириллице, было очень просто допустить ошибки, что часто приводило к несоответствию русской и английской транскрипций. Как результат – неверное заполнение уведомления, возврат уведомления и, чаще всего, штраф.

Добавили графу “дата регистрации юридического лица”.

4 страница(Лист А1)

5 страница (Лист Б)

Убрали графу с русской транскрипцией наименования компании.

6 страница (Лист Б1)

7 страница (Лист В)

Добавлен в пункт 7 “Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании” новый код “1009”, который добавляет следящее основание освобождения: “Контролируемая иностранная компания на дату, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса, признается международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24.2 Кодекса (подпункт 9 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса)”. А из пункта “1006” был удален следующий критерий: “организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям”. Очень важное изменение, которого многие ждали. По форме до 2020 года одно и то же юрлицо могло подпадать под два кода или не подпадать вообще ни под один код, что вызывало путаницу как у налогового органа, так и у лиц, подающих уведомление.

8 страница (лист Г)

9 страница (лист Г1)

10 страница (лист Г2)

Убрали графу с русской транскрипцией наименования компании.

Проведя анализ новой формы Уведомления о контролируемых иностранных компаниях, нового порядка и срока, можно сделать вывод о том, что данная инициатива Минфина России по внесению изменений является необходимой мерой. Все изменения, грядущие в 2020 году для контролирующих лиц, носят исключительно положительный характер. Да, данное Уведомление все равно останется неудобным инструментом выполнения своих обязательств перед государством, но все же более практичным и понятным для заполняющих их лиц.

Изменена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях

19 сентября 2019 г. был официально опубликован Приказ ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422@ “Об утверждении формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@”.

Изменения в форме

Основными изменениями непосредственно в форме уведомления о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК) стали следующие:

  1. Для российских юридических лиц, являющихся контролирующими лицами КИК, на странице 001 формы уведомления добавлены разделы для реорганизованных или ликвидированных лиц (с возможностью указания вида реорганизации и ИНН и КПП реорганизованного лица).
  2. Для физических лиц, признаваемых контролирующими лицами КИК, не требуется указание пола и адреса места жительства или пребывания на территории РФ (страница 002 формы уведомления).
  3. В лист А «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» добавлены поля «Дата регистрации иностранной организации» и «Код налогоплательщика в государстве налогового резидентства или аналог». Ранее формой уведомления о КИК было предусмотрено только поле для кода налогоплательщика в государстве регистрации, которое может быть отлично от государства налогового резидентства.
  4. Из упомянутого выше Листа А было исключено поле «Наименование иностранной организации в русской транскрипции». Необходимо заполнение наименования иностранной организации только в латинской транскрипции (чаще всего, как в оригиналах ее учредительных документов).
  5. Из Листа Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица» было исключено поле «Наименование иностранной структуры без образования юридического лица в русской транскрипции». Наименование заполняется только в латинской транскрипции.
  6. В лист В «Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании» добавлено поле для указания основания от освобождения прибыли КИК от налогообложения по пп. 9 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ (КИК признается международной холдинговой компанией, редомицилированной в РФ).
  7. Лист Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании при наличии косвенного участия» также требует заполнение наименования КИК только в латинской транскрипции.
  8. Лист Г1 «Сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании» дополнен возможностью указания на представление российской организацией-участником КИК документов об освобождении прибыли КИК от налогообложения.
  9. Из Листа Г2 «Сведения об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании» было исключено поле «Наименование иностранной организации в русской транскрипции». Наименование заполняется только в латинской транскрипции.
Читать еще:  Заявление на розыск почтового отправления образец

Изменения в порядке заполнения формы

  1. В соответствии с обновленным порядком заполнения формы заполнению подлежат только те листы уведомления о КИК, в отношении которых имеются основания для заполнения.
  2. Сведения, указываемые в уведомлении о КИК, должны быть актуальны на дату определения доли контролирующего лица в прибыли КИК.
  3. Добавлены цифровые коды всех видов реорганизации российских юридических лиц и ликвидации для указания в форме уведомления в случае реорганизации или ликвидации российской организации, являющейся контролирующим лицом КИК. На странице 001 должны быть указаны как ИНН и КПП организации-правопреемника, так и ИНН и КПП реорганизованного лица.
  4. На Листе Г1 необходимо указание на представление российской организацией-участником КИК документов об освобождении прибыли КИК от налогообложения только в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, т.е. только при редомициляции контролируемой ей КИК из иностранной юрисдикции в РФ. Во всех прочих случаях освобождения прибыли КИК от налогообложения такое указание не требуется.

В остальном форма и порядок представления уведомления о КИК изменений не претерпели. Приказ ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422@ вступит в силу с 1 января 2020 г., после чего уведомления о КИК будут приниматься налоговыми органами только по обновленной форме и правилам.

Уведомление КИК: кому, когда и как надо отчитываться о контролируемых иностранных компаниях

20 марта – дата регулярного отчета, который должны сдавать российские предприниматели – собственники иностранных компаний. Если не сдать его в срок, можно получить штраф и лишиться соответствующих преференций. Как избежать штрафа и не ошибиться в отчетности, читайте в этой статье.

Кто? Где? Когда?

Пару месяцев назад я писал статью об амнистии капитала, в которой упоминал участие в иностранных компаниях. В той статье я эту тему не развил, так как она очень обширна и, на мой взгляд, заслуживает отдельного материала. Именно им я и хочу поделиться с вами сегодня.

Чтобы нам было проще понимать друг друга, давайте первым делом «зафиксируем» термины, которые будут использоваться в статье. Для удобства я приведу их максимально кратко и на понятном языке.

Налоговый резидент РФ – любое физическое лицо, которое проводит в РФ 183 дня и более в течении календарного года. Гражданство тут роли не играет.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем КИКом по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).

По существу

Стать собственником велосипеда и стать собственником иностранной компании – не одно и то же, и дело тут не в масштабах. Становясь собственником компании, вы получаете контроль над ней. А это означает возможность влиять на распределение прибыли. Поэтому, как налоговый резидент РФ, вы должны сообщить о такой своей возможности в ФНС.

Однако, есть исключения:

1. Ваша доля меньше 25% и ваших родственников нет в совладельцах;

2. Ваша доля и совокупная доля ваших родственников меньше 10% на владельца и суммарно на всех членов семьи меньше 50%.

Чаще всего бизнесом владеют либо на 100%, либо на долю, большую, чем 25%, поэтому обычно владельцы иностранных компаний обязаны отчитываться на регулярной основе.

Вы не попали в список исключений? Тогда читайте дальше.

Порядок отчетности по КИК

Вы должны подать в налоговую:

1. Уведомление об участии в иностранной организации;

2. Уведомление о контролируемой иностранной компании;

3. Финансовая отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык).

С 2020 года формы уведомлений поменялись. Так что обращайте внимание на актуальность при их заполнении, а еще лучше – скачайте формы с официального сайта ФНС. Если боитесь, что вдруг не разберетесь, то пишите мне. Буду рад помочь.

Наверняка у вас возник вопрос, чем отличаются первые две формы, ведь их названия звучат очень похоже. Сейчас я объясню, что и когда надо подавать в налоговую, и ответ станет ясен.

1. Уведомление об участии – подаётся в течение 90 дней с момента, как вы приобрели/создали/продали компанию. То есть, по факту совершения операции. Купили компанию – подали Уведомление. Продали или докупили часть доли – подали Уведомление. Продали/закрыли компанию – подали Уведомление. Суть данного Уведомления в том, что с помощью него вы сообщаете о своём размере доли и текущем статусе владельца в иностранной компании.

2. Уведомление о КИК – его вы подаете каждый год в срок до 20 марта. Тут вы отражаете текущие параметры компании, типы владения, а также возможные исключения (льготы). Прибыли/убытки или нулевые показатели в данном отчете не указываются, они будут в отдельных документах.

С первым отчетом все просто. Со вторым сложнее. Приведу пару возможных примеров:

1. Я открыл компанию 01.06.2018, я собственник на 100%. В течение 90 дней подал Уведомление об участии. 2018 год закончился. В 2019 году мой бухгалтер готовит финансовую отчетность за 2018 год, а аудитор проверяет эту отчетность и дает положительное заключение. Отчетность и заключения датированы 2019-ым годом. Я решил оставить деньги в компании на развитие и не выплачивать себе дивиденды. По итогам 2019 года я, как налогоплательщик в РФ, должен подать Уведомление о КИК в срок до 20 марта 2020 за отчетный год – 2019.

2. Я купил долю (50%) в компании 01.05.2019. В течение 90 дней подаю Уведомление об участии. Так как компания была создана до моего вступления (допустим в 2018 году), то я могу контролировать ее решение на распределение прибыли за 2018 год. Такое решение будет приниматься в 2019 году. Итак, я проверяю финансовую отчетность и аудиторское заключение и вижу, что у компании есть прибыль. Теперь внимание (!) – я обязан в срок до 20 марта 2020 года подать уведомление о КИК по купленной компании за 2019 год. Обратите на это особое внимание, так как факт покупки или создания компании существенно влияют на срок первой отчетности по КИК.

Читать еще:  Заявление на смену вида деятельности ип

3. Я получил маленькую долю (15%) в стартапе, где я единственный из собственников, являющийся налоговым резидентом РФ. Все. Можно расслабиться и не подавать уведомления, так как ваша доля контроля составляет меньше 25%.

4. Я гражданин РФ и живу за пределами РФ. Допустим, я выиграл Грин-карту в США и создал компанию в Сан-Диего. Если я провожу меньше 183 дней в РФ, то я не являюсь налоговым резидентом РФ и это значит, что я не обязан отчитываться по КИК в ФНС.

Этих примеров достаточно, чтобы понять логику. Дальше интереснее – контролирующие лица обязаны уплачивать налог с полученных доходов. Также они обязаны это делать и с возможных к получению доходов – то есть с прибыли компании, которая не была распределена на дивиденды. Перечитали предыдущее предложение в поисках ошибки? Ее нет! Это кажется странным, но да, если КИК имеет прибыль, но не распределяет ее на дивиденды, то с такой прибыли тоже надо платить налоги. Вот так – денег вы не получили, а налог платить должны.

Если вы приуныли, то у меня есть для вас и хорошая новость. Налог надо платить не всегда. Есть исключения, и основных их два:

1. Прибыль КИК составила меньше 10 миллионов рублей. (Кстати, согласно закону, в 2015 году эта сумма составляла 50 миллионов. В 2016 – 30. Начиная с 2017 порог был снижен до 10.)

2. КИК является активной и ее доходы состоят из доходов, которые не классифицируются пассивными.

Опять разберу на примерах:

1. Моя компания только начала свою деятельность и пока заработала меньше 10 миллионов. В таком случае: уведомление КИК – обязательно, налог – нет.

2. Моя компания заработала больше 10 миллионов, но ее деятельность является активной – компания производит и/или продает что-то, имеет офис и сотрудников. В таком случае: уведомление КИК – обязательно, налог – нет.

3. Моя компания заработала больше 10 миллионов и ее деятельность не является активной – компания сдает в аренду недвижимость. Такой вид деятельности является пассивным. В таком случае: Уведомление КИК – обязательно, налог – обязательно. (Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля, оплатить налог надо до 15 июля).

Что такое активная компания (применительно к КИК)?

Активная компания – это иностранная компания, которая занимается реальным бизнесом и способна предоставить финансовую отчетность с подтверждением своей активности.

Нет Уведомления – нет проблем?

Налоги платить не хочется, да и подготовка документов кажется сложной… а что, если просто не извещать ФНС об участии в КИК?

Дело, конечно ваше, а я просто напомню, что в мае 2016 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур. Их список постоянно меняется – какие-то страны присоединяются, какие-то исключаются. Комбинаций, как именно ФНС узнаёт о конкретном КИК много. Так что решайте сами. Я рекомендую отчитываться, платить налоги и спать спокойно.

Преступление и наказание

По традиции, за несвоевременно поданные документы и просроченные налоги есть штрафы и в случае с КИК они значительные:

Я постарался разобрать тему кратко и только для налогоплательщиков – физических лиц, но на самом деле тут еще копать и копать. Цифр и информации для размышления много, а разобранной практики в интернете мало, потому что так называемый «Закон о КИК» вступил в силу лишь в 2015 году (он появился в Налоговом кодексе в качестве поправок 24 ноября 2014 года). Буду рад обсудить тему в комментариях, а для личных вопросов (тема деликатная) пишите мне на фейсбук.

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях

poryadok_zapolneniya_uvedomleniya_o_kontroliruemyh_inostrannyh_kompaniyah.jpg

Похожие публикации

Субъект предпринимательства, наделенный статусом налогоплательщика-резидента РФ и соответствующий критериям контролирующего лица, в срок не позже 20 марта обязан предоставить в фискальные органы специальный отчет – «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях».

Кто должен предоставлять в налоговый орган уведомление о КИК, как заполнить форму Уведомления в соответствии с установленным Порядком, расскажем в сегодняшнем обзоре.

Нормы закона и понятие «контролируемая иностранная компания»

Статус и деятельность контролируемых иностранных компаний (КИК) на территории России регламентируют положения Главы 3.4 НК РФ.

Понятие КИК, равно как и лиц, их контролирующих, установлено в ст. 25.13 НК РФ. Для того чтобы компания-«иностранец» была признана контролируемой, в соответствии с п.1 и 2 ст. 25.13 НК РФ, она одновременно должна соответствовать следующим критериям:

не являться налоговым резидентом России;

лицо (физлицо или юрлицо), контролирующее КИК, независимо от организационно-правовой формы, является налоговым резидентом РФ.

Также в качестве контролируемой признается не имеющая статуса юрлица иностранная структура, где роль лица, осуществляющего контроль над ней, исполняет организация и/или физлицо, признанное налоговым резидентом РФ.

Для юридического или физического лица, осуществляющего контроль над иностранной компанией, нормами пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ устанавливается обязательное требование об извещении налогового органа о наличии КИК путем предоставления «Уведомления о КИК», которое подается в ИФНС по установленной форме. Для подачи уведомления юрлицо обращается в налоговую структуру по месту фактического нахождения, а физическое лицо – по месту проживания.

Уведомление подается, если в прошедшем году контролирующим лицом был признан доход КИК (облагаемый НДФЛ или налогом на прибыль).

Форма «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Законодательством утверждены две отчетные формы, предоставляемые по КИК:

Уведомление о КИК – утверждено приказом ФНС № ММВ-7-13-/679@ от 13.12.2016 г. (в Классификаторе налоговых документов значится под КНД 1120416);

Уведомление об участии в КИК (в иностранных структурах без образования юрлица) – отчетная форма, которая утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-14/177@ от 24.04.2015 г. (КНД 1120411).

Заполнение «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Формирование уведомления для фискальных органов осуществляется в соответствии с Приказом ФНС № ММВ-7-13/679@, которым установлен и утвержден Порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» (Приложение № 2), а также требования по формированию электронного документа.

Порядком заполнения регламентирован свод обобщенных требований к формированию документа:

уведомление может быть составлено от руки, либо заполнено в машинописном формате, с использованием компьютера и печатающих устройств;

Читать еще:  Если написал заявление на увольнение и передумал

заполнение информационных полей буквенными или числовыми символами осуществляется с первой левой ячейки;

при отсутствии показателей в ячейках ставятся прочерки;

текстовые данные вносятся печатными, исключительно заглавными, символами;

при использовании компьютерного способа формирования Уведомления и печатающих устройств, для заполнения бланка используется шрифт «CourierNew» (высота 16-18 пунктов).

Запрещено:

исправление ошибок при помощи любых видов канцелярских корректоров;

использование цветных (кроме синих и черных) чернил;

скрепление листов способами, препятствующими просмотру документа либо приводящие к порче документа;

двусторонняя распечатка сформированного документа.

Форма Уведомления о КИК состоит из10 листов, в число которых входят:

лист 1 – Титул. Содержит указание на регистрационные сведения о налогоплательщике и поля для отметки о сдаче документа в ФНС;

лист 2 – Сведения о физическом лице. Подаются если контролирующее лицо – гражданин, не являющийся ИП. Содержит полный перечень идентифицирующих и регистрационных данных;

листы А, Б (включают сведения о КИК, являющихся и не являющихся юрлицом), А1, Б1 (основания для признания контролирующим лицом), В (сведения о финотчетности КИК), Г, Г1 , Г2 (раскрытие порядка косвенного участия в КИК через российские или иностранные компании).

Отметим, что порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» предусматривает два важных аспекта, касающихся работы с формой и ее формирования:

в случае, если какие-либо разделы не имеют касательства к конкретному отчитывающемуся предприятию или физлицу, эти разделы (страницы) не заполняются, но из объема формы не изымаются. Т.е. – даже если нет необходимости заполнять некоторые страницы, в составе уведомления они подаются все равно;

если под контролем контролирующего лица одновременно находится две и более КИК, формировать Уведомление надо по следующему принципу:

Страницы 1 («Титул») и 2 («Сведения о физическом лице») – заполняются в единственном экземпляре;

Листы формы А – Г2 заполняются на каждую компанию отдельно, соответственно их числу.

Все страницы уведомления нумеруют сквозной нумерацией.

Для правильного понимания принципа формирования документа, приводим образец «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях», с которым вы можете ознакомиться ниже. Все необходимые для оформления коды приведены в приложениях № 1-6 к Порядку заполнения уведомления.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях

poryadok_zapolneniya_uvedomleniya_o_kontroliruemyh_inostrannyh_kompaniyah.jpg

Похожие публикации

Субъект предпринимательства, наделенный статусом налогоплательщика-резидента РФ и соответствующий критериям контролирующего лица, в срок не позже 20 марта обязан предоставить в фискальные органы специальный отчет – «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях».

Кто должен предоставлять в налоговый орган уведомление о КИК, как заполнить форму Уведомления в соответствии с установленным Порядком, расскажем в сегодняшнем обзоре.

Нормы закона и понятие «контролируемая иностранная компания»

Статус и деятельность контролируемых иностранных компаний (КИК) на территории России регламентируют положения Главы 3.4 НК РФ.

Понятие КИК, равно как и лиц, их контролирующих, установлено в ст. 25.13 НК РФ. Для того чтобы компания-«иностранец» была признана контролируемой, в соответствии с п.1 и 2 ст. 25.13 НК РФ, она одновременно должна соответствовать следующим критериям:

не являться налоговым резидентом России;

лицо (физлицо или юрлицо), контролирующее КИК, независимо от организационно-правовой формы, является налоговым резидентом РФ.

Также в качестве контролируемой признается не имеющая статуса юрлица иностранная структура, где роль лица, осуществляющего контроль над ней, исполняет организация и/или физлицо, признанное налоговым резидентом РФ.

Для юридического или физического лица, осуществляющего контроль над иностранной компанией, нормами пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ устанавливается обязательное требование об извещении налогового органа о наличии КИК путем предоставления «Уведомления о КИК», которое подается в ИФНС по установленной форме. Для подачи уведомления юрлицо обращается в налоговую структуру по месту фактического нахождения, а физическое лицо – по месту проживания.

Уведомление подается, если в прошедшем году контролирующим лицом был признан доход КИК (облагаемый НДФЛ или налогом на прибыль).

Форма «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Законодательством утверждены две отчетные формы, предоставляемые по КИК:

Уведомление о КИК – утверждено приказом ФНС № ММВ-7-13-/679@ от 13.12.2016 г. (в Классификаторе налоговых документов значится под КНД 1120416);

Уведомление об участии в КИК (в иностранных структурах без образования юрлица) – отчетная форма, которая утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-14/177@ от 24.04.2015 г. (КНД 1120411).

Заполнение «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Формирование уведомления для фискальных органов осуществляется в соответствии с Приказом ФНС № ММВ-7-13/679@, которым установлен и утвержден Порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» (Приложение № 2), а также требования по формированию электронного документа.

Порядком заполнения регламентирован свод обобщенных требований к формированию документа:

уведомление может быть составлено от руки, либо заполнено в машинописном формате, с использованием компьютера и печатающих устройств;

заполнение информационных полей буквенными или числовыми символами осуществляется с первой левой ячейки;

при отсутствии показателей в ячейках ставятся прочерки;

текстовые данные вносятся печатными, исключительно заглавными, символами;

при использовании компьютерного способа формирования Уведомления и печатающих устройств, для заполнения бланка используется шрифт «CourierNew» (высота 16-18 пунктов).

Запрещено:

исправление ошибок при помощи любых видов канцелярских корректоров;

использование цветных (кроме синих и черных) чернил;

скрепление листов способами, препятствующими просмотру документа либо приводящие к порче документа;

двусторонняя распечатка сформированного документа.

Форма Уведомления о КИК состоит из10 листов, в число которых входят:

лист 1 – Титул. Содержит указание на регистрационные сведения о налогоплательщике и поля для отметки о сдаче документа в ФНС;

лист 2 – Сведения о физическом лице. Подаются если контролирующее лицо – гражданин, не являющийся ИП. Содержит полный перечень идентифицирующих и регистрационных данных;

листы А, Б (включают сведения о КИК, являющихся и не являющихся юрлицом), А1, Б1 (основания для признания контролирующим лицом), В (сведения о финотчетности КИК), Г, Г1 , Г2 (раскрытие порядка косвенного участия в КИК через российские или иностранные компании).

Отметим, что порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» предусматривает два важных аспекта, касающихся работы с формой и ее формирования:

в случае, если какие-либо разделы не имеют касательства к конкретному отчитывающемуся предприятию или физлицу, эти разделы (страницы) не заполняются, но из объема формы не изымаются. Т.е. – даже если нет необходимости заполнять некоторые страницы, в составе уведомления они подаются все равно;

если под контролем контролирующего лица одновременно находится две и более КИК, формировать Уведомление надо по следующему принципу:

Страницы 1 («Титул») и 2 («Сведения о физическом лице») – заполняются в единственном экземпляре;

Листы формы А – Г2 заполняются на каждую компанию отдельно, соответственно их числу.

Все страницы уведомления нумеруют сквозной нумерацией.

Для правильного понимания принципа формирования документа, приводим образец «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях», с которым вы можете ознакомиться ниже. Все необходимые для оформления коды приведены в приложениях № 1-6 к Порядку заполнения уведомления.

Ссылка на основную публикацию
"
×
×
"
Adblock
detector